Особенности правового регулирования аудита

Вопросы:

1. Аудит как особый вид финансового контроля.

2. Становление и развитие аудита.

3. Система государственного регулирования аудита в Российской Федерации.

4. Правила (стандарты) аудита в Российской Федерации.

5. Участники правоотношений в области аудита.

6. Порядок аттестации на право осуществления аудиторской деятельности в РФ.

7. Доказательства в аудиторской деятельности.

8. Правовое значение акта аудиторской проверки.

Подготовить ответы к обсуждению проблемных вопросов:

1. Каковы правовые основы аудита в РФ?

2. В чем заключается разница между отдельными видами аудита?

3. Каковы основные критерии деятельности экономических субъектов, по которым их отчетность подлежит обязательному аудиту?

4. Каковы права, обязанности и ответственность аудируемых лиц в РФ?

5. Каковы права, обязанности и ответственность аудиторов в РФ?

6. Каков порядок аттестации на право осуществления аудиторской деятельности в РФ?

7. Инициативные и обязательные проверки: каков порядок и особенности их осуществления?

8. Каково значение договора на оказание аудиторских услуг в РФ.

9. Каковы основные этапы аудиторской проверки?

10. Каковы действия аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчетности?

Нормативно-правовые акты и литература:

Нормативно-правовые акты:

1. Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»//СЗ РФ. – 2009. – № 1. – Ст. 15;

2. Приказ Минфина Российской Федерации от 20 мая 2010 г. № 46н «Об утверждении федеральных стандартов аудиторской деятельности» (вместе с «Федеральным стандартом аудиторской деятельности (ФСАД 1/2010). Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности», «Федеральным стандартом аудиторской деятельности (ФСАД 2/2010). Модифицированное мнение в аудиторском заключении», «Федеральным стандартом аудиторской деятельности (ФСАД 3/2010). Дополнительная информация в аудиторском заключении») (Зарегистрировано в Минюсте РФ 07.07.2010 N 17736) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 2010. – № 30

3. Распоряжение Министерства имущественных отношений Российской Федерации от 30 декабря 2002 г. № 4521-р «Об утверждении Типового технического задания на проведение обязательного аудита организаций, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов, и федеральных государственных унитарных предприятий» // Российская газета. – 2003. – № 32. – 19 фев.

4. Разъяснения Минфина Российской Федерации от 26 марта 2013 г. № ППЗ 2-2012/8 «Разъяснение практики применения законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, которые регулируют аудиторскую деятельность (одобрено Советом по аудиторской деятельности 26 марта 2013 г., протокол № 8) (ППЗ 2-2012) «Определение вида услуг, требования к порядку оказания которых определены федеральными стандартами аудиторской деятельности ФСАД 8/2011 и ФСАД 9/2011» // Документ опубликован не был. / [Электронный ресурс] Информационно-правовой портал Гарант. URL: http://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/70254820/

Базовые учебники:

5. Финансовое право России : учебное пособие для бакалавров / отв. редактор М. В. Карасева. - 4-е издание, переработанное и дополненное. - М. : Юрайт, 2012. - 369 с

6. Финансовое право : учебник для СПО / отв. ред. М. В. Карасева. — 5-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2017. — 388 с.

7. Финансовое право : учебник для академического бакалавриата / Е. М. Ашмарина [и др.] ; под ред. Е. М. Ашмариной. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2017. — 441 с.

8. Финансовое право : учебник для академического бакалавриата / С. В. Запольский [и др.] ; под общ. ред. С. В. Запольского. — 3-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2017. — 491 с.

Дополнительная специальная и учебная литература:

9. Булгакова Л.И. Аудит в России: механизмы правового регулирования. - М.: Волтерс Клувер, 2005 - 256 с.

10. Ершова И.В., Ершов А.А. Правовое регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации: монография / И.В. Ершова, А.А. Ершов. – М.: «Юриспруденция», 2011. – 280 с.

11. Государственный аудит. № 1-2. – М.: Юрист, 2014. – 132 c.

12. Савин А.А. Аудит : учебник для академического бакалавриата / А.А. Савин, В.И. Подольский. — 5-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2017. — 455 с.

13. Зевайкина А.Н. Аудиторский финансовый контроль в РФ : Автореф. дисс. … канд. юрид. наук / А. Н. Зевайкина. – М., 2005. – 23 с.

Статьи в периодических журналах и материалах конференций:

14. Заварихин Н.М., Парамонов А.В. Аудит и консалтинг в России – 2011 // Аудитор. –2012. – №5 – С. 30 – 42.

