Задача 15.1. Финансовая отчетность организации
Требуется:
1. Определить по каждой хозяйственной операции корреспондирующие счета.
2. Открыть синтетические счета на основе исходных данных по состоянию на 1 января 20___ г.
3. Записать на соответствующих счетах синтетического и аналитического учета хозяйственные операции.
4. Подсчитать обороты с начала года по счетам 23, 25 и 26 и составить расчеты - по закрытию указанных счетов.
5. Подсчитать обороты с начала года и составить расчеты исчисления фактической себестоимости продукции растениеводства и животноводства. Суммы разниц отразить на соответствующих счетах бухгалтерского учета.
6. Закрыть счет 90.
7. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам.
8. Составить заключительный бухгалтерский баланс организации.
Примечание: в целях упрощения учетных записей при исчислении себестоимости продукции суммы, подлежащие отнесению на счета бухгалтерского учета, рекомендуется округлять до целых рублей.
Исходная информация
Ведомость остатков по счетам синтетического учета на 1.04.20__г. ЗАО «Буревестник»
| № п/п | Наименование счета | Код счета | Признак счета | Сумма, тыс.руб. |
| 1. | Швейные машины в пошивном цехе | 16 300 | ||
| 2. | Масло машинное | |||
| 3. | Задолженность текстильному комбинату за материалы | 16 500 | ||
| 4. | Автотележки в цехах | |||
| 5. | Заготовки дамских зимних сапог в цехе | |||
| 6. | Искусственная кожа на складе | |||
| 7. | Задолженность энергосбыту за потребленную электроэнергию для производства | |||
| 8. | Трансформаторы в цехах | |||
| 9. | Нитки на складе | |||
| 10. | Мужские полуботинки на складе готовой продукции | 6 240 | ||
| 11. | Дамские туфли на складе готовой продукции | |||
| 12. | Кожа подошвенная | 4 980 | ||
| 13. | Наличные денежные средства в кассе | |||
| 14. | Здание фабрики | 80 000 | ||
| 15. | Шевро светлых тонов на складе | 15 250 | ||
| 16. | Уставный капитал | 98 000 | ||
| 17. | Задолженность подотчетных лиц предприятию | |||
| 18. | Заготовки дамских туфель в цехе № 1 | |||
| 19. | Денежные средства на расчетном счете в банке | 28 200 | ||
| 20. | Парусина подкладочная на складе | 4 300 | ||
| 21. | Задолженность Пенсионному фонду | 9 006 | ||
| 22. | Задолженность кожевенному заводу за материалы | 16 529 | ||
| 23. | Задолженность по оплате труда производственным рабочим закройного и пошивочного цехов | 23 700 | ||
| 24. | Нераспределенная прибыль отчетного года | 52 259 | ||
| 25. | Гвозди на складе | |||
| 26. | Затяжные машины в пошивочном цехе | 2 380 | ||
| 27. | Детская обувь на складе готовой продукции | 1 870 | ||
| 28. | Прессы вырубочные | 13 750 | ||
| 29. | Подошвы дамских туфель на складе | 2 620 | ||
| 30. | Детали низа обуви | 4 500 | ||
| 31. | Детали верха обуви | |||
| 32. | Резервный капитал | 2 700 | ||
| 33. | Задолженность бюджету | 9 400 | ||
| 34. | Краткосрочные ссуды банка | 3 200 | ||
| 35. | Отгруженная со склада готовая продукция | 62 000 | ||
| 36. | Задолженность прочим кредиторам | |||
| 37. | Задолженность дебиторов за оказанные им услуги и продукцию | |||
| 38. | Пластотермоавтоматы | 16 412 | ||
| Нераспределенная прибыль прошлых лет | 31 769 |
Журнал регистрации хозяйственных операций за апрель 20__г.
