Анализ кредиторской задолженности в ао «пзцм»
3.1 Анализ состава, структуры и динамики кредиторской задолженности
Значительный удельный вес в составе источников средств организации занимают заёмные, в том числе кредиторская задолженность. Относительное увеличение кредиторской задолженности производит двоякий эффект. С одной стороны, это явление является благоприятным, так как у предприятия появляется дополнительный источник финансирования. С другой стороны, чрезмерное увеличение кредиторской задолженности чрезвычайно опасно, поскольку повышается риск возможного банкротства.
На первом этапе анализа кредиторской задолженности характеризуется изменение удельного веса кредиторской задолженности в общей сумме источников финансирования и в величине всех обязательств на основании данных бухгалтерского баланса АО «ПЗЦМ» за 2012-2014 гг. (Приложение 1), а также отчета о финансовых результатах ОАО «ПЗЦМ» за 2012-2014 гг. (Приложение 2).
На конец отчетного периода кредиторская задолженность составила 36483 тыс. руб. По сравнению с прошлым годом уровень кредиторской задолженности уменьшился на 178089 тыс. руб., за счет уменьшения кредиторской задолженности: перед поставщиками и подрядчиками на 7864 тыс. руб., авансов полученных на 142909 тыс. руб., перед персоналом на 18110 тыс. руб., по расчетам с внебюджетными фондами на 4144 тыс. руб., по расчетам с бюджетом по налогам и сборам на 4515 тыс. руб., а также за счет увеличения кредиторской задолженности перед прочими кредиторами на 547 тыс. руб. Вся задолженность является текущей, просроченная кредиторская задолженность отсутствует.
Динамика изменения структуры кредиторской задолженности представлена в табл. 16.
Таблица 16. - Состав и динамика кредиторской задолженности
| Наименование обязательств | 2012 год | 2013 год | 2014 год | Отклонение 2014г. к 2013 году | |
| тыс. руб. | Темп роста, % | ||||
| Кредиторская задолженность в т.ч.: | -178089 | 45.8 | |||
| 1.Поставщики и подрядчики | -7864 | 32.9 | |||
| 2.Авансы полученные | -142909 | 0.5 | |||
| 3.По заработной плате перед персоналом | - | -18110 | 54.5 | ||
| 4.По расчетам с внебюджетными фондами | -4144 | 54.9 | |||
| 5.По расчетам с бюджетом по налогам и сборам | -4515 | 51.4 | |||
| 6.Прочие кредиторы | -547 | 39.3 |
Таблица 17. – Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности
| Кредиторская задолженность в т.ч.: | 2012 год | 2013 год | 2014 год | |||
| Сумма, тыс.руб. | Уд. вес, % | Сумма, тыс.руб. | Уд. вес, % | Сумма, тыс.руб. | Уд. вес, % | |
| 1.Поставщики и подрядчики | 7.13 | 5.48 | 10.59 | |||
| 2.Авансы полученные | 73.79 | 66.91 | 1.83 | |||
| 3.По заработной плате перед персоналом | - | - | 18.59 | 59.69 | ||
| 4.По расчетам с внебюджетными фондами | 1.91 | 4.28 | 13.84 | |||
| 5.По расчетам с бюджетом по налогам и сборам | 17.10 | 4.32 | 13.08 | |||
| 6.Прочие кредиторы | 0.07 | 0.42 | 0.97 | |||
| Всего: | 100.00 | 100.00 | 100.00 |
Исходя из данной таблицы, можно сказать, что доля задолженности перед поставщиками и подрядчиками снизилась в 2014 году по сравнению с 2013 годом на 5.11%, авансы полученные также имеют тенденцию снижения на 65.08% в 2014 году по сравнению с предыдущим периодом, задолженность перед персоналом наоборот, увеличилась на 41.10%, задолженность по расчетам с внебюджетными фондами увеличилась на 9.56%, также задолженность с бюджетом по налогам и сборам увеличилась на 8.76% в 2014 году по сравнению с 2013 годом, задолженность перед прочими кредиторами имела тенденцию к росту на 0.55 %.
