Анализ товарного обеспечения товарооборота
ООО «ДонТемп» является оптовой фирмой с нешироким ассортиментом сельскохозяйственной техники.
Товар ООО «ДонТемп» закупается крупными партиями с целью последующей перепродажи предприятиям розничной торговли или другим оптовым организациям. Оптовая торговля ООО «ДонТемп» не связана с продажей конечным потребителям.
Основными поставщиками ООО «ДонТемп» являются предприятия производители сельскохозяйственной техники. К ним можно отнести следующие предприятия:
- ОАО «Ростельмаш»
- ООО «Ферабокс»
- ЗАО «АГРОТЕХМАШ»
- ОАО « Бобруйскагромаш»
Анализ факторов определяющих структуру товарооборота ООО «ДонТемп»
Внутренние факторы, влияющие на объём товарооборота:
1) Факторы, связанные с материально-технической базой предприятия:
| · месторасположение; | Удобное, близкое к основным поставщикам и покупателям |
| · торговая площадь | 100 м. кв. |
| · специализация; | Реализация запчастей к сельхозтехнике |
| · режим работы; | Понедельник-суббота, с 9.00 до 18 часов |
| · уровень технического оснащения. | Фирма осуществляет компьютеризированный учёт и анализ своей деятельности |
2) Факторы, связанные с организацией торговли:
| · формы и методы торговли; | прямой и опосредованный |
| ·организация торгово-технологического процесса | определение потребностей, формирование заказов (заключение контрактов) на закупку, контроль хода исполнения заказов, получение и проверка товара. Осуществляется предварительная работа с клиентами (телефонные переговоры, личные встречи), предпродажное и после продажное гарантийное обслуживание |
| · организация товародвижения. | автомобильные перевозки |
3) Факторы, связанные с организацией труда
| · укомплектованность штатов; | Соответствует структуре и задачам фирмы, возможно необходимо привлечение 1 грузчика на неполный рабочий день |
| · квалификация работников; | высокая |
| · структура штатов; | 15% - руководящие работники, 38% - административный персонал, 42% - торговый персонал |
| текучесть кадров; | низкая |
| · условия труда; | В соответствии с ТК РФ |
| · оплата и стимулирование труда. | Повремённая оплата + премирование за достигнутые результатам |
Деятельность предприятия во многом определяется эффективностью управления товарных запасов. Их состав и структура представлены в табл.
Таблица 7 - Состав и структура товарных запасов
| № | Наименования сельскохозяйственных запчастей | 2012 г. Предыдущий год | 2013 г. Отчетный год | Темп роста, % | Отклонения (+,-) | |||
| тыс. руб. | уд. вес, % | тыс. руб. | уд. вес, % | абсолютное тыс. руб. | относительное % | |||
| 1. | 2. | 3. | 4. | 5. | 6. | 7. | 8. | 9. |
| Ремень С -5000 б-ц | 529,87 | 4,20 | 568,3 | 4,10 | 107,25 | 38,43 | -0,10 | |
| Ремень УВ- 3550 б-ц | 646,9 | 5,13 | 720,77 | 5,20 | 111,42 | 73,87 | 0,07 | |
| Клавиша 10.01.38 | 513,23 | 4,07 | 568,3 | 4,10 | 110,73 | 55,07 | 0,03 | |
| Полуось 3518020-46178 | 1661,83 | 13,17 | 1815,79 | 13,10 | 109,26 | 153,96 | -0,07 | |
| Полуось 3518020-46175 | 1139,06 | 9,03 | 1302,93 | 9,40 | 114,39 | 163,87 | 0,37 | |
| Цепь ПР- 19,05 | 1776,45 | 14,08 | 1968,26 | 14,20 | 110,80 | 191,81 | 0,12 | |
| Цепь ПР-25,4 | 500,63 | 3,97 | 526,72 | 3,80 | 105,21 | 26,09 | -0,17 | |
| ЭФОТ 201-1105040 | 435,79 | 3,45 | 443,55 | 3,20 | 101,78 | 7,76 | -0,25 | |
| ЭФОТ 201-117040 | 836,71 | 6,63 | 928,69 | 6,70 | 110,99 | 91,98 | 0,07 | |
| Жгут кабины 10Б | 798,81 | 6,33 | 859,38 | 6,20 | 107,58 | 60,57 | -0,13 | |
| ЭФОМ 636-1-19 | 490,56 | 3,89 | 3,60 | 101,72 | 8,44 | -0,29 | ||
| ЭФОМ 645-1012040 | 1736,67 | 13,76 | 1926,68 | 13,90 | 110,94 | 190,01 | 0,14 | |
| Вал МК 23М.03.655 | 1553,97 | 12,31 | 1732,63 | 12,50 | 111,50 | 178,66 | 0,19 | |
| Всего | 12620,48 | 100,00 | 100,00 | 109,83 | 1240,52 | 0,00 |
Товарные запасы на 2013 г составили 13861 тыс. руб. Наибольшая доля сельскохозяйственной техники приходится на цепь ПР- 19,05 (14,2%) и ЭФОМ 645-1012040 (13,9%). Наименьшая доля запасов приходится на ЭФОТ 201-1105040 (3,2%) и ЭФОМ 636-1-19 (3,6:%).
