Раздел 3. Методика бухгалтерского учета
Порядок учета доходов (ПБУ 9/99).
Доходы в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на:
1) доходы по обычным видам деятельности;
2) операционные доходы;
3) внереализационные доходы.
Доходами по обычным видам деятельности организации являются доходы, связанные с лизинговыми операциями.
Группировка доходов организации:
——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
| Группы доходов | Виды доходов |
|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| Доходы по обычным видам деятельности (лизинговые операции) |
|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|Счет 90-1 "Выручка" |Выручка по лизинговым операциям |
|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| Операционные доходы |
|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|Счет 91-1 "Прочие до-|1. Поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций|
|ходы" - аналитический|(включая проценты и иные доходы по ценным бумагам) |
|учет "Операционные| |
|расходы" | |
| |————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| |2. Поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от|
| |денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции |
| |————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| |3. Проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств|
| |организации, а также проценты за использование банком денежных средств,|
| |находящихся на счете организации в этом банке |
|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| Внереализационные доходы |
|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|Счет 91/1 "Прочие до-|1. Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров |
|ходы" - аналитический| |
|учет "Внереализацион-| |
|ные расходы" | |
|—————————————————————|————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| |2. Активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения |
| |————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| |3. Поступления в возмещение причиненных организации убытков |
| |————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| |4. Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году |
| |————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| |5. Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которой истек срок|
| |исковой давности |
| |————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| |6. Курсовые разницы |
| |————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| |7. Сумма дооценки активов |
| |————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| |8. Прочие внереализационные доходы |
——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
Порядок учета и распределение расходов (ПБУ 10/99).
Расходы в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на:
1) расходы по обычным видам деятельности;
2) операционные расходы;
3) внереализационные расходы.
Расходами по обычным видам деятельности организации являются расходы, связанные с лизинговыми операциями.
Группировка расходов по обычным видам деятельности организации:
——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
|Группы расходов| Виды расходов |
|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| Расходы по обычным видам деятельности (лизинговые операции) |
|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|Прямые расходы |
|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|Счет 20 "Основ-|1. Материальные расходы |
|ное производст-|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|во" |2. Расходы на оплату труда |
| |——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| |3. Единый социальный налог |
| |——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| |4. Амортизация основных средств |
|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|Косвенные расходы |
|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|Счет 26 "Обще-|1. Комиссионные сборы и иные подобные расходы за выполненные сторонними организа-|
|хозяйственные |циями работы (предоставленные услуги) |
|расходы" | |
| |——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| |2. Суммы портовых и аэродромных сборов, расходы на услуги лоцмана и иные аналогич-|
| |ные расходы |
|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| Расходы по обычным видам деятельности (лизинговые операции) |
|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| |3. Расходы на: обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии|
| |с законодательством Российской Федерации, содержание службы газоспасателей, услуги|
| |по охране имущества и обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, приобретение|
| |услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности, а также содержание|
| |собственной службы безопасности по выполнению функций экономической защиты|
| |банковских и хозяйственных операций и сохранности материальных ценностей (за|
| |исключением расходов на экипировку, приобретение оружия и иных специальных средств|
| |защиты) |
| |——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| |4. Расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности,|
| |предусмотренных законодательством Российской Федерации, гражданскую оборону в|
| |соответствии с законодательством Российской Федерации, а также лечение|
| |профессиональных заболеваний работников, занятых на работах с вредными или|
| |тяжелыми условиями труда, содержание помещений и инвентаря здравпунктов,|
| |находящихся непосредственно на территории организации |
| |——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| |5. Расходы по набору работников, включая услуги специализированных организаций по|
| |подбору персонала |
| |——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| |6. Арендные платежи за арендуемое имущество |
| |——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| |7. Расходы на содержание служебного транспорта (автомобильного, железнодорожного,|
| |воздушного и др.) |
| |——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| |8. Командировочные расходы, в частности: |
| |1) на проезд к месту командировки и обратно к месту постоянной работы; |
| |2) по найму жилого помещения; |
| |3) на выплату суточных; |
| |4) на оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных|
| |документов. |
| |8.5. Консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита|
| |автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими|
| |подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы |
| |——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| |9. Расходы на юридические и информационные услуги |
| |——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| |10. Расходы на консультационные и иные аналогичные |
| |услуги |