На втором этапе анализа кредиторской задолженности даётся характеристика оборачиваемости кредиторской задолженности.
Уровень платежеспособности и финансовой устойчивости организации зависит от скорости оборачиваемости кредиторской задолженности, которая характеризует эффективность функционирования организации. Для определения оборачиваемости кредиторской задолженности рассчитывается число оборотов и средний период регулирования счетов к оплате (оборачиваемость кредиторской задолженности в днях) за отчётный период, которые в дальнейшем сравниваются с аналогичными показателями за предыдущий отчетный период.
Существует несколько способов определения показателей оборачиваемости кредиторской задолженности, различающихся по использованной для расчётов базе. В частности, число оборотов может быть рассчитано как отношение дохода от продаж или себестоимости продаж к средней величине кредиторской задолженности (Таблица 18). Основная цель анализа должна заключаться в определении скорости и времени оборачиваемости задолженности и резервов ее ускорения на разных этапах хозяйственной деятельности фирмы.
Таблица 18. - Расчет показателей оборачиваемости кредиторской задолженности
| Наименование показателя | 2012 год | 2013 год | 2014 год | Отклонения (+,-) | ||||||
| 2013 г. к 2012 г. | 2014 г. к 2013 г. | |||||||||
| Выручка от продажи товаров, продукции, тыс. руб. | 1 249 720 | 1 683 867 | 1 975 140 | +434147 | +291273 | |||||
| Средняя кредиторская задолженность, тыс. руб. | 88297.5 | 125527.5 | +58775.5 | -21545.5 | ||||||
| Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности на базе выручки от реализации продукции | ||||||||||
| Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности | 14.15 | 11.45 | 15.73 | -2.7 | +4.28 | |||||
| Период погашения кредиторской задолженности в днях | +6 | -8 | ||||||||
| Доля кредиторской задолженности в текущих пассивах, % | 61.4 | 84.2 | 57.9 | +22.8 | -26.3 | |||||
Показатель средней кредиторской задолженности в 2013 году составил 125527.5 тыс. руб., это на 21545.5 тыс. руб., меньше чем соответствующий показатель в 2014 году.
Как видно из расчётов, представленных в таблице 13, соотношение доходов от продаж и средней стоимости краткосрочных обязательств организации свидетельствует об отрицательной тенденции на конец 2012 года.
Если в предыдущем 2013 году на каждый рубль краткосрочных долгов приходилось 11.45 доходов от продаж, то в отчётном 2014 году –15.73, следовательно, в 2014 году коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности на базе выручки от реализации продукции увеличился на 4.28.
Рис.5 Период погашения кредиторской задолженности
Увеличение оборачиваемости кредиторской задолженности организации АО «ПЗЦМ» свидетельствует об увеличение скорости оплаты задолженности предприятия, а также снижение – рост закупок в кредит.
Следствием увеличения в 2014 году коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности организации явилось снижение периода погашения кредиторской задолженности на 8 дней и составило 23 дня.
Такая тенденция свидетельствует о том, что предприятие способно своевременно регулировать счета к оплате и другие краткосрочные обязательства.
Анализируя кредиторскую задолженность, необходимо учитывать, что она является одновременно источником покрытия дебиторской задолженности, а также сама зачастую покрывается за счет возвращенной дебиторской задолженности. Поэтому надо сравнить сумму дебиторской и кредиторской задолженности.
Основными показателями, по которым сравнивают кредиторскую и дебиторскую задолженности являются:
- темп роста, %;
- оборачиваемость в оборотах;
- оборачиваемость в днях.
Таблица 19. - Динамика дебиторской задолженности
| Наименование обязательств | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода | Отклонения | |
| Дебиторская задолженность | -9144 | |||
| В том числе: | ||||
| Покупатели и заказчики | -1414 | |||
| Авансы выданные | -17005 | |||
| По расчетам с бюджетом | ||||
| По расчетам с внебюджетными фондами | ||||
| Расчеты по претензиям | ||||
| Прочие |
Как мы видим из выше приведенных данных уровень дебиторской задолженности по сравнению с прошлым периодом снизился на 9144 тыс. руб.
