РАЗДЕЛ 1 Ведение бухгалтерского учета, учета труда и рабочего времени и выполняемых работ, финансового и управленческого учета

Тема 1. Основные нормативные документы, регулирующие порядок и особенности функционирования малых предприятий

Тема 1.1. Основные законодательные акты, определяющие особенности формирования субъектов малого бизнеса. Законодательство РФ о налогообложении предприятий малого бизнеса

План

1. Основные законодательные акты, определяющие особенности формирования субъектов малого бизнеса

2. Законодательство РФ о налогообложении предприятий малого бизнеса

Цель: иметь представление о патентной системе налогообложения

Студент должен:

Знать:

-основные законодательные акты малого предпринимательства

1. Основные законодательные акты, определяющие особенности формирования субъектов малого бизнеса

Большую часть организаций можно отнести к субъектам малого бизнеса. Основными нормативными правовыми актами, регулирующими представление упрощенной бухгалтерской отчетности субъектами малого бизнеса, и документами, разъясняющими новые нормы, являются:

– Федеральный закон от 24.07.2007 № 209‑ФЗ О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации ;

– Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н О формах бухгалтерской отчетности организаций (далее – Приказ Минфина РФ № 66н);

– Приказ Минфина РФ от 17.08.2012 № 113н О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 г. № 66н ;

– Приказ ФНС РФ от 16.11.2012 № ММВ‑7‑6/881 Об утверждении формата представления бухгалтерской отчетности субъектов малого предпринимательства в электронной форме ;

– Информация Минфина РФ № ПЗ‑3/2012 Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства ;

– Информация Минфина РФ № ПЗ‑10/2012 О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402‑ФЗ О бухгалтерском учете .

2. Законодательство РФ о налогообложении предприятий малого бизнеса

В связи с изменением законодательства малым предприятиям следует вести учет по новым правилам. С 1 января 2013 г. произошел переход на патентную систему налогообложения. Также стоит отметить, что на патентную систему смогут перейти только индивидуальные предприниматели. Возможность использования этого специального режима организациями не предусмотрена.

Вступили в силу следующие поправки в отношении порядка перехода на УСН:

- стоимость нематериальных активов в целях определения возможности применения УСН учитываться не будет. УСН вправе применять организации, у которых предельную величину в 100 млн руб. не превышает только остаточная стоимость основных средств;

- организации и предприниматели, решившие со следующего года изменить объект налогообложения, обязаны уведомить об этом свою налоговую инспекцию до 20 декабря текущего года;

- организации и предприниматели, которые с 2013 года решили не применять ЕНВД, смогут перейти на УСН с начала того месяца, в котором прекратилась их обязанность по уплате ЕНВД;

- в перечне ограничений на применение УСН появилось новое положение, согласно которому при непредставлении уведомления о переходе на УСН в установленный срок налогоплательщики не вправе применять данный спецрежим.

Также с 01.12.2012 Налоговый кодекс РФ дополнен новой главой 26.5 "Патентная система налогообложения". Причем с этой даты вступили в силу только следующие положения: перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения, порядок и условия начала применения данного режима.

С 2013 года для налогоплательщиков, применяющих УСН, вступили в силу следующие изменения:

- лимит доходов для перехода на УСН останется прежним - 45 млн руб., однако эта сумма ежегодно будет корректироваться на коэффициент-дефлятор; на 2013 г. он установлен в размере, равном 1;

- изменится срок подачи уведомления о переходе на УСН вновь созданными организациями и зарегистрированными предпринимателями - 30 календарных дней со дня постановки на учет;

- для плательщиков УСН отменяется учет курсовых разниц от переоценки имущества и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, доходы и расходы от указанной переоценки не определяются и не учитываются;

- изменится порядок уменьшения суммы единого налога (при объекте налогообложения "доходы"). Сумму налога можно будет уменьшить только на ту часть пособия, которую платит работодатель (за первые три дня нетрудоспособности, болезни);

- установят правила подачи декларации для тех, кто прекращает применять УСН;

- приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829 установлены новые формы документов для применения УСН;

- прекращается применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента и вводится новая патентная система налогообложения, регулируемая самостоятельной главой Налогового кодекса РФ.

Патентная система налогообложения (ПСН) станет отдельным специальным налоговым режимом в отличие от старого аналогичного режима, который действовал в рамках упрощенной системы. Патентную систему можно будет применять наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.

Рассмотрим основные отличия ПНС от УСН на патенте:

- увеличено возможное число привлекаемых наемных работников: средняя численность наемных работников по всем видам предпринимательской деятельности не должна превышать за налоговый период 15 человек. Для УСН на патенте среднесписочная численность работников устанавливалась не более 5 человек;

- сокращен срок подачи заявления о применении патента до 10 дней;

- порядок оплаты патента будет зависеть от срока, на который он выдан. Если патент получен на срок до шести месяцев, его стоимость оплачивается в размере полной суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней с даты начала действия спецрежима. А вот если патент получен на срок, превышающий шесть месяцев, его стоимость можно будет оплачивать в два этапа: 1/3 - в течение 25 календарных дней после начала действия патента, а остальную часть - не позднее 30 календарных дней до окончания налогового периода. Сейчас патент независимо от срока действия оплачивается в два этапа. Первый платеж осуществляется в срок не позднее 25 календарных дней после начала деятельности на основе патента в размере 1/3 стоимости патента. Второй этап - оставшаяся часть уплачивается в срок не позднее 25 календарных дней после окончания периода, на который получен патент;

- срок действия нового патента не может начинаться в одном году, а заканчиваться в другом (в настоящее время это допускается);

- индивидуальные предприниматели, купившие новый патент, освободятся от обязанности применять ККТ. Подтвердить продажу товаров или оказание услуг они смогут товарным чеком или квитанцией;

- для новой патентной деятельности будет установлена пониженная ставка страховых взносов в размере 20%. Исключение составляют индивидуальные предприниматели, осуществляющие следующие виды деятельности: сдача в аренду недвижимости, розничная торговля и общественное питание - такие предприниматели уплачивают страховые взносы по обычным тарифам.

Задания и вопросы для самоконтроля:

1. Назовите поправки в отношении порядка перехода на УСН.

2. Назовите изменения, которые произошли для налогоплательщиков, применяющих УСН.

3. Каковы основные отличия ПНС от УСН на патенте?

Литература

Основная:[10] стр.100-156.

Дополнительная:[8] стр.23-45, [9] стр.60-78.