Определение потребности в дополнительном финансировании и объемов дополнительного финансирования
Определение потребности в дополнительном финансировании и объемов дополнительного финансирования является ключевым моментом, без осуществления которого невозможно определение сумм начисленных процентов по краткосрочным кредитам в таблицах 9 «Расчет величины накладных расходов», а также 23 «Расчет величины накладных расходов для целей налогообложения».
Потребность в дополнительном финансировании возникает в том случае, если месячная величина исходящих (расходных) финансовых потоков превышает месячную величину входящих (приходных) финансовых потоков.
Сводная таблица расходных потоков организации может иметь следующий вид.
Таблица 26. Расчет величины ежемесячных оплачиваемых расходов.
| Наименование показателя | Месяцы | |||||
| Оплата кредиторской задолженности по оборудованию | ||||||
| Оплата кредиторской задолженности по сырью | ||||||
| Выдача заработной платы и оплата НДФЛ | ||||||
| Оплата начисленных прочих расходов | ||||||
| Обслуживание долгосрочного кредита | ||||||
| Обслуживание краткосрочных кредитов | ||||||
| Возврат краткосрочных кредитов | ||||||
| СП уплаченные | ||||||
| Налог на имущество организаций уплаченный | ||||||
| НДС уплаченный | ||||||
| Налог на прибыль организаций уплаченный | ||||||
| Общая величина ежемесячных оплачиваемых расходов |
Нетрудно заметить, что отдельные категории перечисленных в таблице 26 расходов на данном этапе пока не известны - это Обслуживание краткосрочных кредитов, Возврат краткосрочных кредитов и Налог на прибыль организаций уплаченный.
Определение потребности в дополнительном финансировании и объемов этого финансирования можно произвести в таблице, имеющий следующий вид.
Таблица 27. Определение потребности в дополнительном краткосрочном финансировании и объемов этого финансирования.
| Наименование показателя | Месяцы | |||||
| Начальное сальдо денежных средств | ||||||
| Дебиторская задолженность полученная | ||||||
| Общая величина ежемесячных оплачиваемых расходов | ||||||
| Потребность в краткосрочном финансировании | ||||||
| Величина привлекаемого краткосрочного кредита | ||||||
| Конечное сальдо денежных средств |
Величина Потребности в краткосрочном финансировании определяется по формуле:
Потребность в краткосрочном финансировании = Начальное сальдо денежных средств + Дебиторская задолженность полученная - Общая величина ежемесячных оплачиваемых расходов,
величина Конечного сальдо денежных средств определяется по формуле:
Конечное сальдо денежных средств = Начальное сальдо денежных средств + Дебиторская задолженность полученная + Величина привлекаемого краткосрочного кредита - Общая величина ежемесячных оплачиваемых расходов.
Значение показателя Величина привлекаемого краткосрочного кредита определяется студентами самостоятельно исходя из величины Потребности в краткосрочном финансировании путем округления в большую сторону как минимум до целых тысяч.
Привлечение краткосрочных кредитов приводит к необходимости составления графика движения краткосрочных кредитов и отдельно графика движения процентов по краткосрочным кредитам. Соответствующие таблицы могут иметь следующий вид.
Таблица 28. Расчеты с банком по краткосрочным кредитам
| Наименование показателя | Месяцы | |||||
| Начальное сальдо | ||||||
| Величина привлекаемого краткосрочного кредита | ||||||
| Возврат краткосрочных кредитов | ||||||
| Конечное сальдо |
Следует обратить внимание на то, что данные строки Возврат краткосрочных кредитов помесячно будут переноситься из таблицы 28 в таблицу 26 «Расчет величины ежемесячных оплачиваемых расходов».
Таблица 29. Обслуживание краткосрочных кредитов (график начисления и оплаты процентов)
| Наименование показателя | Месяцы | |||||
| Начальное сальдо | ||||||
| Начисленные проценты по краткосрочным кредитам | ||||||
| Обслуживание краткосрочных кредитов | ||||||
| Конечное сальдо | ||||||
| Проценты по краткосрочным кредитам, начисленные по нормативу для целей налогообложения |
При составлении данной таблицы следует обратить внимание на следующие обстоятельства:
Ø определение величины Начисленных процентов по краткосрочным кредитам должно производиться исходя из общей величины краткосрочных кредитов, привлеченных по состоянию на текущий месяц (т.е. исходя из Конечного сальдо таблицы 28 «Расчеты с банком по краткосрочным кредитам»);
Ø определение величины Обслуживания краткосрочных кредитов в соответствии с условиями общей части исходного задания должно производиться исходя из величины показателя Возврат краткосрочных кредитов таблицы 28 «Расчеты с банком по краткосрочным кредитам» как сумма процентов по возвращаемому кредиту, начисленная за 2 месяца;
Ø данные строк Начисленные проценты по краткосрочным кредитам и Проценты по краткосрочным кредитам, начисленные по нормативу для целей налогообложения помесячно должны переноситься в соответствующие строки таблицы 9 «Расчет величины накладных расходов», а также таблицы 23 «Расчет величины накладных расходов для целей налогообложения».
