Формы проведения внутрихозяйственного контроля
Чтобы описать систему внутреннего контроля и таким образом установить ее запланированную структуру и состояние, в организации используются вопросные листы, данные из которых приведены в таблице 4.
Таблица 4 - Анкета предварительной оценки надежности системы внутреннего контроля на ОАО «Полимер»
| Содержание работы | Варианты ответов | Ответ (№ ответа) | Степень надежности данного фактора | Комментарий |
| 1. Контрольная среда | ||||
| 1.1.Соответствие организационной структуры размеру и характеру деятельности | 1. Соответствует 2. Не в полной мере соответствует 3. Не соответствует | Высокая | По характеру деятельности самая оптимальная форма собственности | |
| 1.2.Разделение обязанностей и полномочий | 1.Единоличное руководство 2.Умеренное разделение обязанностей и полномочий 3.Широкое разделение обязанностей | Средняя | Каждый работник выполняет свои обязанности | |
| 1.3. Отношение руководства к системе внутреннего контроля | 1. Не считает необходимым 2.Понимает необходимость внутреннего контроля 3.Уделяет большое внимание вопросам, связанным с внутренним контролем | Средняя | Внутренний контроль необходим для эффективной работы | |
| 1.4. Наличие стратегических целей развития орг-ии | 1. Отсутствуют 2. Установлены частично | Высокая | Разработка новых видов услуг, расширение старых | |
| 1.5.Понимание руководством клиента значения бухгалтерской отчетности | 1. Недостаточное 2. Средняя степень понимания 3.Уделяется большое внимание вопросам, связанными с бухгалтерской отчетностью | Средняя | Бухгалтерская отчетность является одним из главных документов предприятия | |
| 1.6.Обращение к аудиторам за консультациями по вопросам бухгалтерского учета | 1.Случаи обращения отсутствуют 2. Случаи обращения имели место 3. Широкое использование практики проведения консультаций | Средняя | Бухгалтер справляется со своими обязанностями | |
| 1.7.Установление кадровой политики | 1. Не установлена 2. Частично установлена 3.Установлена и проработана детально | Средняя | Вопросам кадровой политики уделяется внимание | |
| 1.8.Наличие должностных инструкций для всего персонала организации | 1. Не разработаны 2. Разработаны частично 3. Разработаны для всех должностей и утверждены документально | Средняя | Персонал предприятия использует инструкции в своей работе | |
| 2. Система бухгалтерского учета | ||||
| 2.1.Организационная структура бухгалтерской службы | 1.Фирма, оказывающая бухгалтерские услуги 2. Бухгалтер 3. Бухгалтерская служба во главе с главным бухгалтером | Высокая | Всю бухгалтерию ведет один бухгалтер, во главе с главным бухгалтером | |
| 2.2.Образование, опыт, квалификация персонала организации, занятого в учете | 1. Низкий уровень 2. Средний уровень 3. Высокий уровень | Высокая | Бухгалтер по необходимости повышает свою квалификацию | |
| 2.3. Текучесть кадров, занятых в учете | 1. Высокая 2. Умеренная 3. Низкая | Высокая | На предприятии достаточно специалистов | |
| 2.4.Наличие положения об учетной политике | 1. Не разработано 2. Разработано | Средняя | Учетная политика разработана | |
| 2.5.Соблюдение сроков утверждения учетной политики | 1. Соблюдаются 2. Не соблюдаются | Высокая | Сроки, установленные законом соблюдаются | |
| 2.6. Наличие рабочего плана счетов | 1. Не разработан 2. Составлен формально и не соответствует особенностям фирмы 3. Разработан и утвержден | Высокая | Используется обычный план счетов | |
| 2.7.Наличие графика документооборота | 1.Отсутствует 2.Разработан и утвержден документально | Высокая | Бухгалтер следит за документо- оборотом | |
| 2.8.Наличие должностных инструкций для персонала, занятого в учете | 1. Не разработан 2.Разработан и утвержден документально | Средняя | Инструкции имеются | |
| 2.9.Наличие положений (приказов) о сроках и порядке проведения инвентаризации активов и обязательств | 1. Отсутствует 2. Раскрывает сроки и порядок проведения инвентаризаций в отношении не всех активов и обязательств 3. Содержит в полном объеме информацию о сроках и порядке проведения инвентаризации | Средняя | Данная информация содержится в учетной политике | |
