Упрощенная система налогообложения (УСО)

Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает замену уплаты следующих налогов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период:

- для организаций: налога на прибыль организаций

- налога на имущество организаций

- НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ) (в ред. ФЗ от 31.12.2002 №191-ФЗ).

- для индивидуальных предпринимателей: налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности),

-налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности)

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов по ставке 34%, в том числе в ПФР – по ставке 26%, в ФСС РФ – 2,0%, в ФОМС – 5,1% (введено с 2011 года).

Налогоплательщики

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации не превысил 60 млн. рублей (без учета налога на добавленную стоимость).

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации и индивидуальные предприниматели:

- средняя численность работников организации за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек;

- у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн. рублей (согласно ст.346.12 2 части НК в ред. ФЗ от 31.12.2002г.);

- переведенные на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

- занимающиеся игорным бизнесом;

- имеющие филиалы;

- занимающиеся производством подакцизных товаров;

- занимающиеся производством и реализацией полезных ископаемых;

- являющиеся участниками соглашений о разделе продукции.

Объекты налогообложения

Объектом налогообложения признаются:

- доходы;

- доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоговая база

Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог. Сумма минимального налога исчисляется в размере 1 процента от суммы дохода.

Чтобы определить, какой налог должен уплатить налогоплательщик — в размере минимального или исчисленный исходя из налоговой базы, необходимо произвести следующие действия.

1. Определить сумму налога, исчисленную исходя из налоговой базы по окончании налогового периода.

2. Определить размер дохода, полученного за налоговый период.

3. Определить сумму минимального налога, умножив размер полученного дохода на 1%.

4. Сравнить сумму минимального налога и сумму налога, исчисленного исходя из налоговой базы. Если сумма минимального налога больше, чем сумма налога, исчисленная исходя из налоговой базы, в бюджет подлежит перечислить налог в размере минимального. Если сумма налога, исчисленного исходя из налоговой базы, больше, чем сумма минимального налога, в бюджет перечисляется сумма налога, исчисленного исходя из налоговой базы.

Если организацией, признающей объектом налогообложения доходы за вычетом расходов, по итогам работы за налоговый период получен убыток, такая организация должна исчислить и уплатить в бюджет минимальный налог.

Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Указанный убыток не может уменьшать налоговую базу более, чем на 30 процентов. При этом оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов.

Налоговый период. Отчетный период

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки

Если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5% до 15% в зависимости от категории налогоплательщиков.

Сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование и на сумму пособия по временной нетрудоспособности уплачиваемых за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается главой 26.3 2-ой части Налогового кодекса РФ.

Перечень видов деятельности, переведенный на уплату ЕНВД представлен в главе 26 НК РФ (статья 346 ²⁶):

- оказание бытовых услуг (ремонт обуви, изделий из меха, ремонт металлоизделий, ремонт одежды, ювелирных изделий, ремонт и обслуживание бытовой техники, компьютеров, услуг прачечных, химчисток, фотоателье, оказание парикмахерских услуг)

- оказание ветеринарных услуг

- оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию автотранспортных средств

- розничной торговли, осуществляемой через магазины с площадью торгового зала не более 70 кв. метров, палатки, лотки;

- оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

- распространение и размещение наружной рекламы;

- оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, использующими не более 20 автомобилей и т.д.

Уплата налогов при переходе на ЕНВД

При переходе на уплату ЕНВД организации освобождаются от исчисления и уплаты следующих налогов:

— налога на прибыль (в отношении прибыли, полученной при осуществлении предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД);

- НДС (в отношении операций, относящихся к объектам налогообложения НДС и осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД);

- Налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД);

— единого социального налога.

Уплата перечисленных налогов заменяется уплатой единого налога, исчисляемого за налоговый период. Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Индивидуальные предприниматели уплачивают единый налог вместо уплаты следующих налогов:

- налога на доходы физических лиц

- НДС

- налога на имущество физических лиц

- единого социального налога

( все эти налоги относятся к предпринимательской деятельности).

