Бухгалтерский учет расчетов с персоналом, бюджетом и внебюджетными фондами

Учет расчетов с персоналом по оплате труда отражается на счете 70 – «Расчет с персоналом по оплате труда». Счет активно – пассивный. Все начисленные суммы отражаются по кредиту счета 70. Все выплаты и удержания из з.п. отражаются по дебету счета 70. Суммы начисленные за отработанное время, премии за достижение определенных производственных результатов, предусмотренные системой оплаты труда на предприятии, доплаты и надбавки в связи с отклонениями от нормальных условий труда, за совмещение профессий, мастерство, класс, чин, и т.п., доплаты по районному регулированию (районные коэффициенты например, уральские), оплата отпусков, установленных законодательством, компенсаций за неиспользованный отпуск при увольнении, сумма выплат за выслугу лет и премии по итогам работы за год (13 з/пл) включаются в расходы по обычным видам деятельности организации и поэтому отражаются для производственных организаций, организаций оказывающих услуги по Д 20-х счетов в зависимости от производственного участка, отдела, категории работника: Д20/1К70 – начислена з/пл основным производственным рабочим основного цеха за изготовление изделия (заказа) 1; Д20/2К70 - начислена з/пл основным производственным рабочим основного цеха за изготовление изделия (заказа) 2; Д25К70 – начислена з/пл обслуживающему персоналу цеха, специалистам и служащим цеха; Д26К70 – начислена з/пл работникам службы управления; если работник работает в торговом подразделении организации (или торговой организации), то начисленные по этим основаниям суммы будут включаться в расходы на продажу и отражаться записью: Д44 К70; сумы, начисленные по этим основаниям работникам обслуживающих производств и хозяйств будут отражаться записью: Д29К70. Прочие выплаты начисленные работникам: единовременные выплаты в связи с определенными условиями, подарки, материальная помощь, оплата услуг за работника: Д 91К 70. Начисленные суммы пособий по временной нетрудоспособности и др. пособий: Д 69К 70. Начисленные дивиденды своим работникам: Д 84К 70. Налог на доход физических лиц удерживается из з/пл: Д70К 68/ндфл. Аналитический учет ведется в разрезе по каждому работнику. Со всех выплат начисленных работнику взимается налог на доходы физических лиц. Стандартная ставка 13%. При этом существуют выплаты которые налогом не облагаются, а также вычеты которые предоставляются работнику.Расчеты с персоналом по прочим операциям

Деньги под отчет выдаются на командировочные или хозяйственные расходы. Перечень этих лиц должен быть утвержден приказом руководителя. Аналитический учет ведется по каждому подотчетному лицу. Синтетический учет ведется на сч.71 – “Расчеты с подотчетными лицами”. Д71К50 ∑ выдана под отчет (образовалась дебиторская задолженность). Д10,41,26,25,44 К71 – подотчетное лицо отчиталось о расходовании подотчетных сумм (авансовый отчет утвержден ). Д50К71 возвращен остаток неиспользованного аванса подотчетной ∑. Если работники направляются в командировку, то сумма командировочных расходов может включаться в общепроизводственные расходы, общехозяйственные расходы или в стоимость приобретаемых ценностей, если работники направляется в командировку для приобретения этих ценностей. Д08,10 К71 ∑ командировочных расходов в соответствии с авансовым отчетом включается в стоимость приобретаемого оборудования сч.08, в стоимость материалов сч.10. Д25,26,44 К71 в остальных случаях.Д19К71 - НДС по командировочным расходам (оплата билетов, проживания в гостинице). Работнику за день до направления в командировку должна быть выдана сумма на командировочные расходы. Если командировка за границу – за 3 дня в валюте той страны, в которую он направляется. При прибытии из командировки работник должен отчитаться в течение трех дней. День отъезда и приезда считается за один день. Работнику возмещается также оплата проезда до места назначения и обратно в пределах фактических расходов (в пределах города проезд не оплачивается). Оплачивается постельное белье, международные, междугородные переговоры, пользование ксероксом, факсом. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям ведут на сч.73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”. К этому счету могут быть открыты субсчета: 1 – “Расчеты за товары, проданные в кредит”; 2 – “Расчеты по предоставленным займам”; 3 – “Расчеты по возмещению материального ущерба” и др. По Д73 отражают задолженность работников за переданные им ценности и выданные ссуды, а по кредиту – списание этой задолженности. Аналитический учет по сч.73 ведется по работникам организации.Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондамиИспользуется активно-пассивный сч.68 “Расчеты по налогам и сборам”. По Д68 отражаются суммы, которые перечислены в бюджет, а также суммы НДС, списанные со сч.19, предъявленные к возмещению из бюджета. Аналитический учет ведется по видам налогов. Часть налогов включается в расходы по обычным видам деятельности (в с/с продукции для производственных организаций сч.20, в расходы на продажу – в торговых): транспортный налог, земельный, ЕСН, соц. страх., от несчастных случаев. Д26,25,44,20,23 К68 начислены налоги, причитающиеся в бюджет. Д25,26,44,20,23 К69 платежи по социальному страхованию (по соответствующим субсчетам). К сч.69 могут быть открыты: 69.1 – расчеты по социальному страхованию; 69.2 – расчеты по пенсионному обеспечению; 69.3 – расчеты по обязательному медицинскому страхованию. Некоторые налоги включаются в состав внереализационных расходов: - налог на имущество организации, на рекламу (Д91 К68); - косвенные налоги: НДС, акцизы. Включаются в сумму, которая подлежит получению от покупателей и поэтому будут уменьшать доходы от продажи (Д90 К68); - НДФЛ удерживается из заработной платы (Д70 К68/нд фл); - налог на прибыль с дивидендов юридических лиц и на доходы с физических лиц (не работников нашей организации) (Д75 К68); - начисленная сумма налога на прибыль (Д99 К68); - перечисление налогов в бюджет и внебюджетные фонды (Д68 К51, Д69 К51).