Оборотно-сальдовая ведомость за июль по счетам бухгалтерского учета (тыс.руб.)
| Код счета | Наименование счетов | Сальдо на начало месяца | Оборот за месяц | Сальдо на конец месяца | |||
| Д-т | К-т | Д-т | К-т | Д-т | К-т | ||
| Материалы | -- | -- | |||||
| Касса | -- | -- | |||||
| Расчетные счета | -- | -- | |||||
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | -- | -- | |||||
| Расчеты с персоналом по оплате труда | -- | -- | |||||
| Уставный капитал | -- | -- | |||||
| Итого: | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
Попарное равенство итогов оборотной ведомости по бухгалтерским счетам имеет большое контрольное значение, так как отсутствие указанного равенства свидетельствует о наличии ошибок в учетных записях, которые необходимо выявить и своевременно исправить.
В оборотной ведомости по синтетическим счетам содержаться обобщенные сведения о состоянии, изменении и остатках имущества, капитала и обязательств организации.
Известна также шахматная оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета, которая составляется по шахматной форме (табл. 6.13).
Таблица 6.13.
Шахматная оборотная ведомость за декабрь (выборка)
| Кредит Дебет | Обороты по дебету | ||||||||
| -- | |||||||||
| 78 000 | |||||||||
| 7 8519 | 78 519 | ||||||||
| Оборот по кредиту | -- | -- | 1 133 | 79 415 | 78 519 | 160 048 |
Журнал регистрации хозяйственных операций, схемы счетов бухгалтерского учета, оборотная и шахматная ведомости называют учетными регистрами.
Регистрация хозяйственных фактов в учетных регистрах представляет собой наиболее ответственный этап учетной работы. Содержание записей в учетных регистрах определяется их видами, построением и назначением
Итоги учетных регистров по окончании месяца переносятся в Главную книгу, которая применяется как при журнально-ордерной форме учета, так и при автоматизированной обработке учетной информации. Главная книга служит информационным источником для составления бухгалтерского баланса и других форм бухгалтерской отчетности. Пример заполнения Главной книги по счету 01 «Основные средства» приведен в прил. 15.
Синтетический и аналитический учет на счетах бухгалтерского учета
По степени детализации получаемой информации счета бухгалтерского учета бывают синтетическими и аналитическими. Между ними находятся субсчета, которые являются промежуточной группировкой в пределах соответствующего синтетического счета. Синтетические счета предназначены для отражения информации о наличии и движенииимущества организации и источников его формирования в обобщенном виде в денежном выражении. К таким счетам, например, относятся счета 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 10 «Материалы» и др. К синтетическим счетам открываются аналитические счета с подробными, детализированными сведениями о конкретных объектах учета. Учет на таких счетах осуществляется как в денежных, так и в других учетных измерителях. Внутреннее строение (структура) синтетических и аналитических счетов одинаково.
Задание 6.6.
1. Открыть счета синтетического и аналитического учета по приведенным ниже данным на 01.08.201_ г. (табл. 6.14).
2. Зарегистрировать в журнале и записать на счетах синтетического и аналитического учета хозяйственные операции за август 201_ г.
Каждую операцию следует записывать последовательно в журнале регистрации, затем на синтетическом счете и после этого - на аналитическом счете (субсчете).
Таблица 6.14.
Баланс ООО "Инструменты" на 1 августа 201_ г.
| Актив | Пассив | ||
| Наименование статей | Сумма, руб. | Наименование статей | Сумма, руб |
| Основные средства Нематериальные активы Сырьё и материалы Хозяйственный инвентарь Незавершенное производство Готовая продукция Касса Расчетный счет Расчеты с подотчетными лицами Расчеты с покупателями и заказчиками Акции других организаций | 835 000 35 000 60 600 17 160 25 000 50 000 10 100 137 640 5 500 25 000 10 000 | Уставный капитал Резервный капитал Добавочный капитал Нераспределенная прибыль Краткосрочный кредит Расчеты с поставщиками Расчеты с персоналом по оплате труда Расчеты с органами соц. страхования Расчеты по налогам и сборам Резервы предстоящих расходов | 300 000 144 000 87 740 110 000 354 000 94 000 63 700 25 000 19 560 13 000 |
| Баланс | ? | Баланс | ? |
Данные для выполнения задания:
Таблица 6.15.
Остатки по счетам бухгалтерского учета
| № счета | Название счета | Сумма, руб. |
| Основные средства | 1 000 000 | |
| Амортизация основных средств | 165 000 | |
| Свидетельство на товарный знак | 50 000 | |
| Амортизация нематериальных активов | 15 000 |
Таблица 6.16.