Анализ использования трудовых ресурсов предприятия

Задачами анализа использования трудовых ресурсов предприятия являются: оценка обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами, определение показателей текучести кадров, оценка качественного использования трудовых ресурсов (рабочего времени), анализ производительности труда и трудоемкости, анализ фонда заработной платы.

Анализ начинается с оценки обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами (Таблица А.9).

Далее рассчитывают показатели движения рабочей силы и анализируют их динамику (за 3 года) (Таблица А.10).

Анализ использования трудовых ресурсов проводится по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени (Таблица А.11).

По данным табл. А.11 определяются сверхплановые потери рабочего времени: целодневные (ЦДП) и внутрисменные (ВСП) и причины их образования:

(2.2.5.2)

(2.2.5.3)

Сокращение потерь рабочего времени – один из резервов увеличения выпуска продукции:

где (2.2.5.4)

Р↑ВП – резерв увеличения выпуска продукции;

ПРВ – потери рабочего времени (час);

СВпл – плановая среднечасовая выработка продукции.

Следующий этап – факторный анализ наиболее обобщающего показателя производительности труда – среднегодовой выработки продукции одним работником:

где (2.2.5.5)

ГВ – среднегодовая выработка;

УД – удельный вес рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала;

Д – количество отработанных дней одним рабочим за год;

П – средняя продолжительность рабочего дня;

СВ – среднечасовая выработка продукции.

Факторный анализ проводится по данным Таблицы А.12.

Для более детального анализа определяют влияние факторов, связанных с изменением трудоемкости продукции и стоимостной ее оценки, на уровень среднечасовой выработки.

Сначала рассчитывают условные показатели среднечасовой выработки:

(2.2.5.6)

(2.2.5.7)

где (2.2.5.8)

ВПф – фактический объем производства, тыс. руб.;

ΔВПстр – изменение объема производства в результате структурных сдвигов, тыс. руб.;

Тф – фактическое общее отработанное время всеми рабочими за год, чел.-час;

Тн – непроизводительные затраты времени (на изготовление и исправление брака), чел.-час;

Тэ – сверхплановая экономия времени от внедрения мероприятий НТП, чел.-час.

Далее определяют изменение среднечасовой выработки за счет:

· интенсивности труда в связи с улучшением его организации:

(2.2.5.9)

· за счет сверхплановой экономии времени в связи с внедрением мероприятий НТП:

(2.2.5.10)

· непроизводительных затрат времени:

(2.2.5.11)

· структурных сдвигов производства продукции:

(2.2.5.12)

Результаты факторного анализа вносят в таблицу (А.13).

Для определения влияния факторов изменения среднечасовой выработки на среднегодовую выработку рабочих, работников и на изменение объема выпуска продукции использую следующие формулы:

где (2.2.5.13)

- среднегодовая выработка рабочих.

(2.2.5.14)

где (2.2.5.15)

ПППф – фактическая среднесписочная численность промышленно-производственного персонала.

Заключительным этапом анализа производительности труда является расчет резервов увеличения среднечасовой выработки:

где (2.2.5.16)

СВв(ф) – соответственно возможный и фактический уровень среднечасовой выработки;

Р↑ВП – резерв увеличения выпуска продукции за счет внедрения мероприятий НТП;

Тф – фактические затраты рабочего времени на выпуск фактического объема продукции;

Р↓Т – резерв сокращения рабочего времени;

Тд – дополнительные затраты труда, связанные с увеличением выпуска продукции.

Анализ использования трудовых ресурсов завершают анализом фонда заработной платы.

В первую очередь рассчитывают абсолютное (ΔФЗПабс) и относительное (ΔФЗПотн) отклонения фонда заработной платы фактического от его плановой величины:

(2.2.5.19)

где (2.2.5.20)

ФЗПпл_пер, ФЗПпл_пост – соответственно переменная и постоянная части планового фонда заработной платы;

Квп – коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

Для анализа фонда заработной платы используют данные Таблицы А.14.

Далее проводят факторный анализ переменной и постоянной частей фонда заработной платы.

Факторная модель переменной части фонда заработной платы выглядит следующим образом:

где (2.2.5.21)

Vобщ – общий объем производства продукции;

УДi – удельный вес i-го вида продукции;

УТЕi – удельная трудоемкость i-го вида продукции;

ОТi – уровень оплаты труда за 1 чел.-час.

Результаты расчетов вносят в Таблицу А.15.

Для факторного анализа абсолютного отклонения фонда повременной зарплаты используют модель:

где (2.2.5.22)

ЧЗП – среднечасовая зарплата одного рабочего;

КР – среднесписочная численность рабочих-повременщиков.

Фонд заработной платы служащих (также входящий в постоянную часть ФЗП) можно представить в виде двухфакторной модели:

где (2.2.5.23)

КР – численность служащих;

ГЗП – среднегодовая зарплата служащих.