Общие темпы роста по товарным запасам составили 109,83%; наиболее существенный рост отмечен по группам : полуось 3518020-46175 (114,39%), вал МК 23М.03.655 (111,5%), ремень УВ- 3550б-ц (111,42%). Наименьший рост наблюдается ЭФОМ 636-1-19 (101,72%), и ЭФОТ 201-1105040 (101,78%).
Результаты расчетов оборачиваемости товарных запасов представлены в табл. 8.
Таблица 8 - Анализ оборачиваемости товарных запасов[30]
| Наименование товарных отделов | Коэффициент товарного обращения | Абсолютное изменение | Период обращения, дни | Абсолютное изменение | ||
| Ремень С -5000 б-ц | 3,09 | 3,03 | -0,05 | 118,24 | 120,27 | 2,03 |
| Ремень УВ- 3550 б-ц | 3,13 | 2,87 | -0,26 | 116,71 | 127,11 | 10,41 |
| Клавиша 10.01.38 | 3,52 | 3,49 | -0,03 | 103,61 | 104,58 | 0,97 |
| Полуось 3518020-46178 | 3,52 | 3,25 | -0,27 | 103,61 | 112,20 | 8,59 |
| Полуось 3518020-46175 | 3,55 | 3,24 | -0,31 | 102,75 | 112,55 | 9,80 |
| Цепь ПР- 19,05 | 3,25 | 2,98 | -0,27 | 112,41 | 122,51 | 10,10 |
| Цепь ПР-25,4 | 2,84 | 2,87 | 0,03 | 128,64 | 127,39 | -1,24 |
| ЭФОТ 201-1105040 | 5,04 | 5,05 | 0,02 | 72,45 | 72,21 | -0,25 |
| ЭФОТ 201-117040 | 3,14 | 2,97 | -0,17 | 116,31 | 122,84 | 6,53 |
| Жгут кабины 10Б | 3,83 | 3,71 | -0,11 | 95,40 | 98,31 | 2,91 |
| ЭФОМ 636-1-19 | 4,74 | 2,25 | -2,49 | 77,03 | 162,47 | 85,44 |
| ЭФОМ 645-1012040 | 3,40 | 3,11 | -0,29 | 107,49 | 117,34 | 9,85 |
| Вал МК 23М.03.655 | 2,83 | 2,61 | -0,21 | 129,18 | 139,69 | 10,50 |
| Всего | 3,41 | 3,11 | -0,30 | 107,01 | 117,34 | 10,32 |
Анализ оборачиваемости товарных запасов показал по итогам 2013 г значение коэффициента товарного обращения 3,11, при этом наблюдается его понижение в сравнении с 2011г на 0,3. период обращения по 2013 г составил 117,34 дня, что на 10,32 дня больше чем в 2012 г.
Объем товарных ресурсов предприятия ООО «ДонТемп» зависит от объема товарооборота и объема товарных запасов. При увеличении объема товарооборота отдел снабжения пополняет размер товарных запасов, чтобы своевременно выполнять договорные обязательства перед покупателями, следовательно объем товарных ресурсов предприятия увеличивается.