15. Кондрат Е.Н. Правовое регулирование аудита в России: эволюция подходов // Oeconomia, aerarium, jus. (Экономика, финансы, право). – 2011. – №1. – С.12 – 17.

16. Лосева Н.А. Федеральный стандарт аудиторской деятельности «Контроль качества выполнения заданий по аудиту» // Аудитор. – 2012. – № 10. – С. 24 – 27.

17. Бандурина Н.В. Правовые аспекты осуществления аудита корпоративного управления федеральной собственностью // Вестник РГГУ. – 2013. – № 3 (104). – С. 88 – 97.

18. Барсукова М.А., Варава Н.Н. Цели и задачи аудита кассовых операций // Предпринимательство и право: ориентиры и прогнозы развития в России и за рубежом: сборник научных трудов ученых, преподавателей, аспирантов, студентов, научных руководителей Международ. межвуз. науч.-практ. конференции. – М.: Моск. ин-т предпринимательства и права, 2013, Вып. 12, Т. 1. – С. 198 – 199.

19. Боровяк С.Н., Новоселова Н.Н. Собственный капитал организации и особенности его аудита // Бизнес в законе. – 2013. – № 4. – С. 130 – 133.

20. Бочарова М.С., Железняк М.М. Обязательный аудит как вид публичных услуг // Социальные и правовые механизмы оказания публичных услуг: теория, практика, перспективы: сборник статей по материалам всероссийской научно-практической конференции (Волгоград 29-30 ноября 2013 г.). – Волгоград: ООО "Арт линия", 2013. – С. 22 – 25.

21. Виноградов А.Ю., Гришанова А.В. Особенности аудита денежных средств в организации // Предпринимательство и право: ориентиры и прогнозы развития в России и за рубежом: сборник научных трудов ученых, преподавателей, аспирантов, студентов, научных руководителей Международ. межвуз. науч.-практ. конференции. – М.: Моск. ин-т предпринимательства и права, 2013, Вып. 12, Т. 1. – С. 224 – 225.

22. Голошов К.А. Правовые основы финансового контроля в Российской Федерации, проводимого в виде аудита // Современные проблемы юридической науки. Материалы IX Международной научно- практической конференции молодых исследователей, посвященной 70-летию ЮУрГУ, 10-летию юридического факультета и 20-летию юридического образования в ЮУрГУ (Юридический факультет Южно-Уральского государственного университета, 3-4 мая 2013 г.) в 2 ч.. – Челябинск: Цицеро, 2013, Ч. I. – С. 324 – 325.

23. Левакин И.В. Государственный аудит (контроль) и совершенствование правовой основы деятельности Счетной палаты Российской Федерации // Вестник НГУ. – 2013. – Т. 9, Вып. 2. – С. 38 – 43.

24. Лосева Н.А., Прохоров И.В. Формирование и развитие аудиторской деятельности в России // Аудитор. – 2013. – № 9. – С. 16 – 21.

25. Манчарова Н.З. К вопросу о развитии налогового аудита в России // Современные проблемы юридической науки. Материалы IX Международной научно-практической конференции молодых исследователей, посвященной 70-летию ЮУрГУ, 10-летию юридического факультета и 20-летию юридического образования в ЮУрГУ (Юридический факультет Южно-Уральского государственного университета, 3-4 мая 2013 г.) в 2 ч.. – Челябинск: Цицеро, 2013, Ч. I. – С. 339 – 340.

26. Первова К.А. Методологические аспекты внутреннего аудита на предприятии // Бизнес в законе. – 2013. – № 5. – С. 244 – 246.

27. Рябова Е.В. Государственный аудит: возможность закрепления данного понятия в российском законодательстве // Юридический мир. – 2013. – № 2 (194). – С. 13 – 16.

28. Бурмистров А.В., Лабынцов Н.Т. Стратегическое планирование и контроль при проведении аудита эффективности расходования бюджетных средств в муниципальном образовании // Вестник АКСОР. – 2014. – № 1. – С. 33 – 38.

29. Глушко А.В. Счетная палата как орган внешнего государственного аудита (контроля) // Право и государство: теория и практика. – 2014. – № 3 (111). – С. 41 – 45.

30. Ильин А.Ю., Моисеенко М.А. Особенности функционирования и правового регулирования внутреннего финансового аудита в ФНС России // Финансовое право. – 2014. – № 5. – С. 19 – 26.

