Анализ состояния кредитного портфеля банка.

В процессе аудиторской проверки анализируется кредитный портфель банка с целью определения эффективности кредитной работы. Оценка эффективности кредитования осуществляется на основе динамики изменения кредитного портфеля в абсолютных и относительных показателях. Анализируется динамика количественного и качественного состава заемщиков на отчетные даты в проверяемом периоде.

Для проведения анализа кредитного портфеля понадобятся: оборотная ведомость ф. 101 (на каждую отчетную дату в проверяемом периоде), отчет о прибылях и убытках (ф. 102), отчеты форм №№ 115, 117, 118, 128, 9155, 302, ведомости остатков на отчетные даты, а также внутрибанковская (управленческая) отчетность по кредитам. Кроме того, могут понадобиться расчеты обязательных нормативов и расшифровки к ним.

Рассматривается динамика изменений структуры ссудной задолженности и делается вывод о складывающихся тенденциях.

Состояние кредитного портфеля анализируется по следующим направлениям:

- определяется удельный вес кредитных вложений в общей сумме активов;

- структура кредитных вложений по видам заёмщиков, т.е. удельный вес кредитов, предоставленных предприятиям и организациям, МСБ, населению и МБК в общем объёме кредитных вложений;

- концентрация кредитов по регионам и отраслям экономики. Определяются регионы и отрасли, кредитование которых:

- могло бы стать наиболее приоритетным для банка с точки зрения доходности и/или надежности вложений;

- увеличивают кредитный риск и/или уменьшает доходность кредитных операций банка (ф.302)

- удельный вес кредитных вложений по видам кредитов («овердрафт», кредитная линия, ипотека, и т.д.);

- удельный вес крупных кредитов в общем объеме кредитных вложений;
- структура кредитов по срокам. Сроки предоставляемых кредитов влияют на ликвидность банка и риск погашения задолженности, по мере удлинения сроков риск возрастает, а ликвидность снижается. Структура кредитных вложений по срокам должна соответствовать структуре депозитов по срокам;

- удельный вес кредитов, предоставленных акционерам (участникам), в общем объеме кредитных вложений;

- удельный вес реструктурированных кредитов в кредитном портфеле;
- удельный вес просроченных кредитов в кредитном портфеле;

- удельный вес необеспеченных кредитов в кредитном портфеле;
- удельный вес льготных кредитов в общем объёме кредитных вложений.

Затем анализируется структура кредитных вложений по группам кредитного риска, классифицированных в соответствии с положением ЦБ РФ №254-П от 23.03.04. «О порядке формирования КО резервов на …». По данным, содержащимся в форме 115, определяются классификация ссудной задолженности, суммы расчётного и фактически сформированного резерва на возможные потери по ссудам и его движение. Совокупный кредитный риск определяется как соотношение фактически созданного резерва к общему объёму кредитных вложений.

Сопоставляя остатки ссудной задолженности, объёмы выдачи и погашения кредитов по ссудным счетам на основе оборотной ведомости (форма 101), делают вывод о тенденциях изменения кредитного портфеля банка.

При анализе доходности кредитного портфеля:

- определяется удельный вес доходов, полученных от кредитования в общей сумме доходов банка;

- анализируются средневзвешенные процентные ставки по видам кредитов, сравниваются со средней процентной ставкой по размещенным средствам.

Показатели доходности кредитного портфеля можно рассчитать и сравнить по географическим регионам, отраслям экономики, валютам кредитования и т.д.

Анализ структуры кредитного портфеля в динамике позволяет оценить состояние кредитных вложений банка, выявить факторы, оказавшие влияние на изменение его объёма, структуры и качества, а также сделать вывод об уровне кредитного риска. Анализ этих факторов позволит разработать меры по совершенствованию кредитной политики банка путём изменения направлений кредитных вложений с целью их большей диверсификации.

К отрицательным факторам относятся:

- снижение объемов кредитования;

- снижение доходов от кредитных операций в абсолютном и относительном показателях;
- снижение кредитной маржи;

- снижение доли кредитов в общей структуре активов (или в кредитном портфеле) банка;
- снижение дифференцированности заемщиков по их видам (отраслям, географическим регионам и т.д.);

- количественный отток заемщиков;

- высокая концентрация ссуд по конкретным заемщикам и связанным с ними лицам;
- увеличение объема просроченной задолженности;

- увеличение объема резервов на возможные потери по ссудам (в процентном соотношении к объему кредитного портфеля);

- увеличение количества и объема реструктурированных ссуд;

- увеличение количества судебных разбирательств по искам, связанным с кредитованием;

- увеличение количества и объема ссуд, списанных за счет резервов.

Положительные факторы – это те же отрицательные, только наоборот.

На основе анализа оборотной ведомости по ссудным счетам аудитор определяет выборку проверяемых кредитов. После определения размеров выборки аудитор должен сформулировать объект проверки, т.е. определить какие именно кредиты необходимо проверить.

Целесообразно, чтобы в выборке были представлены ссуды:
- с различными сроками кредитования;

- различных категорий качества;

- заемщиков различных форм собственности и организационно-правовых форм (учитываемые на разных балансовых счетах первого порядка);
- заемщиков различных секторов экономики (промышленного,сельскохозяйственного и т.д.);
- выданные в различных географических регионах (странах);

- выданные на различных условиях – разовые ссуды, кредитные линии, овердрафты;
- с различными видами обеспечения (залоги, поручительства, гарантии);
- выданные в разных валютах.

Желательно, чтобы структура кредитов, попавших в выборку, соответствовала структуре кредитного портфеля банка.

Кроме того, критериями отбора кредитов могут быть следующие факторы:
- «проблемная» категория качества ссудной задолженности;

- просроченные выплаты по основному долгу или процентам.
В выборку кредитов для проверки обязательно должны войти:
- крупные ссуды;

- кредиты, предоставленные акционерам (участникам) банка;
- кредиты, по которым были нарушены нормативы кредитного риска, установленные Инструкцией ЦБ РФ от 16.01.2004 г. № 110-И «Об обязательных нормативах банков»): Н6 – максимальный размер риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков, Н7 – максимальный размер крупных кредитных рисков;

- кредиты, выданные дочерним и зависимым организациям;
- льготные ссуды;

- реструктурированные (пролонгированные) ссуды;

- ссуды, списанные в проверяемом периоде за счет резервов на возможные потери (на предмет оценки правомерности их списания).

Целесообразно включить в выборку и те кредиты, по которым возникали вопросы в ходе предыдущих проверок.

Объем выборки может определяться внутренними стандартами. Обычно он составляет от 30% до 70% кредитного портфеля (по количеству ссуд). Однако если кредитный портфель невелик, то выборка может быть и больше. Просроченная задолженность проверяется полностью.

По выбранным для аудиторской проверки кредитам необходимо запросить кредитные досье, разделив их исходя из видов заёмщиков и методов кредитования.