Сущность и функции налогов. Принципы налогообложения. Сущность, функции налогов

Тема 8. Налоги.

Учебные вопросы:

Сущность, функции налогов. Принципы налогообложения.

Налоговая система государства и принципы ее построения.

Литература:

1.Экономика промышленности: Учеб. Пособие для вузов – в 3-х т. Т.1. Общие вопросы экономики/ А.И. Барановский, Н.Н. Кожевников, Н.В. Пирадва, и др. – М.: Изд-во МЭИ, 2002, 696 с.

2. Экономика предприятия. А.Н. Грузинов. Учебник. М.: 2003, 567 с.

3. Экономика предприятия. Учебник /Под ред. А.Е. Карлика, М.Л. Шухгальтер. – М.: 2002, 432 с.

4. Экономика предприятия. Учебник. К.А. Раицкий. Уч. 4-е изд. – М.: издательско-торговая корпорация «Данилов и Ко», 2003. 1012с.

5.Экономика предприятия. Учебник. И.Н. Чуев, Л.Н. Чечевицина. М.: 2004, 413с.

6. Новая российская энциклопедия в 12 т. Главный редактор А.Д Некипелов. Т.1. Россия. М.: Издательство «Энциклопедия», 2003.

Введение

В современном мире правительства всех стран в качестве и инструмента воздействия на экономику широко используют госу­дарственный бюджет. Изменяя размеры и правила налогообло­жения, объемы и направления государственных расходов, пра­вительства могут влиять на уровень цен и занятость, на темпы экономического роста и эффективность производства. Однако прежде чем анализировать механизм воздействия этих финансо­вых инструментов на экономику необходимо понять: что такое налоги, какие функции они выполняют, что собой представляет государственный бюджет, как возникают бюджетный дефицит и государственный долг.

Сущность и функции налогов. Принципы налогообложения.

Для выполнения своих функций государство нуждается в де­нежных средствах. Совокупность денежных ресурсов (денежных фондов), мобилизуемых для содержания государства, называем государственными финансами (от лат. финансы — наличность, доход). Основным источником государственных финансов являются налоги.

1.Налоги многофункциональны. Во-первых, они выполняют фискальную (от латинского фискалис — казенный) функцию, формируя доходы государства, необходимые для финансирования его расходов. В развитых странах налоги мобилизуют от 35 до 45% ВНП, (в Японии и США — 27%). Доля налогов в ВВП России в 2008 г. составляла более 26%.

2.Во-вторых, налоги выполняют регулирующуюфункцию. Налоги оказывают воздействие на любые экономические и со­циальные процессы, происходящие в стране. Налоги в этом своем качестве могут играть как поощрительную, стимулирующую роль, так и ограничительную, сдерживающую. Например, налоговые льготы, предоставляемые вновь создаваемым предприятиям, стимулируют их развитие, расширение. Наоборот, повышение таможенных пошлин на ввоз товаров из-за границы будет сдерживать импорт. Опыт многих развитых стран свидетельствует о том, что налоговая система — наиболее активный рычаг государственного регулирования социально-экономического развития, инвестиционной, внешнеэкономической деятельности, структурных изменений в производстве, ускоренного развития приоритетных отраслей.

3.В-третьих, через налоги происходит перераспределение доходов и ресурсов общества. Изменяя доходы экономических субъектов, налоги отражаются на спросе и предложении, на рыночном равновесии и ценах, что опосредованно влияет на объемы производства и занятость, а следовательно, и на распределение ресурсов.

4.Наконец, налоги выполняют контрольнуюфункцию. Обязательность налоговых платежей в соответствии с величиной получаемых доходов, необходимость декларирования доходов создают для государства возможность проверки законности, эффективности деятельности субъектов налогообложения.

Назначение и роль налогов в экономике определяют основные принципы налогообложения, которые были сформулированы еще А.Смитом, и остались актуальными и сегодня:

· Справедливость и равенство налогообложения;

· эффективность налогообложения;

· простота и доступность для исчисления.

Первый принцип — равенство в налогообложении — про­блема, обсуждаемая в течение столетий. Что понимать под ра­венством? На основании, каких показателей судить о равенстве?

Теория налогообложения исходит из того, что принцип равен­ствапредусматривает прежде всего соблюдение горизонтальной и вертикальной справедливости. Первая предполагает, что на­ходящиеся в равном положении (например, получающие одина­ковый доход) должны платить одинаковый налог.

Вертикальная справедливость предполагает, что находящиеся в неравном по­ложении (получающие разные доходы) должны платить разные налоги.

Что касается показателя, на основе которого должен соблю­даться принцип равенства, то здесь возможны два варианта:

· пер­вый — платежеспособность физического или юридического лица (доход или богатство);

· второй — размер выгод, получаемых от государства.

Принцип равенства на основе платежеспособности (или прин­цип «уплаты по возможности») реализуется путем установления зависимости между величиной дохода (богатства) и налоговыми изъятиями: те, кто получает большие доходы, должны платить большие налоги, а те, кто получает меньшие доходы, должны платить меньше. При этом возможны два основных метода взыс­кания налогов:

1. у источника дохода,— изъятие части дохода в момент его
получения (выплаты заработной платы, получения процента
по вкладам и т.п.);

2. в момент расходования дохода (обложение налогом покупок товаров и услуг).

Реализация принципа равенства на основе получаемых от государства выгод (получаемых преимуществ) означает, что тот, кто больше получает от государства, платит налоги (классический пример — дорожный налог, который платят автомобилисты за пользование дорогами).

Между двумя подходами к базе налогообложения существует противоречие: если за основу взимаемых налогов брать платежеспособность, то очевидно, что богатые должны платить больше, чем бедные. А если исходить из величины выгод, получаемых от государства, то безработный, живущий на пособие по безработице, или пенсионер должны платить больше, чем мультимиллионер.

Естественно, на практике за основу налогообложе­ния берется платежеспособность.

Второй принцип налогообложения — эффективность — касается потерь, которые порождают налоги. Налоги могут оказывать негативное воздействие на стимулы к труду и занятость, экономический рост и инвестирование, приводить к нарушению рыночного равновесия и неоптимальному распределению ресурсов. Налоги «вбивают клин» между ценами товаров и издержками производства, между оценками товаров покупателями и продавцами, что создает искажения в распределении ресурсов и порождает потери общества в целом.

Возможные негативные последствия взимания налогов дела­ют необходимым при построении налоговой системы учитывать те отрицательные результаты, которые могут возникать при налогообложении и стремиться к их минимизации.

Третий принцип налогообложения — простота и доступность для исчисления — означает, что налоговая система не должна быть слишком запутанной, а содержание контролирующих органов — слишком дорогим.

Точное соблюдение теоретических принципов налогообложения на практике невозможно, поэтому современные налоговые системы — это всегда некоторый компромисс. Конкретная налоговая политика строится в соответствии с социально-эко­номической сущностью государства, состоянием экономики, взглядами правящей партии и т.п. Практически принципы на­логообложения реализуются путем формирования соответству­ющих правил взимания налогов, которые находят отражение в налоговой системе страны.