Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам и внебюджетными фондами

Расчеты с бюджетом проводятся и в результате начисления и перечисления налогов, сборов и иных платежей, которые уплачиваются предприятиями и физическими лицами.

По каждому налогу устанавливаются:

· Объект обложения;

· Налоговая база;

· Налоговый период;

· Налоговая ставка;

· Порядок исчисления налога;

· Налоговые льготы.

Для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям, по взносу в бюджет, например, в корреспонденции со счета 99 – на сумму налога на прибыль, со счетом 70 на сумму налога на доходы физических лиц.

По дебету счета 68 отражаются суммы фактически перечисленные в бюджет, также суммы НДС, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Для каждого налога, который уплачивается в бюджет, в учете предприятий и организаций открывается отдельный субсчет. Например:

68/1 – «расчеты по налогу на прибыль»;

68/2 – «расчеты по НДС»;

68/3 – «расчеты по налогу на имущество» и т.д.

Синтетический учет ведется в Главной книге, аналитический учет – в учетных регистрах по видам налогов. Уплата налогов в бюджет отражается в учете по дебету счета 68 и кредиту счета 51.

Учет расчетов по налогу на прибыль (ПБУ 18/02)

В соответствии с главой 25 НК РФ все предприятия, независимо от форм собственности (кроме тех, кто работает по упрощенной системе) должны вести кроме бухгалтерского и налоговый учет.

Классификация доходов и расходов в налоговом и бухгалтерском учете отличается.

В настоящее время все предприятия при расчете налога на прибыль должны пользоваться ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль"

Предприятия могут вести налоговый учет параллельно с бухгалтерским или отдельно. Это записывается в учетной политике.

Обычно прибыль по данным налогового учета отличается от прибыли по данным бухгалтерского учета.

В ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» дано понятие бухгалтерской прибыли (убытка), сформулированное с учетом налогового кодекса. Бухгалтерская прибыль - это прибыль (убыток), полученная в результате деятельности организации в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета.

Налогооблагаемая прибыль - прибыль, сформированная с учетом НК или налогового учета.

Также дается понятие постоянной разницы, условного дохода (расхода) по налогу на прибыль, текущего налога на прибыль и другие ее понятия.

Условный доход (расход) по налогу на прибыль определяется исходя из бухгалтерской прибыли.

Текущий налог на прибыль (убыток) - налог скорректированный с учетом налогового учета.

Для учета различий между бухгалтерской и налоговой прибылью в план счетов введены 2 новых счета:

09 "Отложенные налоговые активы"

77 "Отложенные налоговые обязательства"

Отложенные налоговые активы (ОНА) являются следствием образования вычитаемых временных разниц (ВВР).

Вычитаемые временные разницы образуются, в результате применения разных способов расчета амортизации для целей бухгалтерского и налогового учета; применения разных способов признания коммерческих и управленческих расходов в себестоимости; излишне уплаченного налога.

Отложенные налоговые обязательства являются следствием налогооблагаемых временных разниц (НВР). НВР – образуются при отсрочки или рассрочки уплаты налога на прибыль, если начислен, но не получен процентный доход в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организации, из-за различий при формировании резерва по сомнительным долгам, при превышении фактических расходов над лимитируемыми.

С введением ПБУ 18/02 появилась взаимосвязь между данными бухгалтерского и налогового учета. При расчете налога на прибыль во-первых вводится величина прибыли, рассчитанная по данным бухгалтерского учета. Во-вторых производится расчет налога на прибыль от бухгалтерской прибыли. В третьих путем введения в бухгалтерском учете понятий постоянных и временных разниц, и рассчитываемых от них постоянных и отложенных налоговых активов и обязательств. Налог на бухгалтерскую прибыль доводится с использованием бухгалтерских записей до налога на налогооблагаемую прибыль.

Налог на бухгалтерскую прибыль признается как условный расход (доход) и учитывается на обособленном субсчете по кредиту счета 99 «Прибыль и убыток».

1. Например, если по данным бухгалтерского учета кредитовое сальдо по счету 99 составляет 100 тыс. руб. при ставке 20%, то условный расход (налог на бухгалтерскую прибыль) составляет 20000 руб.