Таблица 20. - Показатели оборачиваемости дебиторской задолженности
АО «ПЗЦМ»
| Наименование показателя | 2012 год | 2013 год | 2014 год | Отклонения (+,-) | ||||||
| 2013 г. к 2012 г. | 2014 г. к 2013 г. | |||||||||
| Выручка от продажи товаров, продукции, тыс. руб. | 1 249 720 | 1 683 867 | 1 975 140 | +434147 | +291273 | |||||
| Средняя дебиторская задолженность, тыс. руб. | 364025.5 | -142820.5 | -40874 | |||||||
| Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности на базе выручки от реализации продукции | ||||||||||
| Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности | 3.43 | 7.61 | 10.95 | +4.18 | +3.34 | |||||
| Период погашения дебиторской задолженности в днях | -58 | -14 | ||||||||
| Доля дебиторской задолженности в оборотных активах, % | 30.0 | 17.8 | 19.4 | -12.2 | +1.6 | |||||
Из данных таблицы видно, что за анализируемый период состояние расчётов с дебиторами у организации ухудшилось.
Данный анализ показал, что оборачиваемость дебиторской задолженности увеличилась на 3.34. Недостатком является увеличение доли дебиторской задолженности в общем объёме оборотных средств на 1.6%, что свидетельствует об усилении отвлечения денежных предприятия из оборота.
Рис.6 Период погашения дебиторской задолженности
Цель данного анализа – выявить какая из задолженностей в большей степени влияет на состояние расчётно-платёжной дисциплины на предприятие.
Одним из способов определения оптимального соотношения дебиторской и кредиторской задолженностей является расчет коэффициента, который позволяет определить сколько приходится дебиторской задолженности на один рубль кредиторской, причём оптимальное значение данного коэффициента варьируется от 0.9 до 1.0 т.е. кредиторская задолженность должна не более чем на десять процентов превышать дебиторскую задолженность.
Расчет коэффициента ведется по следующей формуле:
KСДК = Д3/К3 =4.8
Где, - КСДК – коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, %;
- Дз – дебиторская задолженность;
- Кз–кредиторская задолженность.
На основании полученных данных, видно, что в коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности говорит о превышении кредиторской задолженности над дебиторской задолженностью на 4.8.В данном случае, весомом действием будет считаться, необходимость ежеквартально отслеживать соотношение дебиторской и кредиторской задолженности и прикладывать все эффективно значимые усилия для её снижения. Следует поэтапно и внимательно анализировать и рассчитываться с кредиторами, планомерно, и в установленные сроки возвращать им долги, в противном случае предприятие потеряет доверие своих постоянных поставщиков, что может сказаться на деловой репутации, банков и других кредиторов, получение высоких по сумме штрафных санкций по расчетам с контрагентами, что значимо говорит об актуальности выбранной темы.
3.2 Факторный анализ оборачиваемости кредиторской задолженности
Одним из источников заемных средств организации является кредиторская задолженность, т.е. сумма краткосрочных обязательств перед поставщиками, работниками по оплате труда, бюджетом и других финансовых обязательств. Она возникает, как правило, вследствие существующей системы расчетов между организациями, когда долг одной организации другой погашается по истечении определенного периода, и в тех случаях, когда организация сначала отражает у себя в учете возникновение задолженности, времени погашает ее. Наряду с этим кредиторская задолженность является следствием несвоевременного выполнения организацией своих обязательств.
Объем, качественный состав и движения кредиторской задолженности характеризуют состояние платежной дисциплины, которая в свою очередь свидетельствует о степени стабильности финансового состояния организации.
Проведём факторный анализ оборачиваемости кредиторской задолженности, анализ проводим методом цепных подстановок:
КД=В/КДп.+КЗав.+КЗпер.+КЗвнеб.+КЗбюд.+КЗпр.