В заключение анализа использования трудовых ресурсов устанавливают соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительности труда.

Сначала рассчитывают индекс средней зарплаты работающих (Iсз) и индекс производительности труда (Iгв):

где (2.2.5.24)

СЗ₁, СЗ₀ – средняя зарплата в отчетном и базисном периодах соответственно;

где (2.2.5.25)

ГВ₁, ГВ₀ – среднегодовая выработка в отчетном и базисном периодах соответственно;

Потом определяют коэффициент опережения:

(2.2.5.26)

для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) ФЗП в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплатой используют формулу:

(2.2.5.27)

2.2.6. Анализ затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг)

Одним из основных факторов формирования прибыли является себестоимость продукции. В себестоимости находят выражение все затраты на производство и реализацию. Ее показатели отражают степень использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов предприятия. Основными задачами анализа себестоимости продукции является: оценка динамики и выполнения плана по себестоимости, выявление резервов снижения затрат на производство и реализацию продукции.

Анализ начинается с оценки динамики и выполнения плана по затратам на производство продукции (Таблица А.16).

Необходимо провести так же факторный анализ общей суммы затрат (З):

где (2.2.6.1)

ВПобщ – общий объем выпуска продукции;

УДi – удельный вес i-го вида продукции в общем объеме;

Пер_i – уровень переменных затрат на единицу i-го вида продукции;

Пост – сумма постоянных расходов.

Важный обобщающий показатель себестоимости продукции, выражающий ее связь с прибылью, - затраты на рубль товарной продукции:

где (2.2.6.2)

Цi – отпускная цена на продукцию i-о вида.

Отдельно следует остановиться на анализе косвенных затрат. В себестоимости продукции они представлены следующими комплексными статьями: расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, общепроизводственные расходы, общехозяйственные расходы, коммерческие расходы. Анализ этих расходов будет заключаться в сравнении их величины на рубль товарной продукции в динамике за 2-3 года и с плановым уровнем отчетного года (Таблица А.17).

В процессе последующего анализа выясняют причины изменения затрат и подсчитывают резервы возможного их сокращения. Для этого комплексные статьи анализируют по отдельным элементам затрат.

Заключительным этапом анализа затрат на производство и реализацию продукции является определение резервов снижения себестоимости продукции.

Величина резервов определяется по формуле:

где (2.2.6.3)

Р↓с/с – резерв снижения себестоимости продукции;

с/с_в, с/с_ф – соответственно возможный и фактический уровень себестоимости изделия;

Зф – фактическая сумма затрат;

VВПф – выпуск продукции фактический;

Р↓З – сокращение затрат на производство продукции (за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения брака и т.д.);

Р↑ВП – резерв увеличения объема производства продукции (при этом возрастают только переменные затраты, а сумма постоянных затрат, как правило, не изменяется, в результате снижается себестоимость изделий);

ДЗ – дополнительные затраты, необходимые для освоения резервов увеличения выпуска продукции.

Резервы сокращения затрат выявляются по каждой статье расходов за счет конкретных организационно-технических мероприятий:

· экономия затрат по оплате труда (Р↓ЗП):

где (2.2.6.4)

УТем₀, УТем₁ – соответственно удельная трудоемкость изделий до и после внедрения мероприятий;

ОТпл – плановый уровень среднечасовой оплаты труда;

VВПпл – плановый объем выпуска продукции.

При расчете экономии затрат по оплате труда необходимо учесть и единый социальный налог.

· резерв снижения материальных затрат (Р↓МЗ):

где (2.2.6.5)

УР₀, УР₁ – расход материалов на единицу продукции соответственно до и после внедрения организационно-технических мероприятий;

Цпл – плановые цены на материалы.

· экономия затрат за счет реализации, ликвидации, консервации лишних, неиспользуемых основных средств (Р↓А):

где (2.2.6.6)

Р↓ОПФi – первоначальная стоимость основных производственных фондов i-го вида;

НАi – норма амортизации i-го вида основных производственных фондов.

Резервы экономии накладных расходов определяются по каждой статье затрат.

Дополнительные затраты на освоение резервов увеличения производства продукции определяются отдельно по каждому ее виду. Это зарплата, расход сырья, материалов и прочих переменных расходов.

где (2.2.6.7)

Р↑ВПi – резерв увеличения выпуска продукции i-го вида;

b_фi – фактический уровень удельных переменных затрат на производство продукции i-го вида.

Можно определить так же снижение себестоимости (Р↓с/с) за счет условно-постоянных расходов:

где (2.2.6.8)

Р↑ВП% - резерв роста объема производства в процентах;

а% - удельный вес условно-постоянных расходов в себестоимости продукции в процентах;

с/с_пл – плановая себестоимость товарной продукции.

Резервы снижения себестоимости рассчитывают по каждому виду продукции или по каждому организационно-техническому мероприятию.