Риск средств контроля (CR): риск неэффективности внутреннего контроля (вероятность необнаружения существенных искажений в бухгалтерском учете средствами внутреннего контроля).
| показатели | Оценка (баллы) | |
| 2.1 | Наличие специальной службы внутреннего контроля или внутреннего аудита (0-нет, 10-да) | |
| 2.2 | Наличие планово-экономического отдела (0-нет, 10-да) | |
| 2.3 | Наличие юридической службы или юриста в штате предприятия (0-нет, 10-да) | |
| 2.4 | Оценка организационной структуры (по десятибальной шкале на основе блок-схемы) | |
| - организационная структура является четко определенной | ||
| - документально оформлены положения об отделах, службах и иных структурных подразделений предприятия | ||
| - организационная структура обеспечивает наличие центров ответственности и оправданное разделение полномочий | ||
| 2.5 | Оценка эффективности существующей системы функциональных связей между подразделениями предприятия (по десятибальной шкале) | |
| 2.6 | Оценка разделения функциональной ответственности (отсутствие у одного лица несовместимых функций: санкционирование хозяйственных операций, их регистрация в учете, фактический доступ к активам и инвентаризация активов) (по десятибальной шкале) | |
| 2.7 | Оценка контроля доступа к активам (по десятибальной шкале): | |
| - наличие договоров о материальной ответственности | ||
| - наличие охранной службы | ||
| - отсутствие доступа неуполномоченных лиц к активам, бухгалтерским записям, документам, бланкам | ||
| 2.8 | Оценка инвентаризационной работы (0-нет, 10-да): | |
| - проведение обязательных инвентаризаций | ||
| - проведение плановых инвентаризаций | ||
| - проведение внезапных инвентаризаций | ||
| 2.9 | Кадровая политика (по десятибальной шкале): | |
| - оценка компетентности персонала | ||
| - оценка уровня заработной платы | ||
| - оценка устойчивости кадров (частая смена персонала снижает оценку эффективности внутреннего контроля) | ||
| - организационная структура обеспечивает наличие центров ответственности и оправданное разделение полномочий | ||
| 2.10 | Оценка эффективности существующей системы функциональных связей между подразделениями предприятия (по десятибальной шкале) | |
| 2.11 | Оценка разделения функциональной ответственности (отсутствие у одного лица несовместимых функций: санкционирование хозяйственных операций, их регистрация в учете, фактический доступ к активам и инвентаризация активов) (по десятибальной шкале) | |
| 2.12 | Оценка контроля доступа к активам (по десятибальной шкале): | |
| - наличие договоров о материальной ответственности | ||
| - наличие охранной службы | ||
| - отсутствие доступа неуполномоченных лиц к активам, бухгалтерским записям, документам, бланкам | ||
| 2.13 | Оценка инвентаризационной работы (0-нет, 10-да): | |
| - проведение обязательных инвентаризаций | ||
| - проведение плановых инвентаризаций | ||
| - проведение внезапных инвентаризаций | ||
| 2.14 | Кадровая политика (по десятибальной шкале): | |
| - оценка компетентности персонала | ||
| - оценка уровня заработной платы | ||
| - оценка устойчивости кадров (частая смена персонала снижает оценку эффективности внутреннего контроля) | ||
| Оценка надежности системы внутреннего контроля |
| Баллы | Фактическая надежность системы внутреннего контроля в процентах | |
| Максимальное количество баллов | ||
| Фактическое количество баллов |
| Оценка надежности системы внутреннего контроля | Надежность системы внутреннего контроля в процентах | Оценка надежности системы внутреннего контроля в процентах |
| Высокая | от 81 до 100 процентов | |
| Средняя | от 41 до 80 процентов | |
| Низкая | от 11 до 40 процентов | |
| Внутренний контроль отсутствует | 0 до 10 процентов |
| Качественная оценка внутрихозяйственного риска | Проценты риска средств контроля (СР) | Оценка риска (100% - фактическая надежность системы внутреннего контроля в процентах) |
| Низкий | 10-0 | |
| Средний | 50-11 | |
| Высокий | 100-51 |
3. Приемлемый аудиторский риск (AR): риск неэффективности данной аудиторской проверки (вероятность составления неверного заключения о бухгалтерской отчетности) – 2%
Риск необнаружения аудиторами существенных искажений в бухгалтерской отчетности
| показатели | Оценка (баллы) | |
| 4.1 | Внутрихозяйственный риск (IR) | |
| 4.2 | Риск средств контроля (CR) | |
| 4.3 | Планируемый аудиторский риск (AR) | |
| 4.4 | Допустимый уровень риска необнаружения существенных искажений в бухгалтерской отчетности (DR=AR/(IR*CR))* |
Учетная политика
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ:
.Бухгалтерский учет вести с использованием специализированной бухгалтерской программы 1С "Бухгалтерия" по журнально-ордерной форме в электронном виде. Аналитические и синтетические регистры бухгалтерского учета оформлять автоматизировано (ст. 10 Закона № 402-ФЗ).
.Учетные документы хранить на предприятии в электронном виде, обеспечив их защиту.
.Бухгалтерский учет вести с применением Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению, утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2001г. № 94н. Рабочий план счетов использовать как базовый, представленный бухгалтерской программой 1С "Бухгалтерия".
.Инвентаризацию основных средств, материалов, товаров на складе в организации проводить декабре. Кроме того, проводить инвентаризацию в случаях, предусмотренных законодательством.
.Внесение изменений в учетную политику возможно в случае внесения изменений в законодательство РФ, а также существенного изменения условий и видов деятельности, смены собственников.
.Бухгалтерский учет в организации осуществлять штатным бухгалтером. (П.2 ст. 6 Закона 402-ФЗ).
.На главного бухгалтера возложить обязанности по организации и обеспечение ведения бухгалтерского учета.
.Контроль за исполнением настоящего приказа возлагается на директора предприятия.
Учет основных средств
1. Определить лимит стоимости основных средств, подлежащих единовременному списанию на расходы (не амортизируемое имущество) по мере их отпуска в эксплуатацию, в 40000 рублей.
2. Амортизацию объектов основных средств производить методом уменьшаемого остатка. Для основных средств с повышенным уровнем сменности ввести повышающий коэффициент списания амортизации, равный 2.
3. Ко вновь приобретенным основным средствам применять Классификацию основных средств № 1 от 01.01.2002г. "О классификации основных средств", утвержденную Постановлением Правительства РФ.
4. Затраты по достройке, дооборудованию, реконструкции и модернизации объектов основных средств учитываются на счете учета основных средств обособленно.(П. 42 Методических указаний по учету основных средств).
Учет нематериальных активов
Амортизацию объектов нематериальных активов осуществлять линейным способом, объекты, по которым срок полезного использования определить невозможно, а также организационные расходы списывать в течение 20 лет.
Учет МПЗ и материалов
.1.Стоимость материальных запасов, списываемых в производство, определять по средней цене группы. (П.80 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных товаров.)
.2.Приобретение и заготовление материалов в бухгалтерском учете отражается с применением счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей", 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" - для определения фактических затрат по приобретению материально-производственных запасов и отклонений от учетной цены; счета 10 "Материалы" - для учета движения материальных запасов по учетным ценам. При использовании указанных счетов учетная цена материалов доводится до фактической по окончании месяца путем списания разницы в этих ценах со счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" на счет 10 "Материалы".