КЗб.=Вб./КЗп.б.+КЗав.б.+КЗпер.б.+КЗвнеб.б.+КЗбюд.б.+КЗпр.б.=7.8;
КЗусл.1=Во./КЗп.б.+КЗав.б.+КЗпер.б.+КЗвнеб.б.+КЗбюд.б.+КЗпр.б.=9.2;
КЗусл.2=Во./КЗп.о.+КЗав.б.+КЗпер.б.+КЗвнеб.б.+КЗбюд.б.+КЗпр.б=9.6;
КЗусл.3=Во./КЗп.о.+КЗав.о.+КЗпер.б.+КЗвнеб.б.+КЗбюд.б.+КЗпр.б=31;
КЗусл.4=Во./КЗп.о.+КЗав.о.+КЗпер.о.+КЗвнеб.б.+КЗбюд.б.+КЗпр.б=43;
КЗусл.5=Во./КЗп.о.+КЗав.о.+КЗпер.о.+КЗвнеб.о.+КЗбюд.б.+КЗпр.б=48;
КЗусл.6=Во./КЗп.о.+КЗав.о.+КЗпер.о.+КЗвнеб.о.+КЗбюд.о.+КЗпр.б=53;
КЗо.=Во./КЗп.о.+КЗав.о.+КЗпер.о.+КЗвнеб.о.+КЗбюд.о.+КЗпр.о.=54;
КЗобщ.=КЗо.-КЗб.=46.2;
ΔКЗ=КЗусл.1-КЗб.=1.4;
ΔКЗ(п.)=КЗусл.2-КЗусл.1=0.4;
ΔКЗ(ав.)=КЗусл.3-КЗусл.2=21.4;
ΔКЗ(пер.)=КЗусл.4-КЗусл.3=12;
ΔКЗ(внеб.)=КЗусл.5-КЗусл.4=5;
ΔКЗ(бюд.)=КЗусл.6-КЗусл.5=5;
ΔКЗ(пр.)=КЗо.- КЗусл.6=1.
Проверка: 1.4+0.4+21.4+12+5+5+1=46.2.
Таблица 21. – Факторный анализ оборачиваемости кредиторской задолженности
| Показатели | Базисный период | Отчетный период | Изменения (+,-) |
| Кредиторская задолженность | -178089 | ||
| Изменение кредиторской задолженности в том числе за счет: | |||
| - поставщики и подрядчики | -7864 | ||
| - авансы полученные | -142909 | ||
| - по заработной плате персонала | -18110 | ||
| - по расчетам с внебюджетными фондами | -4144 | ||
| - по налогам и сборам | -4515 | ||
| - прочие кредиторы | -547 | ||
| Изменение кредиторской задолженности в том числе за счет: | |||
| - поставщики и подрядчики | - | - | 0.4 |
| - авансы полученные | - | - | 21.4 |
| - по заработной плате персонала | - | - | |
| - по расчетам с внебюджетными фондами | - | - | |
| - по налогам и сборам | - | - | |
| - прочие кредиторы | - | - |
По данным анализа, можно отметить, что коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности увеличился на 46.2 тыс. рублей. Изменение кредиторской задолженности в том числе за счет: поставщиков и подрядчиков равно 0.4, за счет авансов полученных равно 21.4, за счет изменения по заработной плате персонала равно 12, за счет расчетов с внебюджетными фондами 5, за счет налогов и сборов 5, за счет прочих кредиторов 1.
3.3 Оптимизация величины кредиторской задолженности
На основе проведённого анализа экономических показателей
АО «ПЗЦМ» во второй главе было выявлено, что необходимо улучшить кредиторскую задолженность.
Произведем расчет мероприятий по снижению кредиторской задолженности путем взаимозачета.
Взаимозачёты между организациями могут проводиться не только через банк, но и предоставлением взаимных работ, услуг; обмен различными товарами, продукцией и др., тем самым, уменьшив задолженности предприятий.
На основе выше изложенного хотелось бы предложить следующее мероприятие - это снижение кредиторской задолженности за счёт взаимозачётов с организациями путем предоставления услуг, а именно услуги санатория (дочерней организации АО «ПЗЦМ») ЗАО «ПРИОКА».
ООО «Адамант», мы должны 22050 тыс. руб., предположим, такое мероприятие как предоставление услуг ЗАО «ПРИОКА», т.е. предоставление путевок (медицинские, оздоровительные услуги).
