Специальности «Экономическая безопасность»
Императора Николая II»
Институт экономики и финансов
Кафедра «Финансы и кредит»
А.А. Орлов
Анализ финансовой
Отчетности предприятия
учебно-методическое пособие
К практическим занятиям
Москва – 2016
Федеральное государственное бюджетное образовательное
учреждение высшего образования
«Московский государственный университет путей сообщения
Императора Николая II»
Институт экономики и финансов
Кафедра «Финансы и кредит»
А.А. Орлов
Анализ финансовой
Отчетности предприятия
Учебно-методическое пособие
для студентов направления "Экономика" и "Менеджмент",
Специальности «Экономическая безопасность»
Москва – 2016
УДК 658.15
0-66
Орлов А.А. Анализ финансовой отчетности предприятия: Учебно-методическое пособиек практическим занятиям. - М.: МГУПС (МИИТ), 2016. - 51 с.
В Учебно-методическом пособии в систематизированном виде, в соответствии с программой дисциплины «Финансовый менеджмент», изложены методики финансового анализа деятельности предприятия по данным его публичной бухгалтерской отчетности, начиная с предварительного ознакомления с балансом и заканчивая углубленной оценкой эффективности использования отдельных групп активов и пассивов предприятия. Изучение методик анализа происходит и на теоретическом уровне, и на практике с выполнением всех расчетов в среде ЕXSEL с получением на выходе вполне работоспособного программного продукта.
Рецензент ст.преп. кафедры МФиУУ МГУПС (МИИТ) Нуриманов Р.Н.
© МГУПС (МИИТ), 2016
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………..4
1. Анализ финансовой отчетности предприятия ….…….5
1.1. Субъекты, объекты, цели анализа. Источники информации ………..5
1.2.Этапы анализа финансового состояния предприятия ………..………6
1.3. Методы и приемы анализа …………………………..……………….. 6
1.4. Методика внешнего анализа (экспресс-анализ) ……………..……….7
1.4.1. Предварительное ознакомление с балансом……………..………….7
1.4.2. Определение характера изменения статей баланса ………………..8
1.5. Углублённый анализ структуры имущества и его источников ……..9
1.6. Анализ ликвидности баланса ……………………………………….. 10
1.7. Анализ платежеспособности предприятия ………………………… 11
1.8. Оценка удовлетворительности структуры баланса и
платежеспособности предприятия ……………………………….……… 13
1.9. Анализ финансовой устойчивости предприятия ………………….. 14
1.9.1. Анализ финансовой устойчивости предприятия исходя из степени покрытия запасов и затрат источниками их формирования ……………14
1.9.2. Интегральная (балльная) оценка финансовой устойчивости ..… 17
1.10. Оценка финансового состояния с целью прогнозирования
банкротства ……………………………………………………………… 18
1.10.1. Система показателей У. Бивера ………………………………….18
1.10.2. Американская практика определения вероятности банкротства 19
1.10.3. Метод прогнозирования банкротства, основанный на анализе
обширной системы критериев и признаков ……………………………. 20
1.11. Углубленный анализ эффективности использования различных групп активов и пассивов предприятия …………………………………21
2. типовые аналитические таблицы (ТАТ-1 и ТАТ-2) ….... 22
Список использованной литературы ……………………... 25
Приложение 1. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАнС И РАСЧЕТНЫЕ
ТАБЛИЦЫ ДЛЯ ПОДГОТОВКИ АНАЛИТИЧЕСКОГО
ФИНАНСОВОГО ЗАКЛЮЧЕНИЯ ………………………………………26
ВВЕДЕНИЕ
Целью настоящего учебно-методического пособия является освоение различных методик анализа финансового положения предприятия, в том числе c разработкой вполне работоспособного программного продукта в среде ЕXСEL. Использование методик финансово-экономических расчетов и получение практических навыков их применения в разнообразных областях повседневной работы финансового менеджера позволяет уверенно обосновать различного рода управленческие решения.
В России основным субъектом анализа является государство в лице органов, осуществляющих регулирование экономики. Актуальными в 2016 г. являются следующие методики:
1. Правила проведения арбитражным управляющим финансового анализа. Утверждены Постановлением Правительства РФ от 25.06.03 г. №367.
2. Методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций. Утверждены Приказом ФСФО (федеральной службы по финансовому оздоровлению и банкротству) России от 23.01.01 г. №16.
3. Положение Банка России «О раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг» от 30.12.2014 г. №454-П. Приложение II. Часть Б. Раздел II «Основная информация о финансово-экономическом состоянии эмитента», Раздел IV «Сведения о финансово-хозяйственной деятельности эмитента.
- Методика проведения Федеральной налоговой службой учета и анализа финансового состояния и платежеспособности стратегических предприятий и организаций. Утверждена Приказом Минэкономразвития России от 21.04.06 г. №104.
5. Методика проведения анализа финансового состояния заинтересованного лица в целях установления угрозы возникновения признаков его несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты этим лицом налога. Утверждена Приказом Минэкономразвития от 18.04.2011 №175.
Методы и приемы анализа
Основные разделы методики
1. Предварительное ознакомление с балансом.
2. Общая оценка состава, структуры, динамики и структурной динамики статей бухгалтерского баланса, в т.ч. углублённый анализ структуры имущества и его источников.
3. Анализ платёжеспособности предприятия и ликвидности его баланса.
4. Анализ финансовой устойчивости.
5. Анализ финансовых коэффициентов, характеризующих различные стороны деятельности предприятия.
Предварительное ознакомление с балансом
Из баланса получают следующие характеристики предприятия:
· Общая стоимость имущества
· Стоимость внеоборотных (иммобилизованных) активов
· Стоимость оборотных (мобильных) активов
· Стоимость материальных оборотных средств
· Величина банковского актива
· Наличные деньги
· Величина собственных источников средств
· Величина собственных источников оборотных средств
· Величина заёмного капитала
· Стоимость чистых активов – принимаемые к расчёту активы минус принимаемые к расчету пассивы.
Анализ ликвидности баланса
Выполняется с целью оценки способности предприятия рассчитываться по своим обязательствам как на дату составления баланса, так и на перспективу. Следует различать:
· ликвидность баланса (ЛБ) – степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых соответствует сроку погашения обязательств;
· ликвидность активов (ЛА) – величина, характеризующая время превращения активов в денежную форму.
Анализ ЛБ заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных в четыре группы (А1 – А4) по степени убывании их ликвидности, с обязательствами в пассиве, сгруппированными также в четыре группы (П1 – П4) по убыванию сроков погашения обязательств.
Группировка активов по степени убывания ликвидности:
А1= наиболее ликвидные активы (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги).
А2= быстрореализуемые активы (дебиторская задолженность со сроком погашения до 12 месяцев).
А3= медленно реализуемые активы (запасы и прочие оборотные активы).
А4= труднореализуемые активы (внеоборотные активы и долгосрочная дебиторская задолженность).
Группировка пассивов баланса по убыванию срочности их оплаты:
П1= наиболее срочные обязательства (краткосрочная кредиторская задолженность и прочие просроченные обязательства (не погашенные в срок).
П2= краткосрочные пассивы (все остальные краткосрочные обязательства, не включенные в первую группу за вычетом статьи «Доходы будущих периодов».
П3= долгосрочные пассивы (долгосрочные обязательства за вычетом просроченных обязательств, включенных в группу П1 и "Доходы будущих периодов".
П4= постоянные пассивы (собственный капитал: итог третьего раздела пассива баланса).
По каждой группе А и П определяют платежный излишек или недостаток средств. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие отношения:
А1 ≥ П1
А2 ≥ П2
А3 ≥ П3
А4 ≤ П4
4-е неравенство свидетельствует о наличии у предприятия собственных источников оборотных средств, т.е. о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости. Если знаки неравенств отличаются от оптимальных, то и ликвидность баланса отличается от абсолютной. Анализ ликвидности баланса обычно выполняется в форме табл. П.1.4.
Прогноз ликвидности балансаосуществляется сопоставлением определенных групп активов и пассивов. Сопоставление итогов А1 и П1 отражает возможность осуществления платежей на дату составления баланса. Сопоставление итогов А2 и П2 показывает тенденцию увеличения или уменьшения текущей ликвидности в недалеком будущем (горизонт 3 - 6 месяцев); А3 и П3 – то же, но в отдаленном будущем (6 - 9 месяцев).
