Бюджет затрат на оплату труда

Затраты на оплату труда – это затраты на заработную плату основного производственного персонала.

Бюджет затрат на оплату труда подготавливается исходя из бюджета производства, данных о производительности труда и ставок оплаты труда основного производственного персонала.

По условиям курсовой работы фонд заработной платы работников предприятия складывается из фонда заработной платы промышленно-производственного персонала (ППП) и фонда заработной платы административно-управленческого персонала (АУП). Причем фонд заработной платы ППП включает переменную и постоянную части. Переменная часть зависит от объема производства и норматива образования переменного фонда заработной платы, постоянная часть определяется численностью ППП и ставкой средней заработной платы.

Фонд заработной платы АУП содержит только постоянные затраты и определяется численностью и уровнем средней заработной платы данной категории работников.

Бюджет затрат на оплату труда составляется в форме таблицы 7.

Таблица 7 – Бюджет затрат на оплату труда в 20___ году

Показатель, ед. изм.	Месяцы планового года	Итого за год
			…	…
Объем производства, ед.
Норматив образования переменного ФЗП, руб./ед.
Численность ППП, чел.
в цехе А
в цехе Б
Среднемесячная ставка заработной платы ППП, руб./чел.
ФЗП ППП, тыс. руб.
в цехе А
в цехе Б
НДФЛ ППП (13%), тыс. руб.
Взносы за ППП (26%), тыс. руб.
Заработная плата ППП к выдаче, тыс. руб.
Численность АУП, чел.
Среднемесячная ставка ЗП, руб./чел.
ФЗП АУП, тыс. руб.
НДФЛ АУП (13%),тыс. руб.
Взносы за АУП (26%), тыс. руб.
Заработная плата АУП к выдаче, тыс. руб.
ФЗП всего, тыс. руб.
НДФЛ всего, тыс. руб.
Взносы всего, тыс. руб.
Заработная плата всего к выдаче, тыс. руб.

Заработная плата работников из месяца в месяц растет с учетом инфляции и должна быть проиндексирована в каждый конкретный период с учетом инфляции аналогично цене готовой продукции (формула (2)).

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по каждой категории работников определяется расчетом

, (21)

где С_НДФЛ – ставка НДФЛ, 13% от ФЗП.

Единый социальный налог (ЕСН) по каждой категории работников рассчитывается по формуле

, (22)

где С_ЕСН – ставка ЕСН, с 01.01.2005 г. составляет 26% от ФЗП.

Строка «Заработная плата (категории работников) к выдаче» определяется вычитанием из ФЗП суммы НДФЛ.

Далее рассчитывается фонд заработной платы с отчислениями, сумма НДФЛ и заработная плата к выдаче по предприятию в целом путем суммирования соответствующих показателей по всем категориям работников.

По графе «Итого за год» суммы по всем строкам, кроме строк «Численность (категории работников)» и «Среднемесячная ставка заработной платы (одного работника соответствующей категории)», определяются построчным суммированием.

В зависимости от условий выплаты заработной платы, необходимо предусмотреть график погашения кредиторской задолженности пред персоналом предприятия. График погашения задолженности по оплате труда составляется аналогично графику погашения задолженности перед поставщиками (в форме таблицы 8).

Заработная плата всего к выдаче переносится из таблицы 7. Выплаты денежных средств по месяцам планового периода рассчитываются с учетом коэффициентов выплат персоналу, приведенных в исходных данных. При этом расчет выплат по каждой строке будет производиться по формулам

, (23)

, (24)

где j – номер расчетного месяца по строке;

i – номер расчетного месяца по графе;

ЗПвыд_i – заработная плата всего к выдаче в i-том месяце (по графе);

Квперс_I – коэффициент выплат персоналу в первом периоде расчета с персоналом;

Квперс_II – коэффициент выплат персоналу во втором периоде расчета с персоналом.

Таблица 8 – Бюджет движения кредиторской задолженности перед
персоналом в 20___ году

Показатель, ед. изм.	Месяцы планового периода	Итого за год
			…	…
Заработная плата всего к выдаче, тыс. руб.
Выплаты денежных средств, тыс. руб.
январь
февраль
март
апрель
май
июнь
июль
август
сентябрь
октябрь
ноябрь
декабрь
Итого выплат, тыс. руб.
Кредиторская задолженность перед персоналом на начало периода, тыс. руб.
Кредиторская задолженность перед персоналом на конец периода, тыс. руб.
Выплаты НДФЛ, тыс. руб.
Кредиторская задолженность по НДФЛ на начало периода, тыс. руб.
Кредиторская задолженность по НДФЛ на конец периода, тыс. руб.
Выплаты взносов, тыс. руб.
Кредиторская задолженность по взносам на начало периода, тыс. руб.
Кредиторская задолженность по взносам на конец периода, тыс. руб.

Например, по строке «январь» графе «Месяцы планового периода 1» по формуле (23)

,

а по строке «январь» графе «Месяцы планового года 2» по формуле (24)

.

По строке «февраль» графе «Месяцы планового периода 2» при расчете по формуле (23)

,

а по строке «февраль» графе «Месяцы планового года 3» по формуле (24)

.

Аналогично далее во все месяцы по строкам. Строка «Итого выплат» определяется суммированием всех выплат в соответствующем столбце.

НДФЛ и взносы уплачиваются в бюджет пропорционально выплаченной работникам заработной плате, тогда выплаты НДФЛ будут рассчитываться по формуле

, (25)

где ВДС_итог – итого выплат, тыс. руб.

Кредиторская задолженность перед персоналом, по НДФЛ и по взносам на начало первого месяца планового периода определяется на основании вступительного баланса (исходные данные), далее на начало каждого месяца определяется по формуле

, (27)

где КЗ^к_{перс (НДФЛ, ЕСН)i} – кредиторская задолженность перед персоналом, по НДФЛ и по взносам на конец i-го месяца.

Кредиторская задолженность на конец каждого месяца планового периода рассчитывается по формулам

– перед персоналом организации

; (28)

– по НДФЛ

, (29)

где НДФЛ_всего – НДФЛ всего из таблицы 7, тыс. руб.;

– по взносам

, (30)

где ЕСН_всего – взносы всего из таблицы 7, тыс. руб.

Значения в графе «Итого за год» по всем строкам, кроме строк кредиторской задолженности, рассчитывается суммированием показателей по всем столбцам соответствующих граф. По строкам «Кредиторская задолженность … на начало периода» в графе «Итого за год» показывается значение на начало планового полугодия (на начало первого месяца), по строкам «Кредиторская задолженность … на конец периода» – значение на конец полугодия (на конец последнего месяца).