Учет кредитов, предоставленных физическим лицам

Счета первого порядка – 455 – гражданам России, 457 – физ. лицам-нерезидентам. Счета второго порядка – по срокам предоставленных кредитов.

Пример: Подписан кредитный договор с физ. лицом о предоставлении ему кредита в сумме 1000 наличными деньгами под 36 % годовых, под залог имущества, принадлежащего заемщику. Уплата процентов – ежемесячно, погашение суммы основного долга – по окончании срока кредитного договора.

I. В день выдачи кредита:

а) Предоставление заемщику-резиденту кредита наличными деньгами из кассы банка

Дт 45503 – Кт 20202 – на сумму 1000

б) Принятое в залог по предоставленному кредиту имущество отражается во внебалансовом учете

Дт 91307 – Кт 99999 – на сумму 2000

II. При наступлении срока уплаты процентов за первый месяц пользования кредитом:

а) Банк начислил проценты за данный предоставленный кредит

Д 47427 – Кт 70601 – на сумму 30

б) Заемщик наличными деньгами уплатил банку проценты за кредит (выполнил требования банка)

Дт 20202 – Кт 47427 – на сумму 30

III. Наступил срок уплаты процентов за второй месяц пользования кредитом:

а) Начислены проценты

Дт 47427 – Кт 70601 – на сумму 30

б) Однако, в срок, предусмотренный кредитным договором заемщик не явился, и проценты уплачены не были – банк обязан сумму неуплаченных процентов учесть как просроченную задолженность по счету 459 (счета второго порядка – по категориям заемщиков) Дт 45915 (А+) – Кт 47427 (А-) – на сумму 30

IV. Через 10 дней после образования просроченной задолженности по процентам она погашена заемщиком наличными деньгами (кредитный договор не предусматривает штрафные санкции по просроченной задолженности, если она не превышает 30 дней). Уплата просроченных процентов наличными деньгами: Дт 20202 – Кт 45915 – на сумму 30

V. Наступил срок погашения кредита и окончательных расчетов по процентам:

Правило: Из средств, имеющихся у заемщика в первую очередь производятся расчеты по начисленным процентам, а оставшиеся средства направляются ан погашение суммы основного долга.

а) Начислены проценты за последний месяц пользования кредитом

Дт 47427 – Кт 70601 – на сумму 30

б) Заемщик наличными деньгами уплатил начисленные проценты за кредит

Дт 20202 – Кт 47427 – на сумму 30

в) Заемщик погасил основной долг в сумме 600

Дт 20202 – Кт 45503 – на сумму 600

г) На оставшуюся сумму основного долга достигнуто соглашение о пролонгации, что отражено в Дополнении №1 к кредитному договору. Срок пользования кредитом продлен на 15 дней с повышением процентной ставки до 48 процентов годовых. Т.к. общий срок пользования кредитом увеличен до 105 дней, то учет кредита переносится на следующий счет второго порядка.

Дт 45504 – Кт 45503 – на сумму 400

VI. В день окончательного расчета по кредиту в соответствии с Дополнением №1 к кредитному договору:

а) Начислены проценты за пользование пролонгированным кредитом

Дт 47427 – Кт 70601 – на сумму 8

б) Заемщик наличными деньгами уплатил начисленные проценты

Дт 20202 – Кт 47427 – на сумму 8

в) Наличными деньгами заемщик погашает остаток основного долга

Дт 20202 – Кт 45504 – на сумму 400

д) Банк возвращает из залога имущество, принадлежащее заемщику, в связи с полным погашением кредита

Дт 99999 – Кт 91307 – на сумму 2000.

Список используемой литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Консультант Плюс: Высшая школа: учеб. пособие для вузов. - М.: Правовой сервер Консультант

2. Консультант плюс, 2011.

3. "О банках и банковской деятельности". Федеральный закон № 395-1 ФЗ от 02.12.1990 г. (ред. от 30.12.2004г) М.: Правовой сервер КонсультантПлюс, 2009.

4. "Об обязательных нормативах банков", инструкция ЦБ РФ № 110 - И от 16.01.2004 г. // Справочная система "Консультант плюс".

5. "О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)", положение ЦБ РФ № 54 - П от 31.08.1998 г.

6. О порядке формирования кредитными организациями резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности" положение ЦБ РФ № 254 - П от 26.03.2004 г.

7. Аниховский А.Л. Деньги и кредит. Кредитный рейтинг: основные элементы и классификация - 2008. - №3. - С.30-34.

8. Арсанукаева А.С. Финансовый менеджмент. Кредитный мониторинг как система управления кредитном риском - 2008. - №1. - С.85-90.

9. Жарковская Е.П. Банковское дело: учебник. 2006. - 452 с.

10. Калтырина А.В. Деятельность коммерческих банков ед. 2005. - 400 с.: ил. - (Высшее образование).

11. Коробовой Г.Г. Банковское дело: Учебник / Экономист, 2006. - 751 с.

12. Крюков С.П. Финансы. О новых тенденциях в кредитовании малого и среднего бизнеса - 2009. - №2. - С. 19-23.

13. Лаврушина О.И. Банковское дело. Экспресс-курс: Учеб. Пособие 2006. - 544 с.

14. Лаврушина О.И. Банковские риски учебное пособие 2008. - 232 с.

15. Лаврушина О.И. Деньги, кредит, банки: учебник 7-е изд., стер. - М.: КНОРУС, 2008. - 560 с.

16. Максютов А.А. Банковские менеджмент. Учебно-практическое пособие. - М.: Издательство "Альфа-Пресс", 2007. - 444 с.

17. Матовников М.Ю. Деньги и кредит Как уполномочивать рейтинговые агентства для оценки кредитоспособности банков - 2008. - №12. - С.26-34.