Платежный излишек или недостаток средств (и тенденции изменения ликвидности) можно определить нарастающим итогом:
А1 <=> П1
А1+А2 <=> П1+П2
А1+А2+А3 <=> П1+П2+П3
На основании сделанных группировок рассчитывается ряд коэффициентов, дополняющих характеристику баланса.
Например, общий показатель ликвидности баланса (α)
где αi - весовые коэффициенты: α1= 1, α2 = 0,5, α3 = 0,3, α4 = 0
Общий показатель ликвидности баланса – отношение суммы всех ликвидных средств к сумме всех платёжных обязательств, с учётом весовых коэффициентов, характеризующих значимость групп активов и пассивов, с точки зрения сроков поступления средств и сроков погашения обязательств.
Если α > 1, то удельный вес приведенных активов больше, чем удельный вес приведенных пассивов. Величина показателя позволяет выявить наиболее ликвидный баланс из 2-х представленных.
Интерпретацию значений других коэффициентов см. в табл. П.1.5.
Исходные данные для выполнения факторного анализа
| Категория персонала | Численность персонала, чел. | Среднемесячная заработная плата, руб. | ||
| на начало года | на конец года | на начало года | на конец года | |
| Рабочие | ||||
| Служащие | ||||
| ИТР |
Типовые аналитические таблицы ТАТ-1 и ТАТ-2 используются в моделях, описываемых формулами типа:
,
Для анализа фонда заработной планы используются следующие формулы:
Предварительный анализ: рассчитаем абсолютные изменения и темпы роста каждого из факторов (численности персонала, заработной платы каждой категории персонала и общего фонда заработной платы).
Таблица 2.2.
Персонал предприятия
| Категории персонала | Контингент | Абсолютное изменение, чел. | Темп роста, % | |
| Начало года | Конец года | |||
| Рабочие | 125,00 | |||
| Служащие | 116,67 | |||
| ИТР | 150,00 | |||
| Итого: | 125,00 |
Таблица 2.3.
Рис. 2.1.
Список использованной литературы
1. Правила проведения арбитражным управляющим финансового анализа. Утверждены Постановлением Правительства РФ от 25.06.03 г. №367.
2.Методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций. Утверждены Приказом ФСФО (федеральной службы по финансовому оздоровлению и банкротству) России от 23.01.01 г. №16.
3.Положение Банка России «О раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг» от 30.12.2014 г. №454-П. Приложение II. Часть Б. Раздел II «Основная информация о финансово-экономическом состоянии эмитента», Раздел IV «Сведения о финансово-хозяйственной деятельности эмитента.
4.Методика проведения Федеральной налоговой службой учета и анализа финансового состояния и платежеспособности стратегических предприятий и организаций. Утверждена Приказом Минэкономразвития России от 21.04.06 г. №104.
5.Методика проведения анализа финансового состояния заинтересованного лица в целях установления угрозы возникновения признаков его несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты этим лицом налога. Утверждена Приказом Минэкономразвития от 18.04.2011 №175.