2.3.2 Анализ издержек обращения ООО «ДонТемп»
Себестоимость проданных товаров ООО «ДонТемп» включает в себя покупную стоимость товаров и издержки обращения. По данным таблицы проведен анализ полной себестоимости проданных товаров.
Таблица 9 - Анализ полной себестоимости проданных товаров[31]
| № | Наименование показателя | 2012 г. | 2013 г. | Темп роста, % | Отклонения (+,-) | |||
| тыс. руб. | уд. вес, % | тыс. руб. | уд. вес, % | Абс. тыс. руб. | Отн. % | |||
| Постоянные затраты | 287,99 | 0,67% | 0,70% | 103,82% | 11,01 | 0,02% | ||
| Переменные затраты | 42395,58 | 99,33% | 99,30% | 100,25% | 106,42 | -0,02% | ||
| Итого полная себестоимость | 42683,57 | 100,00% | 100,00% | 100,28% | 117,43 | 0,00% |
К постоянным расходам ООО «ДонТемп» относит те расходы амортизацию, аренду помещений, налоги, зарплату и страхование административно-хозяйственного аппарата, расходы на управление, на рекламу, проведение консультаций, на повышение квалификации сотрудников и т.д.
К переменным расходам относят оплату труда рабочих, материалы, транспортно-экспедиторские и логистические затраты, электроэнергию.
В 2013 году по сравнению с 2012 годом сумма полной себестоимости товаров увеличилась на 117,43 тыс.руб. или на 0,28%. При этом сумма постоянных затрат увеличилась на 11,01 тыс.руб., а сумма переменных затрат на 106,42 тыс.руб. Наибольший удельный вес в величине полной себестоимости занимают переменные затраты. Их доля в 2013 году по сравнению с 2012 годом снизилась на 0,02%.
По данным таблицы 10 проведена оценка динамики покупной стоимости проданных товаров.
Таблица 10 - Анализ себестоимости по видам проданных товаров[32]
| № | Наименования товарных групп | 2012 г. Предыдущий год | 2013 г. Отчетный год | Темп роста, % | Отклонения (+,-) | |||
| тыс. руб. | уд. вес, % | тыс. руб. | уд. вес, % | абсолютное тыс. руб. | относительное % | |||
| 1. | 2. | 3. | 4. | 5. | 6. | 7. | 8. | 9. |
| Ремень С -5000 б-ц | 1500,74 | 3,78 | 1573,72 | 4,00 | 104,86 | 72,98 | 0,21 | |
| Ремень УВ- 3550 б-ц | 1861,16 | 4,69 | 1886,66 | 4,79 | 101,37 | 25,5 | 0,10 | |
| Клавиша 10.01.38 | 1653,94 | 4,17 | 1813,43 | 4,61 | 109,64 | 159,49 | 0,44 | |
| Полуось 3518020-46178 | 5391,26 | 13,60 | 5389,17 | 13,69 | 99,96 | -2,09 | 0,09 | |
| Полуось 3518020-46175 | 3716,32 | 9,37 | 3855,56 | 9,79 | 103,75 | 139,24 | 0,42 | |
| Цепь ПР- 19,05 | 5308,16 | 13,39 | 5350,05 | 13,59 | 100,79 | 41,89 | 0,20 | |
| Цепь ПР-25,4 | 1303,52 | 3,29 | 1376,13 | 3,50 | 105,57 | 72,61 | 0,21 | |
| ЭФОТ 201-1105040 | 2017,34 | 5,09 | 2045,14 | 5,19 | 101,38 | 27,8 | 0,11 | |
| ЭФОТ 201-117040 | 2407,8 | 6,07 | 2519,55 | 6,40 | 104,64 | 111,75 | 0,33 | |
| Жгут кабины 10Б | 2804,26 | 7,07 | 2909,73 | 7,39 | 103,76 | 105,47 | 0,32 | |
| ЭФОМ 636-1-19 | 2236,48 | 5,64 | 1023,07 | 2,60 | 45,74 | -1213,41 | -3,04 | |
| ЭФОМ 645-1012040 | 5425,3 | 13,68 | 5468,4 | 13,89 | 100,79 | 43,1 | 0,21 | |
| Вал МК 23М.03.655 | 4029,7 | 10,16 | 4159,39 | 10,56 | 103,22 | 129,69 | 0,40 | |
| Всего | 100,00 | 100,0 | 99,28 | -286 | 0,00 |
В 2013 году по сравнению с 2012 годом общая сумма покупной стоимости товаров снизилась на 286 тыс. руб. благодаря эффективной политике поиска поставщиков. Наибольший удельный вес себестоимости товаров приходится на полуось 3518020-46178,ЭФОМ 645-1012040. Это связано с большим объемом продаж по данным видам товаров, чем по остальным группам.