Запись в учете Дт счета 99 субсчет «условный расход (доход)» Кт 68 субсчет «налог на прибыль».

Текущий налог на прибыль, т.е. налог на прибыль полученный в соответствии с требованиями налогового кодекса РФ рассчитывается по следующему алгоритму:

Текущий налог на прибыль (налог на прибыль по данным налогового учета) равен: условный расход (доход) по налогу на прибыль + (-) постоянные налоговые обязательства + отложенный налоговый актив – отложенное налоговое обязательство.

Плательщики налога на прибыль:

· российские предприятия;

· бюджетные организации, имеющие доходы;

· банковские, страховые компании;

· обособленные подразделения, филиалы;

· иностранные организации, имеющие доход от источников в России.

Не являются плательщиками – с/х производители, организации работающие по УСН, ЕНВД, предприятия ЦБ РФ и его учреждения.

Объект налогообложения:

· для российских организаций, полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

· для иностранных фирм, деятельность которых осуществляется через представительство – полученный доход уменьшенный на расходы.

Для определения доходов и расходов используют метод начислений или кассовый.

При методе начислений сумма доходов (выручки) и расходов не зависит от времени поступления денежных средств.

Кассовый метод могут использовать организации, у которых в среднем сумма выручки от реализации товаров (работ) без учета НДС не превысило 1 млн. руб. за каждый квартал. По кассовому методу датой получения дохода признается день получения средств, а расходы учитываются после их фактической оплаты.

Налоговая ставка 20%, из них в федеральный бюджет, в бюджет субъекта РФ – %. Организации уплачивают налог на прибыль ежемесячно, исходя из сумм фактически полученной прибыли или в виде авансовых платежей.

Организации, у которых выручка в среднем не более 3 млн. руб. за квартал могут уплачивать налог на прибыль раз в квартал.

Заполнение декларации по налогу на прибыль ведется на основе налогового учета. Порядок ведения налогового учета устанавливается организацией самостоятельно, либо ведется параллельно с бухгалтерским учетом, либо самостоятельно.

Расчет налоговой базы по налогу на прибыль содержит:

1. Период за который определяется налоговая база (квартал, полугодие, год);

2. Показывается сумма доходов от реализации, полученная в отчетном периоде;

3. Показывается сумма расходов;

4. Исчисляется прибыль (убыток) от реализации;

5. Определяется прибыль (убыток) от внереализационных операций;

6. Определяется налоговая база.

Согласно ПБУ 18/2 «Расчеты по налогу на прибыль» рассчитывают налоговую, бухгалтерскую прибыль, которая называется условный доход (расход) по налогу на прибыль.

Прибыль для налогового учета корректируется на величину отложенных налоговых активов (счет 09), величину отложенных налоговых обязательств (счет 77).

Уплата налога может производиться двумя способами:

1. Исходя из прибыли, фактически полученной за прошедший месяц;

2. Исходя из прибыли, полученной за предыдущий квартал в виде авансовых платежей.

3. Сроки предоставления в налоговую инспекцию деклараций:

· За первый квартал до 28 апреля;

· За год до 1 апреля.

Если в отчетном периоде предприятие получило убыток или вообще не имеет доходов и расходов, оно все равно должно сдавать налоговую декларацию.

Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость

Плательщики налога на добавленную стоимость (НДС):

· Предприятия и организации;

· Предприниматели без образования юридического лица.

Не являются плательщиками:

· Физические лица, не являющиеся предпринимателями;

· Организации и предприниматели, уплачивающие ЕНВД;

· Организации и предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

Объект обложения:

· Реализация товаров и услуг;

· Передача товаров для собственных нужд;

· Выполненные строительно-монтажные работы для собственного потребления.

Операции, освобожденные от налогообложения:

· услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях;

· банковские услуги;

· изготовление протезно-ортопедических изделий;

· услуги, оказываемые учреждениями культуры и др.;

· ритуальные услуги (более подробно ст.149 НК РФ).

Для большинства налогоплательщиков налоговый период –квартал , налоговая декларация сдается ежемесячно до 20 числа месяца, следующего за отчетным.

Налоговые ставки:

0 % - товары на экспорт, международные перевозки;

10 % - товары детского ассортимента, некоторые продукты питания;

18 % все остальные товары и услуги.