Стоимость одной путевки – 50000 руб. Исходя из этого мы ООО «Адамант» предоставим 10 путевок, ООО «Золоторудной компании» - 5 путевок.
Фактически это избавит АО «ПЗЦМ» от необходимости изымать денежные средства из оборота или одалживать их в банке, а значит - способствует стабилизации деятельности предприятия вопреки негативным последствиям наступившего экономического кризиса.
Таблица 22.- Отражение задолженности организаций
| Предприятие | Дебиторская задолженность | Кредиторская задолженность |
| ООО «Адамант» | ||
| ОАО «Золоторудной компании» | 396.90 | |
| Всего: | 22446.9 |
Если данные двух организаций - дебиторов погасят свою задолженность в сумме 750 тыс. руб., то соответственно снизится кредиторская задолженность на эту же сумму.
Оставшуюся разницу от данной суммы кредиторской задолженности в размере 21696.9 тыс. руб. можно снизить частично (40%) за счёт реализации продукции, предоставления услуг следующим предприятиям:
1. ОО «Рутений»;
2. ООО «Альсера».
Например, реализация слитков, а так же сплавов.
Общая сумма оставшейся кредиторской задолженности данным предприятиям составляет –14036.1 тыс. руб. Мы предположили, что кредиторская задолженность снизится на 40% от этой суммы, то есть на 8421, 66 тыс. руб., тогда расчёт экономического эффекта от предложенного мероприятия будет произведен следующим образом:
Таблица 23. - Расчет экономического эффекта от предложенного мероприятия.
| № | Показатели | До внедрения мероприятия | После внедрения мероприятия | Изменение (+,-) |
| Выручка | ||||
| Себестоимость | 2207301.6 | 630657,6 | ||
| Прибыль от реализации продукции | 215630.8 | 61608.8 | ||
| Чистая прибыль | 185607.8 | 53030.8 | ||
| Рентабельность продаж | 7.8 | 7.8 | - | |
| Кредиторская задолженность | 21889.8 | 14593.2 | ||
| Оборачиваемость кредиторской задолженности | 12.6 | 23.4 | 10.7 |
После проведения данного мероприятия в АО «ПЗЦМ» кредиторская задолженность снизится предположительно на 48.5 %, но как уже выше писалось, что часть задолженности погасится за счёт предоставления работ и услуг, поэтому надо полагать, что выручка увеличится где-то на 40%, или на 14593.2 тыс. руб.
Выручка от реализации продукции возрастёт на 790056 тыс. руб., соответственно прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов увеличится на 40%, или на 53030.8 тыс. руб. Рентабельность продукции не изменится, т.к. увеличение прибыли и себестоимости от реализации продукции произойдёт пропорционально и составит - 40%.
Расчеты показали, что кредиторская задолженность на предприятии уменьшится за счет проведения взаимозачетов.
Рис.7 Изменения кредиторской задолженности после предложенных мероприятий
В расчетах любой организации определенную долю занимают расчеты в кредит. Крупные организации ведут их одновременно с сотнями дебиторов и кредиторов. Поэтому контролировать динамику расчетов с контрагентами совсем не просто. Еще сложнее ее планировать. Однако справиться с этой задачей – значит обеспечить необходимые средства как для погашения текущих долгов, так и для осуществления важных стратегических планов.
Для планирования кредиторской задолженности составляется таблица, аналогичная плану погашения дебиторской задолженности. В этой таблице вместо отгрузки товаров потребителям отражается закупка (получение) товаров, а вместо поступления денежных средств – оплата по договорам.
Составим план кредиторской задолженности организации на текущий год по форме, приведенной в таблице 24. При этом данные в таблице отображаются следующим образом:
- Строка 1. В графах 1–12 отражается остаток задолженности на начало каждого месяца планируемого периода, в графе 13 – остаток задолженности на начало следующего периода, равный остатку на конец планового периода.
- Строка 2. В графах 1–2 указывается сумма задолженности предыдущего периода, подлежащая погашению в течение планового года.
- Строки 3–14. В графах 1–12 отражаются суммы погашения кредиторской задолженности за товары, полученные в один из месяцев планового года, в графе 13 – остаток задолженности на период, следующий за плановым, в графе 14 – объем закупки товаров в каждом месяце планового года.
