| МСФО (IAS) "Налоги на прибыль" | ПБУ 18/02 "Учет налога на прибыль" |
| | |
| Временные разницы |
| Временная разница - разница между балансовой стоимостью актива или обязательства и их налоговой базой | Под временными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу на прибыль - в другом или других отчетных периодах. Временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли приводят к образованию отложенного налога на прибыль |
| Вычитаемая временная разница |
| Вычитаемая временная разница - временная разница, которая повлечет за собой образование налоговых сумм, подлежащих вычету при установлении налоговой прибыли (убытка) в будущих периодах после того, как будет возмещена балансовая стоимость актива/обязательств. | Вычитаемая временная разница при формировании налогооблагаемой прибыли (убытка) приводит к образованию отложенного налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджете в следующим за отчетным или последующих отчетных периодах |
| Налогооблагаемая временная разница |
| Налогооблагаемая временная разница - временная разница, которая повлечет за собой образование налоговых сумм при установлении налоговой прибыли (убытка) в будущих периодах после того, как будет возмещена балансовая стоимость актива/обязательств | Налогооблагаемая временная разница при формировании налогооблагаемой прибыли (убытка) приводит к образованию отложенного налога на прибыль , который должен увеличить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах |
| Отложенный налоговый актив |
| Отложенный налоговый актив - суммы налога на прибыль, подлежащие возмещению в будущих периодах в связи: а) с вычитаемой временной разницей; б) перенесенными непринятыми налоговыми убытками на следующий год; в) перенесенными неиспользованными налоговыми кредитами на следующий период | Под отложенным налоговым активом понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или последующих отчетных периодах. Отложенные налоговые активы равняются величине, определяемой как произведение вычитаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующих на отчетную дату |
| Отложенное налоговое обязательство |
| Отложенное налоговое обязательство - суммы налога на прибыль, подлежащие выплате в будущие периоды в связи с налогооблагаемой временной разницей | Под отложенным налоговым обязательством понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или последующих отчетных периодах. Отложенные налоговые обязательства признаются в том отчетном периоде, когда возникают налогооблагаемые временные разницы. Отложенные налоговые обязательства равняются величине, определяемой как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату |
| Раскрытие информации |
| Основные составляющие расхода (дохода) по налогу должны раскрываться отдельно. Предприятие должно раскрывать сумму отложенного налогового актива и характер доказательства, поддерживающего его признание, если: а) реализация соответствующего отложенного налогового актива зависит от будущих экономических выгод , превышающих прибыль, проистекающую от восстановления существующей налогооблагаемой временной разницы; б) предприятие понесло убыток в текущем или предыдущем периоде в налоговой юрисдикции, к которой относится соответствующий отложенный налоговый актив | Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском балансе соответственно в качестве внеоборотных активов и долгосрочных обязательств. Постоянные налоговые активы и обязательства, отложенные налоговые активы , отложенные налоговые обязательства и текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток) отражаются в отчете о прибылях и убытках . При наличии постоянных налоговых активов и обязательств, отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, корректирующих показатель условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль, отдельно в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках раскрываются: · условный расход ( условный доход) по налогу на прибыль; · постоянные и временные разницы, возникшие в отчетном периоде и повлекшие корректирование условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль в целях определения текущего налога на прибыль (текущего налогового убытка); · постоянные и временные разницы, возникшие в прошлых отчетных периодах, но повлекшие корректировку условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль отчетного периода; · суммы постоянного налогового актива и обязательства, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства; · причины изменений применяемых налоговых ставок по сравнению с предыдущим отчетным периодом; · суммы отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства, списанные на счет учета прибылей и убытков в связи с выбытием объекта актива (продажей, передачей на безвозмездной основе или ликвидацией) или вида обязательства |
