Данные по отдельным счетам бухгалтерского учета

Затрат производства, р.

Код и наименование счета	Сальдо на 1 января 20__г.	Обороты за январь 20_г.	Сальдо на 1 февраля 20__г.
Дебет	Кредит
20 «Основное производство»			?
23 «Вспомогательные производства»	–		?	–
25 «Общепроизводственные затраты»	–			–
26 «Общехозяйственные затраты»	–
29 «Обслуживающие производства и хозяйства»	–			–

Задача 20. Для решения задачи необходимо выполнить следующее:

1. Открыть схемы счетов бухгалтерского учета: 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные затраты» и 26 «Общехозяйственные затраты» и аналитические счета к счету 20 «Основное производство» по видам продукции.

2. Изучить хозяйственные операции производственной организации ОАО «Маяк» за январь 20__г., записать их в журнал регистрации хозяйственных операций (см. таблицу 9).

3. Произвести необходимые расчеты и составить корреспонденцию счетов бухгалтерского учета производственных затрат, определить типы балансовых изменений объектов бухгалтерского учета под влиянием хозяйственных операций, объяснить их экономическую сущность.

4. Произвести регистрацию (разноску) хозяйственных операций на корреспондирующих счетах бухгалтерского учета, подсчитать и записать дебетовый оборот за январь 20__г. по счетам 25 «Общепроизводственные затраты» и 26 «Общехозяйственные затраты».

5. Составить расчет распределения косвенных затрат по указанным объектам калькуляции, списать косвенные затраты в соответствии с законодательством и закрыть счета 25 «Общепроизводственные затраты»

6. Зарыть счет «Общехозяйственные затраты».

7. Определить и списать фактическую себестоимость продукции, выпущенной из производства.

8. Объяснить, какие затраты на производство отражаются в бухгалтерском балансе на 1 января и на 1 февраля 20__ г. и в каком разделе.

Исходные данные

1. Сальдо на 1 января 20__ г. по счету 20 «Основное производство» (незавершенное производство) составило 25000 р., всего, в том числе по видам продукции:

· «Джем» – 10000 р.;

· «Варенье яблочное» – 15000 р.

2. За январь 20__ г. в ОАО «Маяк» совершены следующие хозяйственные операции:

Операция 1. Списаны материалы по учетным ценам, израсходованные на производство продукции «Джем» – 8000000 р. и продукции «Варенье яблочное» – 9000000 р. Всего на сумму 17000000 р.

Операция 2. Списаны материалы по учетным ценам, израсходованные на общехозяйственные нужды, на сумму 120000 р.

Операция 3. Списаны материалы по учетным ценам, израсходованные на общепроизводственные цели, на сумму 700000 р.

Операция 4. Списаны отклонения фактической себестоимости от учетной стоимости материалов, израсходованные за январь 20__ г. Суммы отклонений определить на основании операций 1–3, если по расчету средний процент отклонений в стоимости материалов за текущий месяц составил 2,3500 %.

Операция 5. Начислена заработная плата рабочим основного производства по действующим ставкам и расценкам за изготовление продукции: «Джем» – 10000000 р. и продукции «Варенье яблочное» – 15000000 р. Всего на сумму 25000000 р.

Операция 6. Начислена заработная плата персоналу цехов, осуществляющему общее управление производством продукции в цехе, на сумму 1800000 р.

Операция 7. Начислена заработная плата аппарату управления организации на сумму 7500000 р.

Операция 8. Произведены за счет нанимателя отчисления от начисленной заработной платы в ФСЗН и в Белгосстрах. Суммы определить по данным операций 5–7 и установленным ставкам отчислений на социальное страхование и страхование от несчастных случаев на производстве согласно действующему законодательству.

Операция 9. Начислено сторонней организации за потребленную электроэнергию оборудованием цеха при изготовлении продукции»:

· стоимость электроэнергии по тарифам без НДС – 230000 р.;

· ставка НДС на приобретенные услуги – 20 %. Определить сумму НДС и сумму к оплате.

Операция 10. Приняты по акту выполненные работы по техническому обслуживанию компьютеров, используемых в офисе организации, и начислена задолженность сторонней организацией:

· стоимость услуг по тарифам без НДС – 150000 р.;

· ставка НДС на приобретенные услуги – 20 %. Определить сумму НДС и сумму к оплате.

Операция 11. Начислена амортизация основных средств:

· технологического оборудования и здания производственного цеха в сумме 298550 р.;

· объектов основных средств общехозяйственного назначения в сумме 280000 р.

Операция 12. Начислена амортизация нематериальных активов организации на сумму 40000 р.

Операция 13. Начислен экологический налог (включается в себестоимость продукции, как косвенные затраты) в сумме 32180 р.

Операция 14. Используя данные бухгалтерского учета, по форме таблицы 20 составить расчет распределения общепроизводственных и общехозяйственных (косвенных) расходов по видам изготавливаемой продукции и списать их. Согласно учетной политике организации ОАО «Маяк» косвенные расходы распределяются пропорционально основной заработной плате производственных рабочих (операция 5).

Таблица 20