Методологические основы анализа эффективности оказания розничных банковских услуг
Цель анализа оценить портфель розничных банковских услуг и дать предложения по его оптимизации по параметрам: наименьшая стоимость, максимальное использование, требуемая ликвидность и т.д.
Основные задачи анализа розничных услуг банка:
изучение состава и структуры розничных операций банка, которое дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста или уменьшения каждой составляющей розничной операций банка;
изучение стабильности ресурсной базы;
анализ стоимости привлеченных и размеченных средств банка;
качественная оценка кредитного портфеля банка;
оценка вкладных операций банка.
Информационное обеспечение экономического анализа деятельности коммерческого банка представляет собой систему внешней и внутренней информации.
Система внешней информации предназначена для снабжения руководства банком необходимыми сведениями о состоянии среды, в которой он действует. Сбор внешней информации предполагает накопление различных данных о ситуации на рынке (о конкурентах, клиентах и т.д.). Основную внешнюю информацию можно получить из следующих источников: газет; журналов; телевидения; радио; публикуемых годовых отчетов; производственной статистики; статистики потребления; личных контактов с клиентурой; обмена информации со служащими других банков.
Система внутренней информации характеризует банк с точки зрения внутреннего состояния его дел. Она возникает в результате деятельности самого банка и должна быть направлена на полное отражение текущей деловой информации, а также выдачу оперативных сведений. Безусловно, что выполнение такой задачи требует наличия в банке автоматизированной системы сбора и представления данных, а также внедрения новейших информационных технологий.
К основным элементам информационного обеспечения относятся данные аналитического и синтетического учета, массивы нормативно-справочной информации, должностные и технологические инструкции, система документации, система классификации и кодирования, картотеки и др. Главными направлениями организации информационного обеспечения являются работа с хранилищем данных, структурирование информации, мониторинг показателей, т.е. систематический автоматический расчет и проверка значений ряда данных на предмет нарушения ими заданных ограничений, и др.
Основной источник информации - данные, содержащиеся в первичных документах, циркулирующих в автоматизированной банковской системе (АБС): бухгалтерская и статистическая отчетность, результаты выборочных целевых исследований, акты ревизий и проверок, деловые записки и справки. С целью создания поля для анализа в АБС происходит сбор и накопление данных. Эта информация планируется банком, учитывается, рассчитывается, обосновывается, анализируется и контролируется.
Банковская финансовая и статистическая отчетность стандартизирована и унифицирована по ряду критериев на мировом, национальном и внутрибанковском уровнях развития кредитной системы.
Большую группу отчетов банки составляют в целях контроля коммерческих рисков своей деятельности. Среди них можно выделить отчеты, информирующие пользователей о риске ликвидности, о кредитном риске и о рисках, связанных с изменением процентов и валютных курсов.
Главной частью отчетности банка является баланс. Баланс банка - это бухгалтерский баланс, в котором отражается состояние собственных и привлеченных средств банка и их размещение в кредитные и другие активные операции. По данным баланса осуществляется контроль за формированием и размещением денежных ресурсов, состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций, за наличием денежных средств и платежеспособностью его клиентов. Их анализ позволяет контролировать ликвидность банков, совершенствовать управление банковской деятельностью. Банковский учет отвечает требованиям достоверности (солидности), оперативности и конкретности. Оперативность банковского баланса проявляется в его ежедневном составлении, которое в значительной степени гарантирует правильность и достоверность бухгалтерского учета.
Бухгалтерский баланс - это группировка хозяйственных средств и источников их образования в денежном выражении на определенную дату. В балансовом отчете коммерческого банка активы и пассивы группируются по содержанию и располагаются в соответствии с общепринятым в мировой практике главным принципом его построения: статьи по активу расположены в соответствии с последовательным уменьшением их ликвидности (возможности быстрого превращения в форму наличных денежных средств), а статьи по пассиву - с уменьшением востребования средств, то есть по порядку очередности выполнения обязательств банка. Подобный принцип построения баланса обеспечивает большую аналитичность информационной базы.