| № п/п | Содержание операций | Тип ХО | Сумма, тыс.руб. | Корреспонди-рующие счета | |
| Д | К | ||||
| 1. | Поступили денежные средства с расчетного счета в кассу предприятия | 20 700 | |||
| 2. | Поступили денежные средства на расчетный счет от дебиторов в погашение задолженности | ||||
| 3. | Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия | 17 300 | |||
| 4. | Возращены наличные деньги из кассы предприятия на расчетный счет в банке | 3 000 | |||
| 5. | Перечислены с расчетного счета в погашение задолженности банку по ссуде | 3 200 | |||
| 6. | Отгружена покупателю со склада готовая продукция | 7 236 | |||
| 7. | Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции | 12 800 | |||
| 8. | Удержан из заработной платы работников НДФЛ (13%) (см. операцию №7) | ? | |||
| 9. | Отпущены со склада в производство материалы для изготовления продукции | 18 764 | |||
| 10. | Выпущена из производства и поступила на склад готовая продукция | 21 587 | |||
| 11. | Переданы безвозмездно станки предприятию | 5 300 | |||
| 12. | Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка | 32 000 | |||
| 13. | Перечислены с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам | 8 529 | |||
| 14. | Перечислены с расчетного счета в погашение задолженности бюджету | 4 200 | |||
| 15. | Поступили от поставщиков счета за кожсырье, в том числе НДС -18% | 8 760 | |||
| 16. | Отпущено со склада в производство масло машинное | ||||
| 17. | Выданы денежные средства из кассы под отчет работнику предприятия на хозяйственные нужды | ||||
| 18. | Приобретены акции (долгосрочные финансовые вложения) других предприятий | 5 000 | |||
| 19. | Предоставлен краткосрочный заем другому предприятию | 3 000 | |||
| 20. | Погашена задолженность прочим кредиторам | ||||
| 21. | Израсходовано подотчетным лицом на нужды основного производства | ||||
| 22. | Зачислена на расчетный счет долгосрочная ссуда банка | 90 000 | |||
| 23. | Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам | 8 760 | |||
| 24. | Возращен в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм | ||||
| 25. | Погашена с расчетного счета задолженность банку по краткосрочной ссуде | 8 200 | |||
| Итого |
Контрольные вопросы:
1. Какие задачи стоят перед бухгалтерской финансовой отчетностью организации?
2. Какие требования предъявляются к формированию финансовой отчетности организации?
3. Какие форми финансовой отчетности формируют организации?
4. В какие организации представляется финансовая отчетность организации?
Тестовые задания для проверки знаний
Выберите правльный ответ из представленных:
1.Как можно сформулировать определение бухгалтерской отчетности:
а)как систему данных о результатах производственно-хозяйственной деятельности организации, сформированных на базе статистической, оперативной отчетности и данных бухгалтерского учета;
б) как единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемую на основе данных бухгалтерского учета;
в)как систему таблиц, отражающих сводные данные, по которым можно судить о финансовом состоянии организации и эффективности ее деятельности.
2.Бухгалтерская отчетность организации в хозяйственной практике используется как база:
а) для расчета отчислений в государственные внебюджетные фонды;
б)для оценки финансового положения организации основными группами пользователей отчетности;
в) для процесса отражения фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета.
3.Основной целью при составлении бухгалтерской отчетности является:
а) формирование информационной базы для составления налоговой отчетности;
б) обеспечение полезности результатной информации бухгалтерского учета для пользователей учетной информации;
в) вуалирование отдельных показателей отчетности с целью формирования имиджа организации на финансовом рынке.
4.Каковы отличительные особенности бухгалтерской отчетности:
а)составляется на базе данных синтетического и аналитического учета, подтвержденного первичными документами и результатами инвентаризации;
б) составляется по единой методике и формам, утвержденным МФ РФ;
в) составляется для текущего контроля и управления внутри организации?
5.Какие требования предъявляются к составлению бухгалтерской отчетности:
а)оказывать влияние на решения и оценки отдельных групп пользователей в отношении имущественного и финансового положения организации;
б) отчетность должна основываться на данных оперативного и статистического учета;
в)отчетность должна быть достоверной, полной, составленной на русском языке и в валюте России, подписана руководителем и главным бухгалтером организации.
6.Отчетность считается сопоставимой, если в ней:
а)данные за периоды, предшествующие отчетному, сопоставимы с данными за отчетный период;
б)данные сопоставимы по отношению к другим организациям;
в)содержится информация обо всех фактах хозяйственной деятельности.
7.Чем обусловлена потребность гармонизации учета и подходов к составлению финансовой отчетности на международном уровне:
а)неоднозначностью информации бухгалтерской отчетности, обусловленной национальными различиями в ее составлении;
б)выходом национальных компаний на международный рынок;
в)требованиями крупнейших фондовых бирж к листингу ценных бумаг корпораций.