Приложение 1
ДЛЯ ПОДГОТОВКИ АНАЛИТИЧЕСКОГО
ФИНАНСОВОГО ЗАКЛЮЧЕНИЯ
| Бухгалтерский баланс, тыс. руб. | |||
| А К Т И В | Код стр. | На начало года | На конец года |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Нематериальные активы, в т.ч.: | |||
| патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы | |||
| Основные средства, в т.ч.: | |||
| земельные участки и объекты природопользования | |||
| Незавершенные вложения в ОС | |||
| Финансовые вложения | |||
| Отложенные налоговые активы | |||
| Прочие внеоборотные активы | |||
| ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ I | |||
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Запасы, в т.ч.: | |||
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности | |||
| затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) | |||
| готовая продукция и товары для перепродажи | |||
| расходы будущих периодов | |||
| прочие запасы и затраты | |||
| НДС по приобретенным ценностям | |||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 м-в после отчетной даты), в т.ч.: | |||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 м-в после отчетной даты), в т.ч.: | |||
| покупатели и заказчики | |||
| задолженность дочерних и зависимых обществ | |||
| авансы выданные | |||
| прочие дебиторы | |||
| Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) | |||
| Денежные средства и денежные эквиваленты, в т.ч.: | |||
| Прочие оборотные активы | |||
| ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II | |||
| БАЛАНС (сумма строк 1100+1200) |
| Продолжение бухгалтерского баланса | |||
| П А С С И В | Код стр. | На начало года | На конец года |
| 3. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | |||
| Уставный капитал | |||
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | |||
| Переоценка внеоборотных активов | |||
| Добавочный капитал (без переоценки) | |||
| Резервный капитал, в т.ч.: | |||
| резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством | |||
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | |||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), в том числе | |||
| нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет | |||
| нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года | |||
| ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 3 | |||
| 4. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
| Заемные средства, в т.ч.: | |||
| кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты | |||
| прочие займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты | |||
| Отложенные налоговые обязательства | |||
| Оценочные обязательства | |||
| Прочие долгосрочные пассивы | |||
| ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 4 | |||
| 5. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
| Заемные средства, в т.ч.: | |||
| кредиты банков | |||
| займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты | |||
| Кредиторская задолженность, в т.ч.: | |||
| поставщики и подрядчики | |||
| векселя к уплате | |||
| задолженность перед дочерними и зависимыми обществами | |||
| задолженность перед персоналом по оплате труда | |||
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | |||
| задолженность по налогам и сборам | |||
| авансы полученные | |||
| прочие кредиторы | |||
| задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов | |||
| Доходы будущих периодов | |||
| Оценочные обязательства | |||
| Прочие обязательства | |||
| ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ V | |||
| БАЛАНС (сумма строк 1300+1400+1500) |
| Таблица П.1.1. | |||||||||
| Сравнительный аналитический баланс нетто | |||||||||