31. Кукелко Д.В. Новеллы российского законодательства о государственном аудите // Правовые проблемы укрепления российской государственности: Сборник статей. – Томск: Изд-во Том. гос. ун-та, 2014, Ч. 61. – С. 159 – 160.

32. Прокофьева В.Ю. К вопросу о развитии внутреннего аудита в финансово-промышленных группах // Проблемы и перспективы современных гуманитарных, экономических и правовых исследований: материалы пятой международной научно-практической конференции (г. Москва (Российская Федерация - Милан (Италия) - 25 апреля - 3 мая 2014 г.): в 2 ч.. – М.: ИИУ МГОУ, 2014, Ч. II. – С. 114 – 116.

33. Родина А.С. Аудит безналичных расчетов с подотчетными лицами // Человек: преступление и наказание: сборник материалов межвузовской научно-теоретической конференции адъюнктов, аспирантов, соискателей, курсантов, слушателей и студентов (22 марта 2013 г.). – Рязань: Акад. ФСИН России, 2014. – С. 330 – 331.

34. Чернядева З.А. Развитие аудита эффективности в государственном финансовом контроле иностранных государств // Государственный аудит. – 2014. – № 1-2. – С. 19 – 23.

35. Шарапова А.Д. Эволюция отечественных аудиторских стандартов (на примере федерального стандарта аудиторской деятельности 5/2010 "Обязанности аудитора по рассмотрению недобросовестных действий в ходе аудита") // Влияние финансово-правовых и иных публично-правовых институтов на инновационное развитие России: материалы научно-практической конференции (Иркутск, 20-21 сентября 2013 г.). – Иркутск, 2014. – С. 102 – 113.

36. Ломинадзе А.А. Правовое регулирование аудита эффективности в Российской Федерации // Финансовое право. – 2015. – № 7. – С. 27 – 32.

37. Саттарова А.А., Ямалетдинова Э.Ф. Виды аудита в системе государственного финансового контроля // Финансовое право. – 2015. – № 4. – С. 18 – 21.

38. Саунин А.Н., Чернядева З.А. Нормативное регулирование аудита эффективности: общее и особенности в зарубежных высших органах аудита // Финансовое право. – 2015. – № 10. – С. 12 – 17.

39. Хмелева С.В. К вопросу о реализации российского законодательства в части применения международных стандартов аудита // Юридический вестник РГЭУ. – 2015. – № 3. – С. 52 – 57.

Интернет-ресурсы:

Система ГАРАНТ, правовые базы российского законодательства. www.garant.ru

Общероссийская сеть распространения правовой информации (КонсультантПлюс). www.consultant.ru

Право в области информационных технологий. www.pravo.ru

Практическое занятие № 4

Бюджетное право как институт финансового права. Правовые основы доходов и расходов бюджетов. Государственный бюджет как основной финансовый план государства

Вопросы:

1. Понятие и значение бюджета для функционирования государства.

2. Понятие бюджетного права.3. Бюджетное устройство и бюджетная система государства.4. Принципы и порядок распределения доходов и расходов между отдельными видами бюджетов.

5. Классификации государственного бюджета.

6. Основные принципы формирования государственного бюджета.

7. Особенности бюджетных правоотношений.

8. Виды, формы и методы бюджетного контроля.

Подготовить ответы к обсуждению проблемных вопросов

1. Бюджетная система РФ, ее структура.

2. Федеральный бюджет, его место и роль в бюджетной системе.

3. Каковы особенности региональных и местных бюджетов?

4. Каково значение консолидированных бюджетов?

5. Понятие и состав бюджетной классификации.

6. Какова роль бюджетной классификации в осуществлении бюджетной деятельности?

7. Бюджетное регулирование. Принципы межбюджетных отношений.

8. Дайте характеристику собственных и регулирующих доходов бюджетов.

9. Составные части расходов бюджетов.

10. Каков правовой режим резервных фондов бюджета?

11. Охарактеризуйте механизм финансирования расходов, не предусмотренных бюджетом.

12. Понятие «межбюджетных отношений» и их роль в функционировании бюджетной системы.

13. Бюджетное регулирование и межбюджетные трансферты. Критерии бюджетного регулирования.

14. Каково значение иммунитета бюджетов?

15. Определите круг субъектов, участвующих в процессе исполнения бюджетов, и охарактеризуйте их полномочия.

16. Определите основные функции органов федерального казначейства в процессе исполнения бюджета.

17. Дайте характеристику статуса распорядителя и назовите виды распорядителей бюджетных средств.