Форма 2802 "Отчет о прибылях и убытках" используется для оценки доходности кредитных, депозитных и расчетных операций. В ней содержатся сведения по лицевым счетам.
Форма ФЭД 42Н "Сведения о привлеченных ресурсах/выданных кредитах и величине процентных ставок" содержит информацию о средних процентных ставках по новым банковским кредитам, вкладам. Отчет включает данные об объемах вкладов в белорусских рублях и СКВ, привлеченных банком в отчетном налоговом месяце в разрезе клиентов и по срокам привлечения, о суммах ежедневных остатков по обязательствам за отчетный период, суммы уплаченных процентных и комиссионных расходов по вкладам. Так же она включает данные об объемах кредитов в разрезе валют по видам клиентов, отраслевой принадлежности клиентов, формы собственности и т.д. Данная форма позволяет рассчитать влияние факторов на величину процентных расходов по вкладам, а также по кредитам.
Форма 0520 "Отчет о кассовых оборотах банков РБ" составляется по состоянию на 01, 08, 15 и 22 числа отчетного месяца в миллионах белорусских рублей (в целых единицах). В отчет включаются отчетные данные как в целом по банку, так и в разрезе его структурных подразделений и административно территориальных единиц РБ, при этом по приходу и расходу отражаются отчетные данные в разрезе наименований и кодов отчетных данных. Отчет о кассовых оборотах содержит сведения об остатках денежных средств в кассах банка на начало и конец отчетного периода, а также об оборотах денег по приходу и расходу.
Бухгалтерский баланс, план счетов и такие формы отчетности, как оборотные ведомости, форма 2802 "Отчет о прибылях и убытках", форма ФЭД 42Н "Сведения о привлеченных ресурсах/выданных кредитах и величине процентных ставок", форма 1704" Сведения об объемах, стоимости и сроках новых кредитов и депозитов", форма 0520 "Отчет о кассовых оборотах банков РБ" и др. имеют важную роль и значение при проведении анализа эффективности деятельности банка на рынке розничных услуг.
Анализ привлеченных средств осуществляется на уровне отдельных счетов, клиентов (контрагентов), банковских продуктов, рыночных сегментов.
Изучение состава и структуры вкладов (депозитов) дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста или уменьшение привлеченных средств. Полученная информация характеризует направления и масштабы расширения (сужения) деятельности банка.
При исследовании динамики определяются темпы роста вкладов (депозитов) по отношению к уровню предыдущего (либо базисного) года и среднегодовые темпы роста (прироста, уменьшения). Сравнение результатов данного периода с предшествующим дает возможность проследить динамику отдельных показателей, выявить тенденции их развития.
Горизонтальный и вертикальный анализ средств во вкладах можно проводить:
по срокам размещения вкладов (срочные, до востребования);
по видам валют (национальная валюта, валюта других зарубежных стран);
по видам вкладчиков (физические лица, юридические лица);
по видам вкладов (денежные средства, ценные бумаги).
При анализе вкладных операций банка используются следующие формы аналитической, синтетической и бухгалтерской отчетности: "Бухгалтерский баланс", форма отчетности 2802 "Отчет о прибыли и убытках", форма отчетности 1701 "Сведения о средних остатках на счетах и средних процентных ставках" и т.д.
В связи с интенсивным наращиванием объемов кредитования населения филиалы банков анализируют также свою деятельность в этой области, что позволяет установить положительные и отрицательные моменты в работе, наметить мероприятия по использованию результатов анализа в планировании. Важность кредитных операций определяется многими обстоятельствами, среди которых можно назвать следующие:
преобладание их в активах банка;
полученные проценты по кредитным операциям - основной источник доходов банка;
кредитные операции - наиболее рисковые и потому наиболее ответственные для репутации банка и его устойчивости, поскольку в составе кредитных ресурсов преобладают привлеченные. а не собственные средства;
размер, состав и структура кредитных вложений по степени риска и ликвидности является основой для расчета главных оценочных показателей банка ликвидность и достаточность капитала.
