Бухгалтерская отчетность организации: состав, сроки и порядок представления.
Нормативное регулирование: ФЗ о бухгалтерском учете 129ФЗ, ПБУ 4/99, приказ МинФина № 67н, № 115н, № 116н.
Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации на отчетную дату и результатах ее хозяйственной деятельности за отчетный период, составляемая на основе данных БУ по установленным формам.
Состав б/отчетности:
- бухгалтерский баланс (ф. № 1);
- отчет о прибылях и убытках (ф. № 2);
- отчет об изменениях капитала (ф. № 3);
- отчет о движении денежных средств (ф. № 4);
- приложения к б/балансу (ф. № 5);
- пояснительная записка;
- аудиторское заключение, подтверждающее достоверность б/отчетности, если организации подлежит обязательному аудиту.
Все формы заполняются в тысячах или млн рублей без десятичных знаков.
Виды б/отчетности:
- расширенная – формируют ОАО, федеральные и крупные муниципальные государственные, унитарные предприятия;
- стандартная – формируют ЗАО, ООО;
- упрощенная – формируют некоммерческие организации и малое предпринимательство;
- по МСФО - формируют ОАО, работающие полностью или частично на базе иностранного капитала, акции которых котируются на фондовом рынке.
Периодичность представления:
- формируется месячная, квартальная и годовая б/отчетность;
- отчетный год для всех с 1 января по 31 декабря включительно;
- первый отчетный год для новой организации считается с даты регистрации до 31 декабря текущего года, если создана после 1 октября, то до 31 декабря следующего года.
Сроки предоставления:
- годовая отчетность сдается не ранее 60 дней, 90 дней после окончания отчетного года (в марте)
- квартальная отчетность – 30 дней по окончанию квартала (апрель, июль, октябрь, январь).
Бухгалтерский баланс: оценка статей и содержание
Бухгалтерский баланс — основная форма бухгалтерской отчетности. Он характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату, для этого в нем должна быть отражена информация об активах, обязательствах и капитале организации.
Баланс российских организаций традиционно представлен как двусторонняя таблица. Левая сторона (актив) отражает состав и размещение хозяйственных средств, а правая сторона (пассив) отражает источники образования хозяйственных средств и их целевое назначение. Поскольку в балансе (активе и пассиве) отражается одно и то же — хозяйственные средства, то итог актива должен быть равен итогу пассива.
В ББ предоставляются данные за два года — отчетный и предшествующий отчетному (п. 10 ПБУ 4/99). Причем сначала следуют данные на начало отчетного года, а затем — на конец отчетного периода. В международной практике наоборот, сначала отражаются данные за текущий год, а затем данные за предшествующий год.
Источником информации для российского баланса являются счета бухгалтерского учета. При этом в активе указывается сальдо активных счетов, а в пассиве — сальдо пассивных счетов. Сальдо активно-пассивных счетов отражается в балансе: дебетовые — в активе, кредитовые — в пассиве. Статьи баланса заполняются на основании данных Главной книги организации исходя из сальдо по соответствующим счетам, перечисленным в строках баланса. Строки бухгалтерского баланса отражают остатки по синтетическим счетам на отчетную дату.
+ таблица
| Содержание статей | Оценка статей | |
| Актив | Код по- | |
| казателя | ||
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | Остаточная стоимость, разница между остатками по счетам 04 и 05 | |
| Нематериальные активы | ||
| Основные средства | Разница между остатками 01 и 02 | |
| Незавершенное строительство | Сальдо по счетам 07 и 08 | |
| Доходные вложения в материальные ценности | Разница по счетам 02 и 03 | |
| Долгосрочные финансовые вложения | Сальдо по счетам 58, 53.3-59 | |
| Отложенные налоговые активы | Сальдо по счету 09 | |
| Прочие внеоборотные активы | Другие виды внеоборотных активов, включая расходы на НИОКР | |
| Итого по разделу I | Сумма строк 110-150 | |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | Сумма строк 211-217 | |
| Запасы | ||
| в том числе: | Сальдо по счетам 10, 15, 16 минус 14 | |
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности | ||
| животные на выращивании и откорме | Сальдо счета 11 | |
| затраты в незавершенном производстве | Сальдо по счетам 20, 21, 23, 29, 44, 46 | |
| готовая продукция и товары для перепродажи | Сальдо счетов 41, 43 минус 42 и 14 | |
| товары отгруженные | Сальдо счета 45 | |
| расходы будущих периодов | Сальдо счета 97 | |
| прочие запасы и затраты | Стоимость МПЗ, которые не отражены в предыдущих строках | |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным | Сальдо счета 19 | |
| ценностям | ||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой | Сальдо по счетам 60, 62, 73, 76 минус 63 | |
| ожидаются более чем через 12 месяцев после | ||
| отчетной даты) | ||
| в том числе покупатели и заказчики | Сальдо счета 62 | |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой | Сальдо по счетам 60, 62, 71, 73, 75, 76 минус 63 Сумма излишне уплаченных налогов по счету 68 и внебюджетным фондам по счету 69 | |
| ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной | ||
| даты) | ||
| в том числе покупатели и заказчики | Сальдо счета 62 | |