Рассмотрим, как можно использовать таблицу плана кредиторской задолженности.
Предположим, что необходимо определить сумму платежей по погашению кредиторской задолженности в сентябре. В соответствующем столбце плана находим, что всего в сентябре должно быть выплачено 1025 млн руб., из которых 300 млн руб. – за материалы, закупленные в июне; 75 млн руб. – в июле; 350 млн руб. – в августе и 300 млн руб. – за материалы, закупленные непосредственно в сентябре.
Таблица позволяет также выявить ежемесячное распределение платежей по погашению кредиторской задолженности. Допустим, в мае планируется закупить материалы на сумму 750 млн. руб. (строка 7, графа 14). Выплата кредиторской задолженности за эти материалы составит 300 млн. руб. в мае, 250 млн. руб. – в июне и 200 млн. руб. – в июле. Остаток задолженности на конец каждого месяца рассчитывается по формуле:
Кредиторская задолженность на конец месяца (строка 16) = Остаток кредиторской задолженности на начало месяца (строка 1) + Объем закупки материалов в этом месяце (графа 14) – Сумма оплаты за материалы в этом месяце (строка 15).
.
Таблица 24.-План погашения кредиторской задолженности, (млн. руб.)
| № п/п | Оплачено | ||||||||||||||
| Январь | Февраль | Март | Апрель | Май | Июнь | Июль | Август | Сентябрь | Октябрь | Ноябрь | Декабрь | Остаток задолженности на следующий период | Объем закупки товаров | ||
| А | Б | ||||||||||||||
| Остаток задолженности на начало месяца | |||||||||||||||
| Сумма задолженности к погашению за предыдущий период | |||||||||||||||
| Закуплено: | |||||||||||||||
| Январь | |||||||||||||||
| Февраль | |||||||||||||||
| Март | |||||||||||||||
| Апрель | |||||||||||||||
| Май | |||||||||||||||
| Июнь | |||||||||||||||
| Июль | |||||||||||||||
| Август | |||||||||||||||
| Сентябрь | |||||||||||||||
| Октябрь | |||||||||||||||
| Ноябрь | |||||||||||||||
| Декабрь | |||||||||||||||
| Всего к оплате (сумма строк 2–8) | |||||||||||||||
| Остаток задолженности на конец |
Таблица 25 - Расчет текущей стоимости кредиторской задолженности
| № | Период времени | Кредиторская задолженность 2014 года, всего | Фактор текущей стоимости, PVIF | Текущая стоимость, PV |
| 3 месяца | 0.82 | |||
| 6 месяцев | 0.67 | |||
| 9 месяцев | 0.55 | |||
| 12 месяцев | 0.45 |
PVKЗ = ΣКЗi * PVIFi,
где PVKЗ - текущая стоимость кредиторской задолженности;
КЗi - величина кредиторской задолженности в i-й период времени;
PVIFi = 1 / (1 + r)n – фактор текущей стоимости;
r – процентная ставка для трех месяцев - 22%;
n – планируемый период погашения кредиторской задолженности.
АО «ПЗЦМ» необходимо планировать величину кредиторской , поскольку при формировании бюджета продаж, требуются сведения о закупках сырья, материалов в дополнение к которым составляется график платежей поставщикам и подрядчикам ( таблица 25). В организации с целью поддержания текущей платежеспособности контролирует состояние величины кредиторской задолженности, прогнозирует сроки погашения кредиторской задолженности, возможность финансирования текущей деятельности за счет увеличения кредиторской задолженности или поддержания объема кредиторской задолженности на фактическом уровне.
