НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ - это прямой региональный налог
ЧТО ЗНАЧИТ РЕГИОНАЛЬНЫЙ НАЛОГ? Это значит, что 1) введение налога на определенной территории (регион) определяется субъектами РФ, 2) регулируется Налоговым кодексом и законодательством субъектов РФ, 3) платежи поступают в региональный бюджет (доли отчислений от региональных налогов могут поступать в местные бюджеты).
Объектом налогообложениядля российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств;
Налоговая базаустанавливается как среднегодовая стоимость имущества, определяемая исходя из его остаточной стоимости.
Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода, 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу:
| Среднегодовая стоимость имущества за налоговый (отчетный) период |
| = |
| Остаточная стоимость имущества на 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца |
| + |
| Остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода |
| Количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде |
| + 1 |
| (1) |
Налоговый период— календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Законодательный орган субъекта РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.
Ставка налога.Предельный размер налоговой ставки составляет 2,2% налогооблагаемой базы. Установление дифференцированных размеров налоговых ставок по отдельным категориям как имущества, так и налогоплательщиков отнесено к компетенции органов субъектов РФ.
Порядок исчисления налога.Сумма налога исчисляется по итогам календарного года как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. Для уплаты налога в бюджет эта величина уменьшается на сумму фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.
Сумма авансового платежа по налогу исчисляется и уплачивается по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и среднегодовой стоимости, определенной за отчетный период. При этом законодательный орган субъекта РФ может разрешить отдельным категориям налогоплательщиков не исчислять и не уплачивать авансовые платежи в течение налогового периода.
| = |
| Среднегодовая стоимость имущества за отчетный период |
| х х |
| Ставка налога х |
| х х |
| (2) х |
| Сумма авансового платежа за отчетный период |
Порядок и сроки уплаты.
Срок представления налоговых расчетов по авансовым платежам — не позднее 30 дней с момента окончания соответствующего отчетного периода. Налоговая декларация по итогам налогового периода, должна быть представлена не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Исходные данные по вариантам представлены в таблице 2.
| Показатель | Стоимость на дату (в тыс.руб.) | |||||||||
| 01.01 | 01.02 | 01.03 | 01.04 | 01.05 | 01.06 | 01.07 | 01.08 | 01.09 | 01.10 | |
| 1.Основные средства | ОС1 | ОС2 | ОС3 | ОС4 | ОС5 | ОС6 | ОС7 | ОС8 | ОС9 | ОС10 |
| 2.Износ основных средств | И1 | И2 | И3 | И4 | И5 | И6 | И7 | И8 | И9 | И10 |
Типовая задача.
Исходные данные.
Стоимость имущества предприятия ООО «Вектор» составляет:
| Показатель | Стоимость на дату (в тыс.руб.) | ||||||
| 01.01.0Х | 01.02.0Х | 01.03.0Х | 01.04.0Х | 01.05.0Х | 01.06.0Х | 01.07.0Х | |
| 1.Основные средства | |||||||
| 2.Износ основных средств |
Рассчитайте сумму авансового платежа по налогу на имущество за отчетный период - 1 полугодие 20ХХ года. Укажите сроки уплаты и представления налоговой отчетности.
Решение.
1. Определим остаточную стоимость имущества на 1-е число каждого месяцаналогового (отчетного) периода
| Показатель | Стоимость на дату (в тыс.руб.) | ||||||
| 01.01.0Х | 01.02.0Х | 01.03.0Х | 01.04.0Х | 01.05.0Х | 01.06.0Х | 01.07.0Х | |
| 1.Основные средства | |||||||
| 2.Износ основных средств | |||||||
| 5. Итого остаточная стоимость налогооблагаемого имущества (стр.1 – стр.2 + стр.3 – стр.4) |
2. Определим среднегодовую стоимость имущества за 1 полугодие:
| = |
| 7821000+7311000+10001000+9386000+8771000+8156000+6010000 |
| 6+1 |
| Среднегодовая стоимость имущества за отчетный период (1 полугодие) |
| =8208 000 руб. |
3. Определим сумму авансовых платежей по налогу на имущество организаций, подлежащую уплате за отчетный период - 1 полугодие
Сумма авансового платежа за отчетный период = 8208 000 × (2,2 / 100) × (1/4) = 45 144 руб.
4. Заполнить налоговый расчет по авансовым платежам по налогу на имущество организаций (самостоятельно)
Ответ. 1) сумма авансового платежа - 45 144 руб.
2) срок предоставления налоговой отчетности - до 30 июля;
3) срок уплаты авансового платежа за отчетный период (1 полугодие) – до 4 августа.
Таблица 2 – Исходные данные для выполнения практического задания по налогу на имущество организаций (в тыс.руб.)
Обратите внимание -решение задач и заполнение отчетности – в руб.!!!
| Вариант | Отчетный период | ОС1 | ОС2 | ОС3 | ОС4 | ОС5 | ОС6 | ОС7 | ОС8 | ОС9 | ОС10 |
| И1 | И2 | И3 | И4 | И5 | И6 | И7 | И8 | И9 | И10 | ||
| I кв. | |||||||||||
| Полу-годие | |||||||||||
| 9 мес. | |||||||||||
| I кв. | |||||||||||
| Полу-годие | |||||||||||
| 9 мес. | |||||||||||
| I кв. | |||||||||||
| Полу-годие | |||||||||||
| 9 мес. | |||||||||||
| I кв. | |||||||||||
| Полу-годие | |||||||||||
| 9 мес. | |||||||||||
| I кв. | |||||||||||
| Полу-годие | |||||||||||
| 9 мес. | |||||||||||
| I кв. | |||||||||||
| Полу-годие | |||||||||||
| 9 мес. | |||||||||||
| I кв. | |||||||||||
| Полу-годие | |||||||||||
| 9 мес. | |||||||||||
| I кв. | |||||||||||
| Полу-годие | |||||||||||
| 9 мес. | |||||||||||
| Вар. | Отч. п-д | ОС1 | ОС2 | ОС3 | ОС4 | ОС5 | ОС6 | ОС7 | ОС8 | ОС9 | ОС10 |
| И1 | И2 | И3 | И4 | И5 | И6 | И7 | И8 | И9 | И10 | ||
| 9 мес. | |||||||||||
| I кв. | |||||||||||
| Полу-годие | |||||||||||
| 9 мес. | |||||||||||
| I кв. | |||||||||||
| Полу-годие | |||||||||||
Бланк «Налоговый расчет по авансовым платежам по налогу на имущество»
- в отдельном файле
Кодыи т.п. – в Порядке по заполнению … - в отдельном файле (в самом конце)
Общие правила заполнения формы (п. 1.1, 2.3-2.8 Порядка заполнения расчета авансовых платежей, утвержденного приказом Минфина России от 20 февраля 2008 г. № 27н.):
- В каждой строке по соответствующей графе расчета указывается только один показатель. Если данные для заполнения показателя отсутствуют, ставится прочерк по всей длине показателя.
- В расчете не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного средства аналогичного характера.
- Все значения стоимостных показателей расчета указываются в полных рублях, значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
- Текстовые показатели в ячейках заполняются слева направо заглавными буквами, с целыми числовыми показателями поступают так же, в последних незаполненных ячейках ставят прочерк.