Расчет сводных бюджетов
Составление сводных бюджетов представляет собой сведение воедино отдельных ранее рассчитанных показателей, объединенных общим смыслом. Расчетные действия в бюджетах этой группы выполняются только в части определения сводных величин (таких, как плановая прибыль, плановая валюта баланса и т.п.). Поэтому при составлении бюджетов данной группы особое внимание следует обратить на правильный перенос ранее рассчитанных показателей из групп оперативных и финансовых бюджетов. Бюджеты сводной группы имеют в основном контрольное значение.
Все сводные бюджеты имеют ту же форму построения, что и ранее описанные бюджеты других групп:
| Наименование показателя | Месяцы | |||||
Далее в этом разделе при описании составления этих бюджетов разбивка по месяцам значений соответствующих показателей будет заменена на указание источника данных для заполнения соответствующей строки. Подобное описание позволит значительно упростить составление сводных бюджетов и уменьшить количество допускаемых при этом ошибок.
План движения денежных средств
Основное назначение этого бюджета - контроль правильности определения величин привлекаемых краткосрочных кредитов.
Таблица 30. План движения денежных средств
| Наименование показателя | Источник данных для заполнения строки |
| Начальное сальдо | В первом месяце - начальное сальдо денежных средств из общей части исходных данных; в последующих месяцах - перенос величины конечного сальдо предыдущего месяца |
| Общий приход денежных средств, в том числе: | Рассчитывается по формуле: Дебиторская задолженность полученная + Величина привлекаемого краткосрочного кредита |
| Дебиторская задолженность полученная | Данные соответствующей строки из таблицы 15 |
| Величина привлекаемого краткосрочного кредита | Данные соответствующей строки таблицы 27 |
| Общий расход денежных средств, в том числе: | Рассчитывается как сумма всех перечисленных ниже ежемесячных расходов |
| Оплата кредиторской задолженности по сырью | Данные строки Оплата кредиторской задолженности таблицы 11 |
| Оплата кредиторской задолженности по оборудованию | Сумма строк Стоимость закупаемого оборудования и Начисленный НДС (18%) таблицы 10 |
| Выдача заработной платы и оплата НДФЛ | Данные соответствующей строки таблицы 12 |
| Оплата общезаводских расходов | В эти строки переносятся данные соответствующих строк таблицы 13 |
| Оплата административных расходов (без учета заработной платы АУП) | |
| Оплата рекламных расходов | |
| Оплата транспортных расходов | |
| Оплата складских расходов | |
| Обслуживание долгосрочного кредита | Данные строки Обслуживание долгосрочного кредита таблицы 14 |
| Обслуживание краткосрочных кредитов | Данные строки Обслуживание краткосрочных кредитов таблицы 29 |
| Возврат краткосрочных кредитов | Данные строки Возврат краткосрочных кредитов таблицы 28 |
| СП уплаченный | Данные строки СП уплаченный таблицы 16 |
| Налог на имущество организаций уплаченный | Данные строки Налог на имущество организаций уплаченный таблицы 17 |
| НДС уплаченный | Данные строки НДС уплаченный таблицы 18 |
| Налог на прибыль организаций уплаченный | Данные строки Налог на прибыль организаций уплаченный таблицы 25 |
| Конечное сальдо | Определяется по формуле: Начальное сальдо + Общий приход денежных средств - Общий расход денежных средств Контрольное условие: полученная величина должна быть положительной. |
План прибылей и убытков
Таблица 31. План прибылей и убытков
| Наименование показателя | Источник данных для заполнения строки |
| Выручка от реализации без НДС | Данные строки Выручка от реализации без НДС таблицы 1 |
| Прямые затраты на реализованную продукцию | Данные строки Прямые затраты на реализованную продукцию таблицы 8 |
| Валовая прибыль | Рассчитывается по формуле: Выручка от реализации без НДС - Прямые затраты на реализованную продукцию |
| Общая величина накладных расходов | Данные строки Общая величина накладных расходов таблицы 9 |
| Налог на имущество организаций начисленный | Данные строки Налог на имущество организаций начисленный таблицы 17 |
| Прибыль до налогообложения | Рассчитывается по формуле: Валовая прибыль - Общая величина накладных расходов - Налог на имущество организаций начисленный |
