В марте 2005 года Герасимову А.И. была начислена заработная плата в размере 10 000 руб.

Чтобы определить сумму налога, которую бухгалтерия предприятия должна удержать в марте 2005 г., необходимо сделать соответствующие расчеты:

1. Сумма дохода, начисленного А. И. Герасимову нарастающим итогом с начала
года, будет равна

10 000 руб. х 3 мес. = 30 000 руб.

2. Рассчитаем налогооблагаемую базу. Для этого сумму дохода уменьшим на
сумму стандартных вычетов. Начиная с марта 2005 года А.И. Герасимову льгота по стандартному налоговому вычету в размере 400 руб. не предоставляется, по­скольку его совокупный доход в марте превысил 20 000 руб. В этом случае на­логооблагаемая база за три месяца составит:

Руб. - 1600 руб. х 2 - 1200 руб. - 25 600 руб.

3. Общая сумма налога на доходы Герасимова А.И. за первые три месяца
2005 года составит

25 600 руб. х 13% - 3328 руб.

4. Сумма налога, которую следует удержать из его заработной платы за март, бу­
дет равна

Руб. -1092 руб. - 1092 руб. -1144 руб.

Вычеты из совокупного дохода на содержание детей, студентов и учащихся дневной формы обучения производятся независимо от то­го, имеют ли они самостоятельные источники доходов — стипендии, заработки и т. п., а также проживают ли они совместно с родителями.

Если студент имеет семью, то уменьшение расходов на его со­держание производится у каждого из родителей.

У одиноких родителей размер налогового вычета удваивается. Согласно подп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ под одиноким понимается один из родителей, не состоящий в зарегистрирован­ном браке. При этом исходя из прямого толкования подп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ следует, что выплата и получение алиментов (в отличие от ранее принятого порядка) не влияют на размер стандартного налогового вычета. Для применения вышеука­занного двойного размера вычета необходимо только, чтобы роди­тель не состоял в зарегистрированном браке. Исходя из этого пре­доставление двойного размера вычета прекращается с месяца, сле­дующего за его вступлением в брак.

Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ре­бенка или с месяца, в котором установлена опека (попечительство),

Глава V. Учет расчетов с персоналом по оплате труда

и сохраняется до конца того года, в котором ребенок достиг возрас­та 18 (или 24) лет либо в случае смерти ребенка. Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном по­рядке.

Данный вычет производится за каждый месяц налогового перио­да до месяца, когда доход налогоплательщика, исчисленный нарас­тающим итогом с начала налогового периода, превысил 40 000 руб.

Налоговый вычет в размере 600 руб. производится только физиче­ским лицам, являющимся налоговыми резидентами Российской Фе­дерации, и только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%.

Иностранным физическим лицам (в случае, если они фактиче­ски находились на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году), у которых ребенок находится за преде­лами Российской Федерации, стандартный налоговый вычет в разме­ре 600 руб. предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами соответствующего государства.

Если налогоплательщик начинает работать у налогового агента не с первого месяца календарного года, то вычеты в размере 400 руб. и 600 руб. (либо 1200 руб.) предоставляются по данному месту рабо­ты с учетом полученного с начала этого года дохода по другому месту работы. Налогоплательщик обязан подтвердить размер полученного дохода справкой, выданной предыдущим работодателем.

Если работодатель предоставил физическому лицу не все причи­тающиеся стандартные налоговые вычеты и соответственно удер­жал из полученного дохода налог в большей сумме, то он должен вернуть излишне удержанные суммы по заявлению этого физиче­ского лица.

По просьбе физического лица организация обязана выдать ему справку о начисленном доходе и удержанной сумме налога.

Производственные предприятия не позднее 1 апреля года, сле­дующего за отчетным, обязаны предоставить налоговому органу (по месту своего нахождения) сведения о выплаченных физиче­ским лицам за истекший период суммах и об удержанных с них на­логах с указанием адресов постоянного места жительства этих лиц. Указанные сведения пересылаются налоговым органам по месту жительства получателей доходов, где учитываются при проверке предоставляемых физическими лицами деклараций о полученных ими доходах.

Бухгалтерский учет

Удержания по исполнительным листам.Основанием для удержа­ния и перевода алиментов являются исполнительные листы, пись­менные заявления граждан о добровольной уплате алиментов, нота­риально заверенные алиментные соглашения (соглашения об упла­те алиментов).

Поступившие в бухгалтерию организации исполнительные лис­ты (заявления, соглашения) регистрируют в специальном журнале или карточке и хранят как бланки строгой отчетности. О поступле­нии исполнительных документов бухгалтерия сообщает судебному исполнителю и взыскателю.

Алименты удерживаются с сумм заработной платы, с пособий по временной нетрудоспособности, начисленных за отчетный ме­сяц после удержания из них налогов, а также с сумм начисленных пенсий и стипендий. Алименты по исполнительным листам взы­скиваются в следующих размерах:

на содержание несовершеннолетних детей: на 1 ребенка — %> на 2 детей — %, на 3 детей и более — 50 % заработка или в твердой де­нежной сумме;

на содержание нуждающихся в помощи родителей, супругов, других лиц — только в твердой денежной сумме.

Не взыскиваются алименты с сумм материальной помощи, еди­новременных премий, компенсационных выплат за работу во вред­ных и экстремальных условиях и др.

Удержанные суммы алиментов бухгалтерия обязана в течение трех дней со дня выплаты заработной платы выдать взыскателю лично из кассы, перевести по почте акцептованным платежным по­ручением (с отнесением расходов по переводу на взыскателя) или перечислить на счет взыскателя в отделение банка на основании письменного заявления. Если адрес взыскателя неизвестен, то удер­жанные суммы перечисляют на депозитный счет народного суда по месту нахождения организации.

По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания: долг за работником; ранее выданные плановый аванс и выплаты, сде­ланные в межрасчетный период; в погашение задолженности по под­отчетным суммам; за содержание ребенка в ведомственных дошколь­ных учреждениях; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, не­достачу или утерю материальных ценностей; за брак; денежные начеты; за товары, купленные в кредит; перечисления в отделения банков и т.д.

Глава V. Учет расчетов с персоналом по оплате труда