Таблица 26– График платежей поставщикам и подрядчикам
| Срок оплаты | Кредиторская задолженность на начало периода | Запланированный прирост КЗ в периоде | Запланированная сумма погашения КЗ в периоде | КЗ на конец отчетного периода (гр.2+гр.3-гр.4) |
| Январь | ||||
| Февраль | ||||
| Март | ||||
| Итого за 1 квартал | ||||
| Апрель | ||||
| Май | ||||
| Июнь | ||||
| Итого за 2 квартал | ||||
| Июль | ||||
| Август | ||||
| Сентябрь | ||||
| Итого за 3 квартал | ||||
| Октябрь | ||||
| Ноябрь | ||||
| Декабрь | ||||
| Итого за 4 квартал | ||||
| Итого за год | - |
По данным табл. 26 наибольший удельный вес занимает величина кредиторской задолженности в первом квартале, поэтому необходимо следить за динамикой по каждой статье кредиторской задолженности. Кроме того, запланированные величины показателей используются для расчета величины чистого оборотного капитала, потребности в дополнительных источниках финансирования с целью поддержки текущей платежеспособности, а также для исчисления различных финансовых коэффициентов. Для осуществления контроля выполнения графика погашения по каждой статье кредиторской задолженности воспользуемся данными табл. 27
Таблица 27 - Контроль выполнения графика погашения по каждой статье кредиторской задолженности
| Статьи задолженности | Погашение КЗ по плану | Погашение КЗ фактически | Отклонения, в том числе задолженность | |||
| Итого | Согласованная с кредиторами | Не согласованная с кредиторами | С истекшим сроком исковой давности | |||
| А | ||||||
| Кредиторская задолженность | -6281 | - | ||||
| В том числе: | ||||||
| Поставщики и подрядчики | -4523 | -4523 | - | - | ||
| Авансы полученные | +2877 | - | - | |||
| Расчеты по налогам и взносам | - | - | - | - | ||
| Кредиты | -4635 | -4635 | - | |||
| Обязательства перед работниками | - | - | - | - | ||
| Прочая | +57530 | - | - |
Самая большая по величине кредиторская задолженность на текущий момент у предприятия приходится на долги перед поставщиками и подрядчиками за товары, материалы, предоставленные услуги, которые были уже выполнены, но до сих пор не оплачены. Рост кредиторской задолженности, а, как следствие, необходимость ее гашения выводит большую часть оборотных средств организации, что сказывается на его финансовом положении. Просрочка кредиторской задолженности - серьезный удар по репутации предприятия, поэтому ее своевременное погашение - одна из приоритетных задач бухгалтерии.
Таблица 28 – Оценка риска предоставления кредита
| Организация | Финансовый показатель | Остаток задолженности на отчетный момент | Степень риска | |||||
| Коэффициент текущей ликвидности | Коэффициент обеспеченности процента по кредитам, % | Доля заемного капитала в общей сумме источников, % | Коэффициент оборачиваемости ДЗ | Всего, тыс. руб. | В том числе пророченной, тыс. руб. | В том числе безнадежной, тыс. руб. | ||
| Актион-пресс ООО | 1.5 | 8.3 | - | Низкая | ||||
| Базовые технологии вакуумных приборов ООО | 1.6 | - | - | - | Низкая | |||
| Вентиляторный завод «Комвен» ЗАО | 1.2 | - | 6.8 | - | Низкая | |||
| Виста Групп ООО | 1.11 | - | 7.1 | - | Низкая | |||
| Вневедоственная охрана ФГКУ | 1.18 | - | - | 5.6 | - | |||
| Газпром межрегионгаз Рязань ООО | 1.14 | - | - | 8.2 | - | Низкая | ||
| Интеллект технологии ООО- | 0.92 | - | 7.4 | - | Высокая | |||
| Магистраль-Карт ООО | 0.99 | - | 6.6 | - | Высокая | |||
| Посвящение ХК, ООО | 0.64 | 2.6 | 9.0 | - | Высокая | |||
| Приока ЗАО | 1.3 | 9.7 | - | Низкая | ||||
| Профстрой ООО | 1.0 | - | 5.5 | - | Средняя | |||
| Сервислаб Компания ООО | 0.78 | - | 3.6 | - | Высокая | |||
| Спейс-Мотор ЗАО | 1.3 | - | 8.4 | - | Низкая | |||
| ТЕРМО ТЕХНО ООО | 1.13 | - | 9.9 | - | Низкая |
Таблица 29 – Состояние расчетов с различными организациями по данным ОАО «ПЗЦМ» за 2014 год