Расчетные ставки определяются как процентное отношение налоговой ставки к налогооблагаемой базе принятой за 100%:

Например 18/118 = 15,25%.

Сумма налога определяется как процентная доля налоговой базы:

НДС= (налоговая база * налоговая ставка в %)/100

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется в соответствии со ст.173 НК РФ она равна исчисленному налогу, уменьшенному на налоговые вычеты. Сумма к уплате = сумма К 68/НДС – сумма Д 68/НДС.

Момент определения налоговой базы при реализации товаров (работ) означает дату когда доход (выручка) от реализации товаров должен быть включен в налоговую базу для исчисления НДС. Налоговый кодекс предусматривает с января 2006 г. вариант момента определения налоговой базы по «моменту отгрузки» и предъявления платежных документов, т.е. методом начисления.

Учёт расчётов по налогу на имущество

Налогоплательщики:

· российские организации;

· иностранные организации, имеющие недвижимое имущество на территории РФ.

Объект налогообложения – недвижимое имущество, включая имущество переданное во временное владение.

Не признаются объектами налогообложения:

· земельные участки, объекты природопользования, имущество федеральных органов власти.

При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения учитывается по его остаточной стоимости (счет 01).

Среднегодовая стоимость за 1 квартал определяется, как (А₁+А₂+А₃+А₄)/4, где

А₁ – стоимость имущества на 1.01.;

А₂ – стоимость имущества на 1.02.;

А₃ – стоимость имущества на 1.03.;

А₄ – стоимость имущества на 1.04.

Ставка налога на имущество в Красноярском крае – 2,2%.

Налог на имущество исчисляется ежеквартально, оплата до 20 числа месяца следующего за отчетным кварталом.

Сумма налога на имущество определяется как произведение среднегодовой стоимости на ставку налога.

Запись в учете Дт 91 Кт 68.

Налог на имущество уплачивается за счет финансовых результатов, относится на внереализационные расходы.

Освобождены от уплаты налога на имущество органы законодательной, исполнительной власти, местного самоуправления.

Учет расчетов страховых взносов во внебюджетные фонды

Налогоплательщики: организации, индивидуальные предприниматели, производящие выплаты физическим лицам, адвокаты, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.

Объектом налогообложения являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщикам в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам.

Налоговая база определяется как сумма выплат, иных вознаграждений, кроме указанных в статье 238 НК РФ.: государственные пособия, по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, оплата командировочных (суточных), командировочные премии из чистой прибыли, компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск.

Налоговый период календарный год.

Налоговые ставки: в пенсионный фонд -2%,ФСС-2,9% ,ФФОМС-5,1%. итого 30%.

Отчислять платежи в страховые фонды надо до тех пор ,пока сумма выплат и вознаграждений работника с начала года не превысит 463 000руб.,

перечисляется в бюджет до 15 числа месяца следующего за отчетным.

Начисление страховых взносов в учете: Дт 20, 25, 23, 26, 44 Кт 69/ 1,2,3,

перечисление Дт 69/ 1,2,3 Кт 51.

Учет расчетов по земельному и транспортному налогу

Земельный налог платят пользователи земельных участков.

Запись в учете Дт 20 Кт 68/ расчеты по земельному налогу.

Транспортный налог зависит от мощности и ставки налога, он, как и земельный включается в себестоимость продукции: Дт 20 ,26,44 Кт 68 /трансп.налог.

Пример:Рассчитать налог на имущество организации за 1 квартал.

Стоимость имущества (счет 01) на 1 января – 2450 тыс. руб.

Стоимость имущества на 1 февраля – 2390 тыс. руб.

Стоимость имущества на 1 марта – 2520 тыс. руб.

Стоимость имущества на 1 апреля – 2500 тыс. руб.

Рассчитывается среднегодовая стоимость за квартал:

2450 + 2390 + 2520 + 2500 / 4 = 2465 тыс. руб.

эту величину умножаем на ставку:

2465 тыс. руб. * 2,2/100 = 54,23 тыс. руб.

Начислен налог на имущество -

Дт 91/2 Кт 68/ «Налог на имущество»

Пример:Расчет налога на прибыль.