Таким образом, можно сделать вывод, что снижение себестоимости товаров произошло и в результате изменения в структуре товарооборота. Издержки обращения в 2012 году составили 3027,57 тыс. руб., в 2013 году 3431 тыс. руб.
Издержки обращения торгового предприятия характеризуются уровнем издержкоемкости торговой деятельности. Он определяется как отношение суммы издержек обращения к сумме товарооборота, выраженное в процентах.
Уровень издержкоемкости является важнейшим качественным показателем экономичности хозяйственной деятельности торгового предприятия, отражая долю его текущих затрат в цене реализуемых товаров.
По данным ООО «ДонТемп» уровень издержек обращения в выручке от продаж в 2012 году составил 7,03%, а в 2013 году 7,96%. Следовательно, доля издержек обращения в выручке от продаж растет.
В состав издержек обращения ООО «ДонТемп» входят затраты на оплату труда и суммы начисленных налогов с заработной платы, сумма арендной платы, транспортные расходы, амортизационные отчисления, расходы по обслуживанию контрольно- кассовых машин, затраты на консультационные услуги.
Затраты связанные с процессом обращения товаров (издержки обращения) проанализированы в таблице 11.
Таблица 11 -Анализ динамики и структуры издержек обращения
| №№ | Статьи издержек обращения | 2012 г. Предыдущий год | 2013 г. Отчетный год | Темп роста, % | Отклонения | |||||
| Сумма, тыс. руб. | % к обороту | уд. вес, % | Сумма, тыс. руб. | % к обороту | уд. вес, % | абсолютное тыс. руб. | относительное % | |||
| 1. | Заработная плата | 1433,45 | 3,33 | 47,35 | 1597,12 | 3,70 | 46,55 | 111,42 | 163,67 | -0,80 |
| 2.. | Страховые взносы | 613,37 | 1,42 | 20,26 | 729,88 | 1,69 | 21,27 | 119,00 | 116,51 | 1,01 |
| 3. | Арендная плата | 273,99 | 0,64 | 9,05 | 0,66 | 8,28 | 103,65 | 10,01 | -0,77 | |
| 4. | Транспортные расходы | 649,2 | 1,51 | 21,44 | 1,74 | 21,83 | 115,37 | 99,8 | 0,39 | |
| 5. | Амортизация | 0,03 | 0,43 | 0,03 | 0,41 | 107,69 | -0,02 | |||
| 6. | Обслуживание ККМ | 0,00 | 0,03 | 0,00 | 0,03 | 100,00 | 0,00 | |||
| 7. | Консультационные услуги | 43,56 | 0,10 | 1,44 | 0,13 | 1,63 | 128,56 | 12,44 | 0,19 | |
| 8. | Всего | 3027,57 | 7,03 | 100,00 | 7,96 | 100,00 | 113,33 | 403,43 | 0,00 |
Общая сумма издержек обращения увеличилась на 403,43 тыс. руб. Темпы роста составили 113,33%. Наибольший удельный вес в общей объеме издержек приходится на затраты на оплату труда персонала. В 2013 году по сравнению с 2012 годом ух сумма увеличилась на 163,67 тыс. руб. Значительную долю занимают затраты по ЕСН и транспортным расходом. При планировании издержек обращение следует обратить особое внимание на поиск резервов их снижения, т.е. исключение неоправданных расходов.
2.4. Анализ финансового состояния ООО «ДонТемп»