Анализ и оценка кредитной деятельности банка осуществляется в двух направлениях:
определение состава и структуры кредитных вложений банка по различным классификационным признакам, т.е. их количественная характеристика;
характеристика состава и структуры кредитных вложений, т.е. качественная оценка кредитного портфеля банка.
На первом этапе, анализ кредитных операций банка начинается с определения удельного веса, выдаваемых банком кредитов (остатка задолженности) в общем объеме его активов. По данному показателю определяют недостаточность или перегруженность кредитного портфеля банка.
Далее сопоставляются темпы роста кредитов с темпами роста активов. Такое соотношение называют коэффициентом опережения, и он показывает во сколько раз рост кредитных вложений опережает рост совокупных активов.
После этого переходят к анализу состава, структуры и динамики кредитной задолженности. Выделяют, какие виды кредитов преобладают в банке. Состав, структуру и динамику кредитных вложений банка оценивают по видам, срокам кредитования, видам валют.
Следующим этапом анализа является оценка качества кредитного портфеля банка. Основным показателем является доля просроченной кредитной задолженности в совокупном объеме предоставляемых кредитов.
Оцениваются процентные доходы по кредитам - их состав, структура и динамика. Рассчитывается влияние факторов на их изменения.
Определяется доходность кредитных операций с участием физ. лиц, в т. проводится факторный анализ. Влияние доходов по кредитам и средних остатков кредитной задолженности на изменение доходности работающих активов.
Основными источниками информации для оценки кредитных операций банка является "Бухгалтерский баланс", форма отчетности 2802 "Отчет о прибыли и убытках", сведения по лицевым счетам 8 класса. форма отчетности 1701 "Сведения о средних остатках на счетах и средних процентных ставках".
На первом этапе анализа операций банка с платежными карточками необходимо оценить состав, структуру и динамику, количество платежных карточек, находящихся в обращении по различным признакам классификации:
в зависимости от механизма расчета (дебетовые, кредитовые);
в зависимости от владельца счета (корпоративные, личные);
по территории признания (международные, региональные).
Далее по этим же признакам классификации целесообразно изучить выполнение плана и динамику эмиссии банком платежных карточек за анализируемый период.
На следующем этапе необходимо изучить структуру и динамику оборотов денежных средств по банкоматам и другим техническим устройствам за анализируемый период, в том числе по месяцам и кварталам.
Оценивают структуру и динамику объемов безналичных платежей с помощью банковских платежных карточек в пунктах торговли по банку.
Далее целесообразно оценить структуру и динамику среднедневных остатков по карт-счетам, в том числе по месяцам и кварталам анализируемого периода и по видам карточек. Изучить динамику депозитов с использованием банковских платежных карточек по количеству карточек и по сумме депозитов по структурным подразделениям. Оценить динамику среднедневных остатков по овенрдрафтному кредитованию клиентов банка с использованием банковских платежных карточек, выявить долю в общей величине кредитной задолженности физических лиц.
В ходе анализа эффективности операций банка с использованием банковских платежных карточек следует изучить состав, структуру и динамику доходов (расходов), полученных от осуществления данных операций, выявить долю доходов (расходов) от операций с использованием банковских платежных карточек и в общей величине доходов (расходов) банка. Оценить динамику прибыли от операций с использованием банковских платежных карточек, рассчитать влияние факторов (средней процентной ставки и средних остатков) на изменение процентных доходов и процентных расходов по операциям с использованием банковских платежных карточек.
Определяя задачи анализа эффективности деятельности банка на рынке розничных услуг, следует учитывать, что депозиты, карт-счета отражаются в пассиве баланса и входят в состав привлеченных средств, а кредиты и овердрафт, как разновидность кредита, - в активе.
Итак, анализ активов и пассивов баланса свидетельствует об оптимальном соотношении между доходностью совершаемых операций и их рискованностью, а удельный вес отдельных статьей актива и пассива показывает об их соответствии общепринятым нормативам надежности, а анализ банковской деятельности с точки зрения её доходности позволяет руководству сформировать кредитную и процентную политику, выявить менее прибыльные операции и разрабатывать рекомендации возможного получения банком больших доходов.