| |——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| |11. Плата государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление |
| |——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| |12. Расходы на аудиторские услуги |
| |——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| |13. Расходы на управление организацией или отдельными ее подразделениями, а также|
| |приобретение услуг по управлению организацией или ее отдельными подразделениями |
| |——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| |14. Расходы на услуги по предоставлению работников (технического и управленческого|
| |персонала) сторонними организациями для участия в производственном процессе,|
| |управлении производством либо выполнении иных функций, связанных с производством и|
| |(или) реализацией |
| |——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| |15. Расходы на публикацию бухгалтерской отчетности, а также иное раскрытие другой|
| |информации, если законодательством Российской Федерации предусмотрена их|
| |публикация (раскрытие) |
| |——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| |16. Представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием|
| |представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления|
| |и поддержания сотрудничества |
| |——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| |17. Расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплате-|
| |льщика, на договорной основе |
| |——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| |18. Расходы на канцелярские товары |
| |——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| |19. Расходы на: почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, оплату|
| |услуг связи и вычислительных центров, включая услуги электронной почты, а также|
| |информационных систем (СВИФТ, Интернета и иных аналогичных систем) |
| |——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| |20. Расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и|
| |баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). |
| |К указанным расходам также относятся расходы на приобретение исключительных прав|
| |на программы для ЭВМ, если срок их использования составляет менее 12 месяцев, и|
| |обновление программ для ЭВМ и баз данных |
| |——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| |21. Расходы на: текущее изучение (исследование) конъюнктуры рынка, сбор информа-|
| |ции, непосредственно связанной с производством и реализацией товаров (работ, ус-|
| |луг) |
| |——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| |22. Расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров|
| |(работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслужива-|
| |ния, включая участие в выставках и ярмарках |
| |——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| |23. Расходы, связанные с оплатой услуг сторонним организациям по содержанию и|
| |реализации в установленном законодательством Российской Федерации порядке предме-|
| |тов залога и заклада за время нахождения указанных предметов у залогодержателя по-|
| |сле передачи залогодателем |
| |——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| |24. Платежи за регистрацию прав на недвижимое имущество и землю и сделок с ними,|
| |предоставление информации о зарегистрированных правах, предоставление услуг|
| |уполномоченных органов и специализированных организаций по оценке имущества,|
| |изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объек-|
| |тов недвижимости |
| |——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| |25. Расходы по договорам гражданско-правового характера (включая договоры подря-|
| |да), заключенным с индивидуальными предпринимателями, не состоящими в штате орга-|
| |низации |
| |——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| |26. Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на произ-|
| |водстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодате-|
| |льством |
| |——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| |27. Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества, относящееся к|
| |расходам текущего отчетного (налогового) периода |
| |——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| |28. Расходы на ремонт основных средств |
| |——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| |29. Другие расходы, связанные с производством и реализацией |
——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
Группировка операционных и внереализационных расходов ООО "Лизинговая компания":
——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
|Группы расходов | Виды расходов |
|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| Операционные расходы |
|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|Счет 91-2 "Про-|1. Расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций |
|чие расходы" -| |
|аналитический |—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|учет "Операцион-|2. Расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и|
|ные расходы" |иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров,|
| |продукции |
| |—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| |3. Проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кре-|
| |дитов, займов) |
| |—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| |4. Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями |
| |—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| |5. Отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами|
| |бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в|
| |ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных|
| |фактов хозяйственной деятельности |
| |—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| |6. Прочие операционные расходы |
|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| Внереализационные расходы |
|——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|Счет 91-2 "Про-|1. Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров |
|чие расходы" -| |
|аналитический |—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|учет "Внереали-|2. Возмещение причиненных организацией убытков |
|зационные расхо-|—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|ды" |3. Убытки прошлых лет, признанные в отчетном году |
| |—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| |4. Суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности,|
| |других долгов, нереальных для взыскания |
| |—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| |5. Курсовые разницы |
| |—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| |6. Сумма уценки активов |
| |—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| |7. Прочие внереализационные расходы |
——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
Расходы признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты (п. 9 ПБУ 10/99).