Вопрос 4.7. Порядок отражения в бухгалтерском учете потребительского кредитования

Вопрос 4.7.1 Порядок отражения в бухгалтерском учете потребительского кредитования

В соответствии с Положением ЦБРФ «О плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения» от 27.02.2017г. №579-П, операции по выдаче и погашению кредитов, а также отражению начисленных и уплаченных процентов, резерва под возможные потери по ссудам учитываются с применением следующего перечня балансовых и внебалансовых счетов:

При расчетах наличным путем:

20202 Касса кредитных организаций (А)

При расчетах безналичным путем может использоваться счетf по учету депозитов или учету средств на счетах пластиковых карт. Например,:

423 Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц

42301 Депозиты до востребования (П)

42302 Депозиты на срок до 30 дней (П)

42303 Депозиты на срок от 31 до 90 дней(П)

и т.д. в разрезе сроков

Счета по учету кредитов 1-2 категории качества и резервов по ним

455 Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам (активный)

45502 Кредиты на срок до 30 дней

45503 Кредиты на срок от 31 до 90 дней

45504 Кредиты на срок от 91 до 180 дней

45505 Кредиты на срок от 181 дня до 1 года

45506 Кредиты на срок от 1 года до 3 лет

45507 Кредиты на срок свыше 3 лет

45508 Кредиты до востребования

45509 Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете ("овердрафт")

45510 Прочие средства, предоставленные физическим лицам

По дебету:	По кредиту:
- суммы предоставленных кредитов; - суммы восстановленных кредитов в корреспонденции со счетами просроченной задолженности, отсроченных в установленном в кредитной организации порядке.	- суммы погашенной задолженности; - суммы задолженности, списанные на счета по учету просроченной задолженности; - суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная организация покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту.
Аналитический учет - в разрезе заемщиков по каждому договору.

45515 Резервы на возможные потери (пассивный)

Счета по учету начисленных процентов:

47427 Требования по получению процентов (активный)

По дебету:	По кредиту:
суммы начисленных процентов по кредиту в корреспонденции со счетом по учету доходов.	- суммы полученных процентов в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетами по учету размещенных средств, счетами расчетов с работниками по оплате труда и другим выплатам, корреспондентскими счетами, кассы (по физическим лицам); - суммы неполученных процентов в установленные договорами сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств в корреспонденции со счетами по учету просроченных процентов по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам.
В аналитическом учете - лицевые счета по каждому договору.

Счета по учету просроченной задолженности по кредиту:

458 Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам (активный)

счета в разрезе заемщиков, в т.ч.:

45814 Физическим лицам - индивидуальным предпринимателям

45815 Гражданам

45817 Физическим лицам - нерезидентам

По дебету:	По кредиту:
суммы просроченной задолженности по предоставленным кредитам, не погашенным в установленный договором срок.	- суммы погашенной просроченной задолженности; - суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если банк покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту; - суммы списанной просроченной задолженности.
Аналитический учет - в разрезе заемщиков по каждому договору.

45818 Резервы на возможные потери (пассивный)

Счета по учету просроченных процентов:

459 Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам(активный)

счета в разрезе заемщиков, в т.ч.:

45914 Физическим лицам - индивидуальным предпринимателям

45915 Гражданам

45917 Физическим лицам - нерезидентам

По дебету:	По кредиту:
зачисляются суммы просроченной задолженности по процентам, не погашенным в установленный договором срок.	- суммы погашенных просроченных процентов; - суммы списанных просроченных процентов.
Аналитический учет - в разрезе заемщиков по каждому договору.

45918 Резервы на возможные потери (пассивный)