| Краткосрочные финансовые вложения | Сальдо счетов 58, 55.3 минус 59 | |
| Денежные средства | Сальдо счетов 50, 51, 52, 55 (кроме субсчета 3), 57 | |
| Прочие оборотные активы | Сальдо счетов 79, 94 и др. | |
| Итого по разделу II | Сумма строк 210-270 | |
| БАЛАНС | Сумма строк 190, 290 | |
| Пассив | ||
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | ||
| Уставный капитал | Сальдо счета 80 | |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | Сальдо счета 81 – показывается в скобках | |
| Добавочный капитал | Сальдо счета 83 | |
| Резервный капитал | Сальдо счета 82 | |
| в том числе: | ||
| резервы, образованные в соответствии с законодательством | ||
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | ||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | Сальдо счета 84. Дебетовое сальдо показывается в скобках и при подсчете валюты баланса вычитается. | |
| Итого по разделу III | Сумма строк 410-470 | |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||
| Займы и кредиты | Сальдо счета 67 | |
| Отложенные налоговые обязательства | Сальдо счета 77 | |
| Прочие долгосрочные обязательства | Сальдо счетов 60, 62, 76, 79 (в части долгосрочных обязательств) | |
| Итого по разделу IV | Сумма строк 510-520 | |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||
| Займы и кредиты | Сальдо счета 66 | |
| Кредиторская задолженность | Сумма строк 621-625 | |
| в том числе: | ||
| поставщики и подрядчики | Сальдо счета 60, 76 | |
| задолженность перед персоналом организации | Сальдо счетов 70, 76 (в части депонирования з/п) | |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | Сальдо счета 69 (в части задолженности ПФ и средств по травматизму) | |
| задолженность по налогам и сборам | Сальдо счетов 68, 69 (без ПФ и травматизма) | |
| прочие кредиторы | Сальдо счетов 62, 76, 73, 71, 60 (сумма выданных векселей) | |
| Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | Сальдо счета 75 | |
| Доходы будущих периодов | Сальдо счетов 98, 86 | |
| Резервы предстоящих расходов | Сальдо счета 96 | |
| Прочие краткосрочные обязательства | Сальдо счета 79 и других обязательств | |
| Итого по разделу V | Сумма строк 610-660 | |
| БАЛАНС | Сумма строк 490, 590, 690 |
Отчет о прибылях и убытках: содержание и порядок составления.
Форма № 2 характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период. При этом доходы и расходы показываются с подразделением на обычные и прочие, исходя из требований ПБУ 4/99, а также ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».
Порядок составления:
- показатели отражают нарастающим итогом с начала года за отчетный период (с 1 января по 30 сентября включительно);
- суммы приводят в тысячах (миллионах) рублей без десятичных знаков после запятой;
- отрицательные показатели записывают в круглых скобках;
- несущественные суммы можно объединить, т. е. раскрывать в отдельных строках их необязательно.
| Содержание строк | Оценка строк | |||||||||||||||||
| Код | ||||||||||||||||||
| I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности | ||||||||||||||||||
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога | Итоговый оборот по К 90.1 за минусом итоговых оборотов по Д 90.3 (4, 5) | |||||||||||||||||
| на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | ||||||||||||||||||
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | Итоговый оборот по К 90.2 в корреспонденции с 41, 43, 40, 20 | |||||||||||||||||
| Валовая прибыль | Строка 010-020 | |||||||||||||||||
| Коммерческие расходы | Итоговый оборот по Д 90.2 в корреспонденции с 44 | |||||||||||||||||
| Управленческие расходы | Итоговый оборот по Ж 90.2 в корреспонденции с К 26 | |||||||||||||||||
| Прибыль (убыток) от продаж | Строка 029-030-040. Сумма должна соответствовать итоговому обороту по счету 90.9 в корреспонденции со счетом 99 | |||||||||||||||||
| Прочие доходы и расходы | Счет 91: Д – доход, К – расход | |||||||||||||||||
| Проценты к получению | Итоговый оборот сч 91 в корреспонденции с 76, 51, 62 | |||||||||||||||||
| Проценты к уплате | Итоговый оборот 91.2 в корреспонденции с 66, 67 | |||||||||||||||||
| Доходы от участия в других организациях | Итоговый оборот К 91.1 в корреспонденции с 76 | |||||||||||||||||
| Прочие операционные доходы | Оборот по К 91.1 в части полученных доходов | |||||||||||||||||
| Прочие операционные расходы | Оборот по К 91.2 а части полученных комиссионных расходов | |||||||||||||||||
| Прибыль (убыток) до налогообложения | Строки 050+060-070+080+090-100 | |||||||||||||||||
| Отложенные налоговые активы | Итоговый оборот Д 09 – К 68 минус Д 68 - К 09 | |||||||||||||||||
| Отложенные налоговые обязательства | Итоговый оборот Д 68 - К 77 минус Д 77 - К 68 | |||||||||||||||||
| Текущий налог на прибыль | Строка 140 умножить на ставку НП (20%), 141-142 | |||||||||||||||||
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | Строка 140 минус 150 | |||||||||||||||||
| Справочно. | ||||||||||||||||||
| Постоянные налоговые обязательства (активы) | Д 99 – К 68 минус Д 68 – К 99 | |||||||||||||||||
| Базовая пррибыль (убыток) на акцию | ||||||||||||||||||
| Разводненная прибыль (убыток) на акцию | ||||||||||||||||||