В учете ООО «Сириус» по состоянию на 31.12.2010г. имеется:

· выручка от реализации продукции с учетом НДС – 600 000 руб.;

· НДС с выручки – 91 500 руб.;

· Затраты на производство и реализацию продукции – 350 000 руб.;

· прочие расходы – 170 000 руб.

· прочие доходы-200 000 руб.

Дт 90/ «Прибыль (убыток) от продаж» Кт 99

158 500 руб. (600000-91500-350000)

Получена прибыль по прочим операциям:

Дт 91/ «сальдо прочих доходов и расходов» Кт 99 30 000 (200 000 – 170 000).

В учете данной фирмы налоговый учет максимально приближен к бухгалтерскому, поэтому прибыль по данным бухгалтерского и налогового учета будет равна 158 500 + 30 000 = 188 500 руб.

Налог с этой прибыли составит 27700 руб. (188 500*20%)

Запись в учете: начислен налог на прибыль:

Дт 99 Кт 68/ «расчеты по налогу на прибыль»

При реформации баланса закроют все субсчета 90, 91 счетов, закроют счет 99, результат перенесут на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Отражена чистая прибыль за 2010 год:

Дт 99 Кт 84 160 800 руб. (188 500 – 27700)

Пример:

В учете ОАО «Меркурий» по состоянию на 31.12.2011 год имеются такие данные:

· выручка от реализации продукции с учетом НДС – 120 000 руб.;

· НДС с выручки – 183 000 руб.;

· Затраты на производство и реализацию продукции – 790 000 руб., в том числе

· Затраты, учитываемые при налогообложении прибыли – 750 000 руб.;

· Затраты, не уменьшающие налогооблагаемую прибыль (представительские расходы, превышающие установленный норматив) – 40 000 руб.

Других расходов и доходов в течении года у организации не было.

Отражена прибыль от продаж:

Дт 90 Кт 99 227 000 (1 200 000 – 183 000 – 790 000)

Налог с этой прибыли (условный расход) равен 227 000*20% = 45400 руб.

Так как величина затрат в бухгалтерском учете превысила сумму расходов, принимаемых в целях налогообложения, в учете отражается постоянное налоговое обязательство.

Дт 99/ «постоянное налоговое обязательство» Кт 68 «расчет налога на прибыль»

8000 руб. (40 000*20%)

Следовательно, по кредиту субсчета «расчеты по налогу на прибыль» счета 68 будет отражено 53 400 руб. – сумма налога начисленная в бюджет, согласно налоговой декларации за 2011 год.

31.12.2011г. при реформации баланса закроют субсчета по счетам 90, 99 на счет 99 субсчет «прибыль (убыток) отчетного года», где отразят чистую прибыль 2010г.

Дт 99/ «прибыль (убыток) отчетного года» Кт 84

(227 000 – 45400 – 8000) =173600 руб.

Пример:

Рассчитать сумму НДС подлежащий уплате в бюджет по следующим данным:

· Выручка от реализации продукции без учета НДС – 495 000 руб.;

· Приобретены материалы – 140 000 руб. (с НДС);

· Приобретены основные средства – 120 000 руб. (с НДС);

· Поступила плата за аренду – 83 000 (с НДС).

За поступившие материалы и основные средства оплачено, они оприходованы. Предприятие производит продукцию ,облагаемую НДС по ставке 18%.

Решение задачи сведем в таблицу 11.2.

Таблица 11.2- Расчет НДС, подлежащий уплате в бюджет.

Хозяйственные операции	Д	К	Сумма, руб.	%, НДС	Сумма НДС, руб.
1. Реализована продукция			495 000
НДС по реализованной продукции		68/ндс	-	-
2. Приобретены материалы			140 000	15,25
3. Приобретены основные средства			120 000	15,25
4. Выручка от реализации излишних материальных ценностей.			83 000	15,25
5. НДС по реализованным ОС		68/ндс	-	-
6.Оплачено поставщикам за приобретенные ценности по 2 и 3 операции	68/ндс		260 000	-
7.НДС подлежащий уплате в бюджет (сумма К68/ндс – сумма Д68/ндс)	101 758 – 39 650 = 62 108 руб.

Запись в учете: перечислено с расчетного счета в бюджет Дт 68/ндс Кт 51 62108 руб.