| А К Т И В | Код стр. | Абсолютные величины | Удельные веса, % | Изменения | |||||
| Начало года (тыс. руб.) | Конец года (тыс. руб.) | Начало года | Конец года | удельного веса, % пунктов | по абсолютной величине, (тыс. руб.) | в % к величине на начало года | в % к изменению итога баланса | ||
| 1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||||||||
| Нематериальные активы: | 0,13 | 0,09 | -0,04 | -117,0 | -20,97 | -0,19 | |||
| Основные средства | 48,55 | 46,09 | -2,46 | +18656,0 | +9,27 | +29,83 | |||
| Незавершенные вложения в ОС | 8,66 | 14,21 | +5,55 | +31888,0 | +88,88 | +50,98 | |||
| Финансовые вложения | 0,77 | 0,67 | -0,10 | +0,0 | +0,00 | +0,00 | |||
| Прочие внеоборотные активы | 0,02 | 0,03 | +0,01 | +45,0 | +44,12 | +0,07 | |||
| ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 1 | 58,14 | 61,10 | +2,96 | +50472,0 | +20,95 | +80,69 | |||
| 2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||||||||
| Запасы | 15,97 | 12,40 | -3,57 | -7040,0 | -10,64 | -11,25 | |||
| НДС по приобретенным ценностям | 3,14 | 3,94 | +0,81 | +5811,0 | +44,71 | +9,29 | |||
| Дебиторская задолженность (платежи, по которой ожидаются в течение12 м-в после отчетной даты) | 18,41 | 19,60 | +1,19 | +17206,0 | +22,55 | +27,51 | |||
| Финансовые вложения за исключением ДЭ | 0,26 | 0,00 | -0,26 | -1075,0 | -100,00 | -1,72 | |||
| Денежные средства и эквиваленты (ДЭ): | 4,08 | 2,96 | -1,13 | -2824,0 | -16,69 | -4,51 | |||
| Прочие оборотные активы | 0,00 | 0,00 | +0,00 | +0,0 | +0,00 | +0,00 | |||
| ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 2 | 41,86 | 38,90 | -2,96 | +12078,0 | +6,96 | +19,31 | |||
| БАЛАНС (сумма строк 1100+1200) | 100,00 | 100,00 | +0,00 | +62550,0 | +15,09 | +100,00 |
| Продолжение табл. П.1.1. | |||||||||
| Сравнительный аналитический баланс нетто | |||||||||
| П А С С И В | Код стр. | Абсолютные величины | Удельные веса, % | Изменения | |||||
| начало года (тыс.руб.) | конец года (тыс.руб.) | начало года | конец года | удельного веса, % пунктов | по абсолютной величине, (тыс.руб.) | в % к величине на начало года | в % к из-менению итога баланса | ||
| 3. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | |||||||||
| Уставный капитал | 20,58 | 17,88 | -2,70 | +0,0 | +0,00 | +0,00 | |||
| Добавочный капитал (без переоценки) | 22,97 | 19,96 | -3,01 | +0,0 | +0,00 | +0,00 | |||
| Резервный капитал | 1,03 | 0,89 | -0,13 | +0,0 | +0,00 | +0,00 | |||
| Нераспределенная прибыль (убыток) прошлых лет | 42,13 | 35,27 | -6,86 | -6356,0 | -3,64 | -10,16 | |||
| Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года | 0,00 | 7,28 | +7,28 | +34700,0 | +0,00 | +55,48 | |||
| ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 3 | 86,71 | 81,28 | -5,43 | +28344,0 | +7,89 | +45,31 | |||
| 4. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||||||||
| Займы и кредиты | 0,00 | 0,00 | +0,00 | +0,0 | +0,00 | +0,00 | |||
| Прочие долгосрочные пассивы | 0,87 | 1,16 | +0,29 | +1922,0 | +53,29 | +3,07 | |||
| ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 4 | 0,87 | 1,16 | +0,29 | +1922,0 | +53,29 | +3,07 | |||
| 5. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||||||||
| Займы и кредиты | 4,45 | 9,83 | +5,38 | +28434,0 | +154,16 | +45,46 | |||
| Кредиторская задолженность | 7,90 | 7,67 | -0,23 | +3825,0 | +11,68 | +6,12 | |||
| Доходы будущих периодов | 0,07 | 0,06 | -0,00 | +25,0 | +8,96 | +0,04 | |||
| Прочие краткосрочные обязательства | 0,00 | 0,00 | +0,00 | +0,0 | +0,00 | +0,00 | |||
| ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 5 | 12,42 | 17,56 | +5,14 | +32284,0 | +62,71 | +51,61 | |||
| БАЛАНС (сумма стр. 1300+1400+1500) | 100,00 | 100,00 | - | +62550,0 | +15,09 | +100,00 |