8.Какой ориентир выбран для реформирования национальной системы бухгалтерского учета:
а)принципы, разработанные в рамках Европейского сообщества (ЕС);
б)принципы, содержащиеся в системе МСФО;
в)принципы, разработанные в соответствии с системой US GAAP.
9. Достоверность публикуемой отчетности подтверждается:
а)налоговой инспекцией;
б)независимой аудиторской организацией;
в)статистическими органами.
10.Какие нормативные документы регламентируют методические подходы к формированию бухгалтерской отчетности:
а)Федеральный закон «О бухгалтерском учете»;
б)ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации;
в)приказ Минфина России от 22 июля 2003 г.№ 67н «О формировании бухгалтерской отчетности организаций».
11.Какое из перечисленных ниже общих требований к информации, содержащейся в бухгалтерской отчетности организации, обеспечивает удовлетворение интересов всех групп пользователей бухгалтерской отчетности:
а)целостности;
б) последовательности;
в) нейтральности;
г)существенности.
12. ПБУ 4/99 устанавливает, что данные бухгалтерского баланса на начало отчетного периода должны быть сопоставимы с данными баланса за период, предшествующий отчетному. Каким допущением формирования учетной политики обеспечивается данное требование к составлению бухгалтерской отчетности:
а)допущение непрерывности деятельности;
б)допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности;
в) допущение последовательности применения учетной политики.
13.В какой оценке показывают в балансе земельные участки, приобретенные организацией в собственность:
а)в размере фактических затрат на приобретение;
б)по стоимости, указанной в договоре купли-продажи;
в) по договорной стоимости, но не выше установленной законодательством.
14. По какой статье баланса показывают задолженность подотчетных лиц:
а)прочие дебиторы;
б) прочие оборотные активы;
в) авансы выданные.
15.Основные средства отражаются в бухгалтерском балансе по:
а) сумме фактических затрат;
б) первоначальной стоимости;
в) остаточной стоимости.
16.При реформации бухгалтерского баланса закрываются счета:
а) 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;
б) 99 «Прибыли и убытки»;
в) 91 «Прочие доходы и расходы».
17.Собственные акции, выкупленные у акционеров, отражаются в балансе:
а)в активе баланса;
б)в пассиве баланса;
в) в балансе не отражаются.
18.Из каких показателей складывается прибыль (убыток) до налогообложения:
а)прибыль от продаж плюс ОНА минус ОНО
б) валовая прибыль минус коммерческие расходы плюс управленческие расходы;
в)прибыль от продаж плюс прочие доходы минус прочие расходы.
19 Формирование показателей финансовых результатов в форме № 2 осуществляется:
а)сальдовым методом;
б)развернутым методом;
в) комбинированным методом.
20.Отчет о движении капитала состоит:
а) из двух разделов и справочной информации к ней;
б)из четырех разделов и справочной информации к ней;
в)из пяти разделов.
21.По статье отчета «Добавочный капитал» отражается:
а)безвозмездно полученное имущество;
б)эмиссионный доход акционерного общества;
в)прирост стоимости имущества организации в результате его дооценки.
22.За счет каких источников можно увеличить резервный капитал организации:
а)за счет чистой прибыли;
б)за счет нераспределенной прибыли;
в)за счет добавочного капитала.
23.Информация об оценочных резервах раскрывается:
а)в первом разделе отчета;
б)во втором разделе отчета;
в)в справке к отчету.
24. Информационной базой для составления отчета о движении денежных средств являются:
а)данные учетных регистров по счетам 58 «Финансовые вложения», 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 57 «Переводы в пути».
б)данные учетных регистров по счетам учета денежных средств;
в)данные учетных регистров по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках».
25.В отчете о движении денежных средств к финансовой деятельности относится:
а)поступление денежных средств от реализации нематериального актива;
б) поступление денежных средств от выпущенных организацией краткосрочных облигаций;
в) перечисление суммы аванса поставщику материалов.
26.В отчете о движении денежных средств к инвестиционной деятельности относится:
а)поступление выручки от реализации продукции;
б)поступление кредита банка;
в)поступление денежных средств от реализации основных фондов.
27.В отчете о движении денежных средств к текущей деятельности относится:
а)оплата поставщикам стоимости сырья;
б)погашение кредита банка;
в) оплата расходов по научно-исследовательским разработкам.