Таблица 11.3- Примеры бухгалтерских проводок по отражению отдельных налогов в зависимости от источников.

Источники основных налогов с юр. Лиц	Налог	Бухгалтерская проводка
Выручка от реализации продукции (работ, услуг)	НДС   Акцизы	Дт 90/3 Кт 68   Дт 90/4 Кт 68
Себестоимость продукции (работ, услуг)	Земельный налог   Транспортный налог	Дт 26, 44, 20 Кт 68   Дт 26, 44, 20 Кт 68
Доход физических лиц	Налог на доходы физ-их лиц	Дт 70, 75 Кт 68
Финансовый результат деятельности	Налог на имущество	Дт 91 Кт 68
Доход	Налог на прибыль	Дт 99 Кт 68

Пример:

Выявлена недостача краски фактической стоимостью 1000 руб. По решению суда, т. к. кладовщик является материально-ответственным лицом и с ним был составлен договор о полной материальной ответственности, решили ежемесячно удерживать по 250 руб., рыночная цена краски составила 1200 руб.

1 Выявлена недостача краски - 1000 руб. Дт 94 Кт 10

2 Недостача краски отнесена на кладовщика Дт 73/2 Кт 94 - 1000 руб.

Дт 73/2 Кт 98 - 200 руб.

3 Удержана из зарплаты Дт 70 Кт 73/2 - 250 руб.

Пример:

Предоставлен денежный заем в рублях на сумму 150 тыс. руб. сроком на 3 года с уплатой 20% годовых. В соответствии с договором погашения займа начисление процента производится ежеквартально.

Таблица 11.4 – Расчеты по предоставленным и полученным займам

Заимодавец	Дт	Кт	Заемщик	Дт	Кт
1. Предоставлен заем 550 тыс. руб.			1. Получен заем 550 тыс. руб.
2. Начислены проценты за 1 квартал. 5% - 27,5 тыс. руб.			2. Начислены проценты за 1 квартал 27,5 тыс. руб.	91/2
3.Поступило погашение задолженности за 1 квартал на расчет (20*550/4)*100=27,5 руб.			3. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по займу 27,5 руб.

Пример:

Покупателям выдан вексель на сумму 115 тыс. руб. на срок 3 месяца с уплатой 40% годовых.

Вексель был оплачен в срок.

а) получен вексель Дт 62/3 Кт 90/1 - 115 тыс. руб.

б) оплачен полностью на сумму, также начислены проценты

(115*40%)/(100*12)*3 = 11500 руб.

Дт 51 Кт 62/3 - 115 тыс. руб.

Дт 51 Кт 91 - 11500 руб.

Пример:

ЗАО «Форум» получило в кредит в банке сроком на 1 год (12 месяцев) в размере 1 000 000 руб. Проценты за кредит составляют 24 % годовых. Согласно договору проценты выплачиваются ежемесячно, а задолженность погашается по окончанию действия договора.

Если по условиям договора банк перечисляет заемные средства на счет предприятия - заемщика, то в учете делается проводка:

Дт 51 Кт 66 - 1 000 000 руб. - организацией получен кредит в банке.

Банк может и не зачислять все полученные по кредиту денежные средства на расчетный счет, а открыть так называемую «кредитную линию», при которой выданный кредит условно зачисляется на специальный (депозитный) счет в банке - кредиторе, а уже с него банк оплачивает расходы лизинговой компании на основании предоставленных ему документов.

В учете данные операции выглядят следующим образом:

Дт 55 «Специальные счета в банках» Кт 66 - 1 000 000 руб. - открыта «кредитная линия».

При этом оплата за товары, работы за счет этого кредита производится банком по заявкам организации, например:

Дт 60 Кт 55 - 1 000 000 руб. - на основании договора поставки банк перечислил оплату продавцу за приобретенные ценности.

Начисление и уплата процентов отражаются в учете:

Дт 91 Кт 66 - 20 000 руб. ( 1 000 000 руб. * 24 % / 360 дней * 30 дней) - начислены проценты за месяц.

Уплачены проценты за кредит:

Дт 66 Кт 51 - 20 000 руб.

Погашение кредита:

Дт 66 Кт 51 - 1 000 000 руб. - возвращен кредит банку.