| Таблица П.1.2. | ||||||||
| Анализ структуры имущества предприятия | ||||||||
| А К Т И В | Код стр. | Величина на начало отчетного периода | Величина на конец отчетного периода | Темп роста, % | ||||
| тыс. руб. | % к валюте баланса | % к итогу по группе | тыс. руб. | % к валюте баланса | % к итогу по группе | |||
| ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЯ, ВСЕГО | 100,00 | - | 100,00 | - | 115,09 | |||
| 1.Внеоборотные ( иммобилизованные) активы | 58,14 | 100,00 | 61,10 | 100,00 | 120,95 | |||
| 1.1. Нематериальные активы | 0,13 | 0,23 | 0,09 | 0,15 | 79,03 | |||
| 1.2. Основные средства по остаточной стоимости | 48,55 | 83,50 | 46,09 | 75,44 | 109,27 | |||
| 1.3. Незавершенные вложения в ОС | 8,66 | 14,89 | 14,21 | 23,25 | 188,88 | |||
| 1.4. Финансовые вложения | 0,77 | 1,33 | 0,67 | 1,10 | 100,00 | |||
| 1.5. Прочие внеоборотные активы | 0,02 | 0,04 | 0,03 | 0,05 | 144,12 | |||
| 2. Оборотные (мобильные активы) | 41,86 | 100,00 | 38,90 | 100,00 | 106,96 | |||
| 2.1. Запасы | 15,97 | 38,16 | 12,40 | 31,88 | 89,36 | |||
| 2.1.1. Сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 6,94 | 16,59 | 5,87 | 15,09 | 97,30 | |||
| 2.1.2. Затраты в незавершенном производстве | 2,56 | 6,11 | 1,83 | 4,69 | 82,18 | |||
| 2.1.3. Готовая продукция и товары для перепродажи | 5,67 | 13,55 | 3,78 | 9,71 | 76,64 | |||
| 2.1.4. Расходы будущих периодов | 0,80 | 1,90 | 0,93 | 2,38 | 133,87 | |||
| 2.2. Налог на добавленную стоимость | 3,14 | 7,49 | 3,94 | 10,14 | 144,71 | |||
| 2.3. Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 18,41 | 43,98 | 19,60 | 50,39 | 122,55 | |||
| 2.4. Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) | 0,26 | 0,62 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |||
| 2.5. Денежные средства и денежные эквиваленты) | 4,08 | 9,75 | 2,96 | 7,60 | 83,31 | |||
| 2.6. Прочие оборотные активы | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |||
| Б А Л А Н С | 100,00 | - | 100,00 | - | 115,09 | |||
| в том числе: | ||||||||
| средства в распоряжении предприятия | 81,59 | 100,00 | 80,40 | 100,00 | 113,41 | |||
| из них: -вложения в материальные активы | 77,09 | 94,48 | 77,32 | 96,17 | 115,44 | |||
| отвлеченные средства(дебиторская задолженность и прочие оборотные активы) | 18,41 | - | 19,60 | - | 122,55 |
| Таблица П.1.3. | ||||||||
| Анализ структуры источников формирования имущества предприятия | ||||||||
| ПАССИВ | Код стр. | Величина на начало отчетного периода | Величина на конец отчетного периода | Темп роста,% | ||||
| тыс. руб. | % к валюте | % к итогу по группе | тыс. руб. | % к валюте | к итогу по группе | |||
| 1. ИСТОЧНИКИ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ | 86,71 | 100,00 | 81,28 | 100,00 | 107,89 | |||
| 1.1. Уставный капитал | 20,58 | 23,74 | 17,88 | 22,00 | 100,00 | |||
| 1.2. Добавочный капитал | 22,97 | 26,49 | 19,96 | 24,55 | 100,00 | |||
| 1.3. Резервный капитал | 1,03 | 1,19 | 0,89 | 1,10 | 100,00 | |||
| 1.4. Нераспределенная прибыль прошлых лет | 42,13 | 48,58 | 35,27 | 43,39 | 96,36 | |||
| 1.5.Нераспределенная прибыль отчетного года | 0,00 | 0,00 | 7,28 | 8,95 | #ДЕЛ/0! | |||
| 2. ПРИРАВНЕННЫЕ К СОБСТВЕННЫМ ИСТОЧНИКИ СРЕДСТВ | 0,94 | 100,00 | 1,22 | 100,00 | 150,10 | |||
| 2.1. Долгосрочные обязательства | 0,87 | 92,82 | 1,16 | 94,79 | 153,29 | |||
| 2.2. Доходы будущих периодов | 0,07 | 7,18 | 0,06 | 5,21 | 108,96 | |||
| ИТОГО СОБСТВЕННЫХ И ПРИРАВНЕННЫХ К СОБСТВЕННЫМ ИСТОЧНИКОВ СРЕДСТВ | 87,64 | - | 82,50 | - | 108,34 | |||
| 3. Краткосрочные заемные источники средств (текущие пассивы) | 12,36 | 100,00 | 17,50 | 100,00 | 163,00 | |||