| 2.10.Наличие фактов неправомерного внесения изменений в учетную политику | 1. Имеются 2. Не имеются | Высокая | Изменения в учетную политику только по решению и утверждению директора | |
| 2.11.Соответствие принятых элементов учетной политики требованиям действующего законодательства (ФЗ «О бухгалтерском учете», ПБУ 1/08) | 1. Не соответствуют 2. Ряд позиций не отвечают требованиям 3. Полностью соответствуют | Средняя | Учетная политика полностью соответствует требованиям законодательства | |
| 2.12. Степень полноты раскрытия способов ведения бухгалтерского учета, существенно влияющих на оценку показателей бухгалтерской отчетности | 1. Не раскрыты 2. Раскрыты не все способы 3. Раскрыты | Высокая | Персонал ознакомлен с этими способами | |
| 2.13. Реакция на изменение законодательной базы, регламентирующей порядок ведения бухгалтерского учета | 1.Изменения не отслеживаются 2.Изменения отслеживаются и оперативно принимаются меры | Высокая | Руководитель и бухгалтер очень строго следят | |
| 2.14. Соблюдение и контроль со стороны гл. бухгалтера за обработкой данных, связанных с нетипичными операциями | 1. Не установлен 2. Установлен | Высокая | Бухгалтер следит за нетипичными операциями, поэтому за обработкой данных ведется строгий контроль | |
| 2.15.Соблюдение графика подготовки отчетности | 1.Не соблюдается, отчетность сдается с опозданием 2.Соблюдается, отчетность сдается в установленные сроки | Высокая | Отчетность всегда сдается в срок | |
| 2.16.Организация договорной работы | 1.Консультационные услуги юридических фирм 2.Наличие юридического отдела. | Средняя | При возникновении спорных вопросов | |
| 2.17.Установление мер защиты от несанкционированного доступа или уничтожения документов, данных учета, активов | 1.Установлены 2.Не установлены | Высокая | Меры принимаются | |
| 3. Система налогового учета | ||||
| 3.1.Наличие положения об учетной политике для целей налогообложения | 1.Не разработано 2.Разработано | Средняя | Налогообложением занимается бухгалтер, так как он специалист в этой области | |
| 3.2. Ведение налогового учета | 1.Налоговая база определяется по данным бухгалтерского учета 2.Самостоятельная система | Высокая | Уплачиваются единый налог по упрощенной системе, земельный и транспортный налог | |
| 3.3. Формы регистров налогового учета | 1. Бумажные 2. Электронные | Высокая | Вся бухг. информация | |
| ведется на электронных носителях | ||||
| 3.4.Соблюдение установленных сроков расчетов по налогам и сборам | 1. Не соблюдается. 2. Соблюдается. | Средняя | Налоги уплачиваются в установленные сроки | |
| 3.5.Реакция на изменение законодательства, регламентирующего порядок ведения налогового учета | 1. Не отслеживается. 2.Отслеживается, и оперативно принимаются необходимые меры | Средняя | Порядок ведения налогового учета соответствует законодательству | |
| 4.Средства контроля | ||||
| 4.1.Осуществление мер, направленных на ограничение несанкционированного доступа к активам | 1.Меры не принимаются 2. Меры принимаются | Высокая | Доступ имеют определенное число работников | |
| 4.2.Принятие мер, направленных на ограничение доступа неуполномоченных лиц к системе документооборота и ведения бух. учета. | 1.Меры не принимаются. 2. Меры принимаются. | Высокая | Ответственность лежит на руководителе организации | |
| 4.3.Осуществление плановых и внезапных инвентаризаций | 1. Не осуществляется 2. Осуществляется | Средняя | Проведение определяется руководителем |
Руководство предприятия предпринимает необходимые меры по осуществлению надлежащего внутреннего контроля. Каждый работник выполняет свои обязанности, согласно должностных инструкций. Степень надежности системы бухгалтерского учета высокая, так как руководитель и главный бухгалтер строго следят за соблюдением порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ, сроков и времени сдачи отчетности. На предприятии проводятся плановые и внеплановые инвентаризации только по указанию руководителя. В целом степень внутреннего контроля высокая.