Синтетический учет операций на расчетном счете

Для учета операций расчетного счета предусмотрен активный де­нежный счет 51 «Расчетные счета». На дебете счета 51 отражают по­ступления средств на расчетный счет с кредита разных счетов в за­висимости от вида поступлений.

Бухгалтерские записи по поступлению денежных средств на расчетный счет

Дебет счета 51 (операции)	Кредитуемые счета
П Поступила выручка за реализацию: - продукции (работ, услуг) - основных средств - прочего имущества	90 91 91
Наличные деньги внесены в кассу
Возврат неиспользованных остатков аккредитивов (55/1) и лимитирован­ных чековых книжек (55/2)
Зачисленные суммы, числящиеся в пути
От покупателей и заказчиков
Возврат поступления по претензиям	76/2
Возмещены излишне перечисленные платежи в бюджет
З Зачислены страховые возмещения:   - От страховщиков по договору имущественного и личного страхования - Из Фонда социального страхования РФ (69/1), Пенсионного фонда РФ (69/2), Федерального (69/3) или территориальных (69/3) фондов обязательного медицинского страхования - От отдельных лиц в погашение задолженности по беспроцент­ным ссудам (73/1), за причиненный ущерб (73/2), за фор­менную одежду (73/3)	76.1
От учредителей (участников) взносы в уставный капитал и другие поступления
Погашена дебиторская задолженность
От филиалов предприятия, выделенных на самостоятельный баланс
З Зачислены: - Штрафы за нарушение хозяйственных договоров, ранее списанная на потери дебиторская задолженность, пени, не­устойки, проценты по расчетному счету, дивиденды по ак­циям, проценты по облигациям
Зачислены кредиты банка; займы: - краткосрочные - долгосрочные	66 67
Зачислены средства целевого финансирования

По кредиту счета 51 отражают списание денежных средств с рас­четного счета в дебет разных счетов в зависимости от вида расходов.

Бухгалтерские записи по выбытиюденежных средств с расчетного счета

Кредит счета 51 (операции)	Дебетуемые счета
Оплаченные банку комиссионные за совершение операций
Выставлены аккредитивы (55/1), приобретены лимитированные чековые книжки (55/2) и сберегательные сертификаты (55/3)
Произведены финансовые вложения
Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за отпущенные товарно-материальные ценности и оказанные услуги
Перечислены платежи по договору страхования имущества предприятия, по договору индивидуального страхования чле­нов трудового коллектива	76/1
Погашена задолженность предприятия по предъявленным пре­тензиям	76/2
Перечислены платежи в бюджет (налоги и штрафы за нару­шение налогового законодательства)
Перечислены платежи в фонды: социального страхования (69/1), Пенсионный фонд РФ (69/2), Федеральный (69/3) и террито­риальные (69/3) фонды обязательного медицинского страхо­вания
Перечислена заработная плата
Перечислены авансы подотчетным лицам
Перечислены платежи учредителям (участникам): возврат фи­нансовых вложений при выбытии, дивиденды по итогам за год
Уплачены штрафы, пени, неустойки по хозяйственным дого­ворам
Погашена задолженность по кредитам банка и проценты по ним: краткосрочным, долгосрочным	66,67
Произведены платежи за счет нераспределенной прибыли

Регистром аналитического учета по учету операций на расчетном счете является выписка банка, она дает бухгалтеру достоверную ин­формацию о состоянии счета и движении средств по счету предпри­ятия.

Обязательными реквизитами выписки являются: номер расчет­ного счета клиента, дата предыдущей выписки и ее исходящий ос­таток, суммы, поступившие на расчетный счет или списанные с него.

К банковским выпискам при выдаче их клиентам на руки прила­гаются оправдательные документы. Бухгалтер, получив выписку, све­ряет суммы по выписке с суммами в оправдательных документах, проставляет бухгалтерские проводки на полях выписки рядом с каж­дой суммой. Оправдательные документы раскладываются в соответ­ствии с суммами в выписке банка и сшиваются с ней.

На основе корреспонденции счетов, проставленной на банков­ской выписке, составляется журнал-ордер № 2 по кредиту счета 51 и ведомость № 2 по дебету счета 51 «Расчетный счет».

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТНЫХ ОТНОШЕНИЙ

ХАРАКТЕРИСТИКА СЧЕТОВ

В зависимости от содержания операций расчеты делятся на два вида:

1. По товарным операциям, если предприятие выступает постав­щиком

своей готовой продукции, товара или покупателем, за­готовляющим

товарно-материальные ценности

2. По нетоварным операциям, связанным с движением денеж­ных средств, т. е. с погашением задолженности бюджету, бан­ку, внебюджетным фондам, работникам и т. д.

Для ведения расчетных операций используются счета:

• счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — для учета
расчетов с поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные рабо­ты и потребленные услуги;

• счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — для учета
расчетов за отгруженную продукцию (товары); выполненные
работы и оказанные услуги (если моментом реализации явля­ется дата отгрузки).

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

С креди­та счетов	Дебет	Кредит	В дебет счетов
	С — задолженность покупа­телей и заказчиков по отгру­женной им продукции, сдан­ным работам, услугам
	Стоимость отгруженных товаров в отчетном месяце	Получено наличными за продукцию, работы, услуги
	То же, продукции, работ, услуг	То же, зачислено на рас­четный или валютный счет	51,52
	То же, переданных основ­ных средств, прочих активов	Оплата векселей получен­ных	51,52
		Списание на убытки не погашенной в срок деби­торской задолженности покупателей

- счет 68 «Расчеты с бюджетом» — для учета расчетов с бюдже­том по

налогам, уплачиваемым организацией, налогов, удер­жанных с персонала

этой организации;

- счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» — для

учета расчетов по отчислению на государственное социальное страхование,

пенсионное обеспечение и медицинское страхова­ние персонала

организации — единый социальный налог;

- счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — для учета расчетов с персоналом как состоящим, так и не состоящим в списочном составе организации, по оплате труда (по всем ви­дам заработной платы, премиям, пособиям и другим выпла­там), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации;

- счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — для учета расче­тов с работниками организации по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы, а также на служебные командировки;

- счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — для учета всех расчетов с персоналом организации, кроме расчетов по оп­лате труда, расчетов с подотчетными лицами и депонентами;