Пример:

ОАО «Металлист» получен груз (материалы) от транспортной организации (железной дороги).

Согласно сопроводительным документам должно было поступить 100 единиц материалов по цене 960 руб. за единицу (в том числе НДС - 160 руб.).

Фактически в ходе приемки материальных ценностей обнаружено только 90 единиц. По факту обнаруженной недостачи представителями железной дороги и потерпевшей стороны составлен коммерческий акт. По условиям договора переход права собственности от поставщика к покупателю осуществляется в момент передачи товара и сопроводительных документов транспортной организации.

Таким образом, ответственность за сохранность груза лежит в данном случае на фирме перевозчике. Предприятие - покупатель предъявило перевозчику претензию с приложением коммерческого акта на недостачу товара на сумму 9600 руб.(10 ед.* 260 руб.).

Согласно статье 797 ГК РФ и статье 141 Транспортного устава железных дорог РФ, в случае полного или частичного отказа железной дороги удовлетворить претензию или неполучения ответа от нее в течение 30 дней со дня получения претензии на перевозчика может быть подан иск в арбитражный суд.

В бухучете при этом будут сделаны следующие проводки:

Дт 60 Кт 51 - 96 000 руб. - произведена предварительная оплата поставщику за материалы.

Дт 10 Кт 60 - 72 000 руб. (90 ед. * (960 руб. - 160 руб.)) - оприходованы фактически поступившие материалы (без учета НДС).

Дт 19 Кт 60 - 14 400 руб. (90 ед. * 160 руб.) - отражен в учете НДС, уплаченный поставщику по фактически полученным материальным ценностям.

Дт 68 (субсчет «Расчеты по НДС») Кт 19 - 14 400 руб. - принят к вычету НДС. уплаченный поставщику за фактически полученные материалы.

Дт 76 (субсчет «Расчеты по претензиям») Кт 60 - 9 600 руб. (10 ед. * 960 руб.) -предъявлена претензия транспортной организации по недостаче товарно-материальных ценностей, включая НДС.

Если поставщиком претензия была принята и сумма аванса в части недопоставленных материалов возвращена, то делается проводка:

Дт 51 Кт 76 (субсчет «Расчеты по претензиям») - 9 600 руб. - возвращена предварительная оплата в части недопоставленных материалов.

Если покупателю отказано судом в удовлетворении претензии (иска), то в учете необходимо сделать записи:

Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кт 76 (субсчет «Расчеты по претензиям») - 9 600 руб. - сумма претензии отражена как недостача материалов.

Дт 91 Кт 94 - 9 600 руб. - списана недостача материалов на внереализационные расходы.

Контрольные вопросы

1. На каком счете ведется учет расчетов с поставщиками и подрядчиками?

2. Для чего составляется счет-фактура?

3. Как ведется учет расчетов с покупателями и заказчиками?

4. Охарактеризуйте счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»?

5. Как ведется учет расчетов с подотчетными лицами?

6. Для чего служит счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»?

7. Как делится дебиторская задолженность по статьям бухгалтерского баланса?

8. Как делится кредиторская задолженность по статьям бухгалтерского баланса?

9. Дайте понятие истребованной и неистребованной дебиторской задолженности?

10. Как влияет истребованная и неистребованная дебиторская задолженность на налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

11. Как списывается истребованная дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности?

12. Охарактеризуйте счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

13. Объясните, как рассчитывается налог на прибыль. Дайте краткую характеристику ПБУ 18/02.

14. Перечислите какие налоги включаются в затраты предприятия, какие налоги начисляют за счет финансовых результатов.

15. Охарактеризуйте метод начислений и кассовый метод для определения доходов и расходов.

16. Как ведется запись в учете по налогам, относимым за счет финансовых результатов и относимым на себестоимость продукции.

17. Назовите основные ставки налога на доходы физических лиц.

18. В чем отличие бухгалтерской прибыли и прибыли сформированной по данным налогового учета?

19. Назовите бухгалтерские проводки по земельному и транспортному налогу.

20. Как ведётся учёт расчётов в страховые фонды? Запись в учёте.

21. Как ведётся учёт расчётов на имущество, какова запись в учёте?