| Налог на прибыль организаций начисленный | Данные строки Налог на прибыль организаций начисленный таблицы 25 |
| Прибыль после налогообложения | Рассчитывается по формуле: Прибыль до налогообложения - Налог на прибыль организаций начисленный |
| Плановая прибыль нарастающим итогом | В первом месяце рассчитывается как сумма Прибыли прошлых периодов из общей части исходных данных (начальный баланс) и величины Прибыли после налогообложения первого месяца; в последующих месяцах - как сумма Плановой прибыли нарастающим итогом предыдущего месяца и Прибыли после налогообложения текущего месяца. |
Плановый баланс[3]
Таблица 32. Плановый баланс
| Наименование показателя | Источник данных для заполнения строки |
| АКТИВЫ | |
| Внеоборотные активы | |
| Здания | Во всех месяцах переносится из начального баланса (общая часть исходных данных) |
| Оборудование | Данные строки ПСОБ(кон) таблицы 6 |
| Износ | Сумма амортизационных отчислений по зданию и оборудованию нарастающим итогом[4] |
| Итого внеоборотные активы | Рассчитывается по формуле: Здания + Оборудование - Износ |
| Оборотные активы | |
| Запасы сырья | Данные строки КЗС(д.е.) таблицы 4 |
| Запасы готовой продукции | Данные строки КЗГП(д.е.) таблицы 8 |
| Дебиторская задолженность | Данные строки Конечное сальдо таблицы 15 |
| Денежные средства | Данные строки Конечное сальдо таблицы 30 |
| Прочие оборотные активы | Величина показателя во всех месяцах планового периода равна нулю |
| Итого оборотные активы | Рассчитывается по формуле: Запасы сырья + Запасы готовой продукции + Дебиторская задолженность + Денежные средства + Прочие оборотные активы |
| Всего активы | Рассчитывается по формуле: Итого основные средства + Итого оборотные активы |
| ПАССИВЫ | |
| Собственные средства | |
| Уставной капитал | Во всех месяцах переносится из начального баланса (общая часть исходных данных) |
| Прибыль прошлых периодов | Данные строки Плановая прибыль нарастающим итогом таблицы 31 |
| Итого собственные средства | Рассчитывается по формуле: Уставной капитал + Прибыль прошлых периодов |
| Долгосрочные обязательства | |
| Долгосрочный кредит | Во всех месяцах переносится из начального баланса (общая часть исходных данных) |
| Прочие долгосрочные обязательства | Величина показателя во всех месяцах планового периода равна нулю |
| Итого долгосрочные обязательства | Рассчитывается по формуле: Долгосрочный кредит + Прочие долгосрочные обязательства |
| Краткосрочные обязательства | |
| Кредиторская задолженность | Сумма строк Конечное сальдо таблиц 10, 11 и 12[5] |
| Краткосрочные кредиты | Данные строки Конечное сальдо таблицы 28 |
| Проценты по кредитам | Сумма строк Конечное сальдо таблиц 14 и 29[6] |
| Задолженность по обязательным платежам | Сумма строк Конечное сальдо таблиц 16, 17, 18 и 25[7] |
| Итого краткосрочные обязательства | Рассчитывается по формуле: Кредиторская задолженность + Краткосрочные банковские кредиты + Проценты по кредитам + Задолженность по налоговым обязательствам |
| Всего обязательства | Рассчитывается по формуле: Итого краткосрочные обязательства + Итого долгосрочные обязательства + Итого собственные средства |
[1] Подробно скидка дебиторам рассмотрена при описании таблицы 15.
[2] Величины начисленной амортизации по зданию, в отличие от амортизации оборудования, будут совпадать с рассчитанными в таблице 9.
[3] Выполнение кейса производится в Microsoft EXCEL. Для снижения количества ошибок и более удобной работы со ссылками плановый баланс целесообразно строить в вертикальном виде, располагая пассивы под активами.
[4] Данные в эту строку можно выбрать, например, из таблицы 17 «Расчеты с государством по налогу на имущество организаций», в которой одновременно содержатся сведения и об амортизации здания и об амортизации оборудования.
[5] Допускается предусмотреть в балансе две отдельные строки для каждого вида кредиторской задолженности.
[6] Допускается предусмотреть в балансе две строки - отдельно по процентам для каждого вида кредитов. Следует иметь в виду, что проценты по долгосрочному кредиту будут относиться к категории краткосрочных обязательств, так как периодичность их выплаты (ежеквартально) не превышает 12 месяцев.
[7] Допускается предусмотреть в балансе выделение задолженности по каждому платежу отдельной строкой.