18. Какие меры используются органами, исполняющими федеральный бюджет, для реструктуризации или возврата задолженности в межбюджетных отношениях?

19. Образуются ли специальные фонды в составе бюджетов для оказания финансовой помощи?

20. Определите этапы исполнения бюджета по расходам.

21. Что такое бюджетное правонарушение и каковы его особенности?

22. Каковы меры, которые применяются к нарушителям бюджетного законодательства?

23. Каковы основания применения мер принуждения за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации?

24. Какие виды юридической ответственности установлены за нарушения бюджетного законодательства?

25. Какие органы и в каком порядке привлекают к ответственности за нарушение бюджетного законодательства?

26. В чем заключается и какая ответственность установлена за нецелевое использование бюджетных средств?

Письменно составить словарь основных терминов и понятий со ссылкой на ст. НПА или источник:

бюджет,	субвенции,
бюджетная классификация,	субсидии,
дефицит,	принципы бюджетной классификации,
профицит,	налоговые доходы,
механизм секвестра расходов,	неналоговые доходы,
дотации,	бюджетный процесс,

Самостоятельная работу студентов:

1. Составить таблицу «Принципы бюджетной системы РФ».

2. Составить таблицу «Собственные государственные доходы»

2. Заполните таблицу «Нарушения бюджетного законодательства и санкции за их совершение»

№ статьи НПА	Содержание правонарушения	Санкция

3. Решите задачу:

Задача 1.

Бюджетное учреждение не получило из регионального бюджета бюджетных ассигнований в полном объеме. Оно обратилось в суд с иском о компенсации в размере недофинансирования в соответствии со ст. 238 Бюджетного кодекса РФ. Кто должен быть ответчиком по данному делу?

Задача 2.

В дореволюционных учебниках по финансовому праву (И. Озерова, Л. Коссы) выделялись следующие источники формирования доходов государства: домены (прямые государственные доходы), подати (косвенные государственные доходы) и регалии (доходные права) или монополии.

Соотнесите с современным определением источников формирования доходов государства по действующему финансовому законодательству.

Задача 3.

На основе анализа Федерального закона о федеральном бюджете на текущий год укажите все предусмотренные этим законом формы расходов.

Задача 4.

На основе анализа Бюджетного кодекса РФ поясните, в чем различие между долговыми обязательствами РФ, субъектов РФ и муниципальных образований.

Нормативно-правовые акты и литература:

Нормативно-правовые акты:

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации // СЗ РФ. – 1998. – № 31. – Ст. 3823;

2. Федеральный закон от 19 декабря 2016 г. № 415-ФЗ «О федеральном бюджете на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов» (ред. от 01.07.2017) // СЗ РФ. – 2016. – № 52 (ч. V). – Ст. 7464.

3. Федеральный закон от 6 октября 2003 г. № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» // СЗ РФ. – 2003. – № 40. – Ст. 3822;

4. Федеральный закон от 11 января 1995 г. № 4-ФЗ «О Счетной Палате Российской Федерации»// СЗ РФ. – 1995. – № 3. – Ст. 167;

5. Протокол №11 очного заседания Общественного совета при Министерстве финансов Российской Федерации от 11.10.2016 «Основные направления бюджетной политики на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов» / [Электронный ресурс] Сайт Министерства финансов Российской Федерации. URL: https://www.minfin.ru/ru/document/?id_4=116363

6. Положение о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 30 июня 2004г. № 329// СЗ РФ. – 2004. – № 31. – Ст. 3258.

7. Приказ Минфина РФ от 30 декабря 2009 г. № 150н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» //Финансовая газета. – 2010. – № 7

Базовые учебники:

8. Финансовое право России : учебное пособие для бакалавров / отв. редактор М. В. Карасева. - 4-е издание, переработанное и дополненное. – М.: Юрайт, 2012. – 369 с.

9. Комягин Д.Л. Бюджетное право : учебник для вузов / Д. Л. Комягин ; Нац. исслед. ун-т «Высшая школа экономики». – М.: Изд. дом Высшей школы экономики, 2017. – 590 с.

Дополнительная специальная и учебная литература:

10. Артюхин Р.Е., Касторнова Т.А., Шамьюнов М.М. и др. Актуальные вопросы совершенствования правового регулирования бюджетных платежей : Монография. — М.: Русайнс, 2015. — 76 с.

Капустина Г.А. Бюджетное право : Курс лекций. – Новосибирск: СибАГС, 2015. – 143 с.