| 3.1 Просроченные кредиты банков и займов | Пояснения к бух. балансу | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | ||
| 3.2 Краткосрочные кредиты банков и займы без учета просроченных | 1510 - п.3.1 | 4,45 | 36,02 | 9,83 | 56,17 | 254,16 | ||
| 3.3 Кредиторская задолженность | 7,90 | 63,98 | 7,67 | 43,83 | 111,68 | |||
| 3.4 Остальные пассивы | 1540+1550 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| Б А Л А Н С | 100,00 | - | 100,00 | - | 115,09 |
| Таблица П.1.4. | ||||||||||||||||||||
| Анализ ликвидности баланса | ||||||||||||||||||||
| АКТИВ | Величина | ПАССИВ | Величина | Платежный излишек (+), недостаток (-), тыс. руб. | Платежный излишек (+), недостаток (-) нарастающим итогом | |||||||||||||||
| начало года | конец года | начало года | конец года | на начало года | на конец года | |||||||||||||||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | начало года | конец года | тыс. руб. | в днях оборота | в % оп-латы | тыс. руб. | в днях оборота | в % оп-латы | |||||
| А-I | Наиболее ликвидные активы | 4,34 | 2,96 | П-I | Наиболее срочные обязательства | 7,90 | 7,67 | -14764 | -22488 | -14764 | -9,02 | +54,93 | -22488 | -12,28 | +38,53 | |||||
| А-II | Быстрореали-зуемые активы | 18,41 | 19,60 | П-II | Краткосрочные пассивы | 4,45 | 9,83 | +57846 | +43082 | +26,32 | +184,14 | +13,18 | +128,91 | |||||||
| А-III | Медленнореа-лизуемые активы | 19,11 | 16,34 | П-III | Долгосрочные пассивы | 0,94 | 1,22 | +75303 | +72127 | +118385 | +72,33 | +314,89 | +96257 | +52,56 | +207,80 | |||||
| А-IV | Труднореализу-емые активы | 58,14 | 61,10 | П-IV | Постоянные пассивы | 86,71 | 81,28 | -118385 | -96257 | +0 | +0,00 | +100,00 | +0 | +0,00 | +100,00 | |||||
| БАЛАНС | 100,00 | 100,00 | БАЛАНС | 100,00 | 100,00 | |||||||||||||||
| Однодневная выручка в отчетном периоде | 1831,34 | тыс. руб. | ||||||||||||||||||
| Однодневная выручка в предотчетном периоде | 1636,66 | тыс. руб. | ||||||||||||||||||
| Таблица П.1.5. | ||||||||||
| Коэффициенты, характеризующие платежеспособность | ||||||||||
| № п/п | Показатели | Услов ное обозн. | Норматив | Прошлый год | Отчетный год | Изменение за год | ||||
| Начало года | Конец года | |||||||||
| Общий показатель ликвидности | Кл | - | 2,142 | 1,852 | 1,364 | -0,488 | ||||
| Коэффициент абсолютной ликвидности | Кaл | ≥0,2:0,5 | 0,508 | 0,351 | 0,169 | -0,183 | ||||
| Коэффициент критической ликвидности | Ккл | ≥0,5:1,0 | 2,105 | 1,841 | 1,289 | -0,552 | ||||
| Коэффициент текущей ликвидности | Ктл | ≥1:2 | 3,640 | 3,388 | 2,223 | -1,165 | ||||
| Коэффициент маневренности функционирующего капитала | Км | - | 0,582 | 0,648 | 0,764 | +0,116 | ||||
| Доля оборотных средств в активах | Коб | - | 0,422 | 0,419 | 0,389 | -0,030 | ||||
| Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами | Коб.с | >0,1 | 0,723 | 0,682 | 0,519 | -0,164 | ||||
| Коэффициент утраты платежеспособности | Ку.пл | >1 | - | 1,662 | 0,966 | - | ||||
| Коэффициент платежеспособности | Кпл | ≥0,5 | 0,786 | 0,549 | 0,385 | -0,164 | ||||
| Таблица П.1.6. | |||||
| Оценка удовлетворительности структуры баланса | |||||
| Показатели | Прошлый год | Отчетный год | Нормативное значение | Теоретические выводы | |
| Начало года | Конец года | ||||
| 1. Коэффициент текущей ликвидности | 3,64 | 3,39 | 2,22 | ≥2 | Структура баланса является удовлетворительной и в течение 3 месяцев теоретической возможности утратить свою платежеспособность у предприятия нет, но риск такой утраты за отчетный период появился. |
| 2. Коэффициент обеспеченности собственными источниками оборотных средств | 0,72 | 0,68 | 0,52 | ≥0,1 | |
| 3. Коэффициент восстановления платежеспособности | - | - | Наши рекомендации |