28.Взаимосвязь отчета о движении денежных средств и бухгалтерского баланса заключается в том, что:
а)остатки денежных средств на начало и конец отчетного периода, приведенные в 1-ом и IY-ом разделах отчета, должны соответствовать данным бухгалтерского баланса на начало и конец отчетного периода;
б)отчет построен по балансовому принципу;
в)денежные потоки приводятся в отчете в разрезе трех видов деятельности.
29. В составе годовой бухгалтерской отчетности пояснительную записку могут не представлять:
а)некоммерческие организации;
б)субъекты малого предпринимательства, не обязанные проводить ежегодную аудиторскую проверку;
в)субъекты малого предпринимательства, обязанные проводить ежегодную аудиторскую проверку.
30.В пояснительной записке раскрывается информация:
а)об учетной политике организации;
б) об изменениях капитала организации;
в)только о текущей деятельности организации.
Список рекомендуемой литературы
1. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
2. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации"
3. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"
4. Гражданский Кодекс РФ части I и II, приняты Государственной Думой 21/10/94 и 22/12/95.
5. Налоговый Кодекс РФ. Часть 1 и 2.
6. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина России от 06/05/99 № 33н.
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/08 утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.1998 г. №60н, в редакции Приказа Минфина РФ от 30.12.1999 г. №107н
8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство», ПБУ 2/94. Утверждено приказом Минфина России от 20.12.94г №167.
9. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», ПБУ 3/2000. Утверждено приказом Минфина РФ от 10.01.00г №2н.
10. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов», ПБУ 5/2001. Утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.2001г. №44.
11. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств», ПБУ 6/2001. Утверждено приказом Минфина РФ от 30.03.2001г №26.
12. Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты», ПБУ 7/98 (утвержден приказом Минфина России от 25.11.98г №56н).
13. Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности», ПБУ 8/2001. Утверждено приказом Минфина РФ от 28.11.2001г №96н.
14. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации», ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 6.05.99г №32н.
15. Положение по бухгалтерскому учету «Информация об аффилированных лицах», ПБУ 11/2000. Утверждено приказом Минфина РФ от 13.01.2000г №5н.
16. Положение по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам», ПБУ 12/2000. Утверждено приказом Минфина РФ от 27.01.2000г. № 11н.
17. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. Серия «Экономика и управление». – Москва: ИКЦ «МарТ»; Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2003. – 928с.
18. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности. Учебно-практическое пособие. Издание второе, переработанное и дополненное – М.: ПБОЮЛ Григорян А.Ф., 2001. –664с.
19. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие.- М.: ИНФРА-М, 2002. – 560с.
20. Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет: Учебное пособие.- 2-е изд., перераб. и доп.- М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2001.- 672с.
21. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. 2-е издание.- М.: ООО «Нитар Альянс», 2003 – 895с.
22. Автоматизация учета и делопроизводства на основе системы «1С: Предприятие». Основы бухгалтерского учета [Электронный ресурс] - http://shans-i.narod.ru/Disk_BU/Stat_BU/BuxUchet/Bux_uchet.htm (дата обращения 20.11.2012)
23. Автоматизированные информационные системы в бухгалтерском учете [Электронный ресурс] - http://www.alldocs.ru/download/index.php?id=616 (дата обращения 25.11.2012)
24. Гарант. Информационно-правовой портал [Электронный ресурс], 1990-2013 - http://www.garant.ru/ (дата обращения 17.01.2013)
25. Е. Капкова. Первичные документы для начисления и выплаты заработной платы. АКДИ Экономика и жизнь. [Электронный ресурс] - http://www.pravcons.ru/publ6-09-04-2.php (дата обращения 12.11.2012)
26. ИА Клерк.Ру [Электронный ресурс] 2001-2013. - http://www.klerk.ru/ (дата обращения 17.01.2013)
27. Консультант Плюс [Электронный ресурс], 1997-2013 - http://www.consultant.ru (дата обращения 17.01.2013)
28. Порядок хранения бухгалтерских документов. Материалы Интернет-ресурса для бухгалтеров БУХ.1С [Электронный ресурс] - http://www.buh.ru/document-751 (дата обращения 27.11.2012)
29. Фролова Т.А. Экономика предприятия: конспект лекций.Таганрог: ТРТУ, 2005 [электронный ресурс] - http://www.aup.ru/books/m170/6_2.htm (дата обращения 25.11.2012)
30.