Объект налогообложения и налогооблагаемая база

Объектом налогообложения по ЕНВД является вмененный доход организации. Он рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду деятельности на величину физического показателя, который характеризует данный вид деятельности. Налоговой базой по единому налогу является величина вмененного дохода. Базовая доходность для каждого вида деятельности представлена в статье 346²⁹.

Вид предпринимательской деятельности	Физические показатели	Базовая доходность в месяц ( рублей)
Оказание бытовых услуг	Количество работников
Оказание ветеринарных услуг	Количество работников
Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию автотранспортных средств	Количество работников
Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках	Площадь стоянки (в кв. метрах)
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы	Площадь торгового зала (в кв. м)
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы и осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети	торговое место
Общественное питание	Площадь зала обслуживания посетителей (в кв. м)
Оказание автотранспортных услуг	Количество автомобилей, используемых для перевозок пассажиров и грузов

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К_{1 ь} К₂, К₃.

Корректирующие коэффициенты базовой доходности — это коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

Корректирующий коэффициент базовой доходности К₁ учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях, особенности населенного пункта или места расположения, а также места расположения внутри населенного пункта, определяется как отношение значения кадастровой стоимости земли по месту осуществления деятельности налогоплательщиком к максимальной кадастровой стоимости земли, установленной Государственным земельным кадастром для данного вида деятельности. Порядок доведения до налогоплательщиков сведений о кадастровой стоимости земли устанавливается Правительством Российской Федерации.

К₁ = (1000 + Кфакт)/ (1000 + Кмах), (28)

где

Кфакт – кадастровая стоимость земли по месту осуществления предпринимательской деятельности (по данным Государственного земельного кадастра)

Кмах – максимальная кадастровая стоимость земли для данного вида предпринимательской деятельности (на основании данных Государственного земельного кадастра)

1000 – стоимостная оценка прочих факторов, оказывающих влияние на величину базовой доходности, приведенная к единице площади

Корректирующий коэффициент базовой доходности К₂ учитывает совокупность прочих особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов и иные особенности. Значения данного коэффициента устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Значения данного коэффициента могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1.

Кз — это коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации. Коэффициенты-дефляторы публикуются в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

Расчет налоговой базы по единому налогу можно представить в виде формулы:

НБ = (Базовая доходность *К₁* К_{2 *} Кз * физический показатель.)*З, (29)

Налоговый период, налоговая ставка

Налоговым периодом для организаций, переведенных на уплату ЕНВД, признается квартал. Налоговая ставка по единому налогу — 15% от вмененного дохода.

У организаций, переведенных на уплату ЕНВД, сумма налога, исчисленная в соответствии с п. 2 статьей 346³² НК РФ по итогам налогового периода и подлежащая уплате в бюджет, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, медицинское и социальное страхование, факти­чески уплаченнуюза тот же период времени, за который исчисляет­ся единый налог, то есть за налоговый период. При этом если взносы уплачены в сумме, превышающей начисленную за тот же период времени в соответствии с действующим законодательством (т.е. уплачены авансом), сумма налога уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов, но в пределах начисленной.

Единый налог, исчисленный по итогам налогового периода, не может быть уменьшен более чем на 50%.

Заключение

В настоящем пособии рассмотрены основные разделы дисциплины «Налоги и налогообложение»: законодательная база, нормативные документы, экономическое содержание налогов и сборов, классификация налогов, формы налогового контроля, налоговые санкции, косвенные налоги, прямые налоги с физических и юридических лиц, специальные налоговые режимы. Данное учебное пособие позволит сформировать определенную базу знаний в области налогового учета.

Варианты тестов для контрольной работы

Вариант № 1

(Все данные и расчеты на 2011 год)

1.Камеральная проверка проводится:

а) по месту нахождения налогового органа

б) по месту нахождения проверяемого органа

в) на основе налоговой отчетности

г) на основе инвентаризации имущества

д) только на основе первичных документов

2.Акциз относится к (согласно налоговой классификации):

а) косвенным налогам

б) прямым налогам с юридических лиц

в) прямым налогам с физических лиц

г) федеральным налогам

д) местным налогам

3. Размер ставок нерезидента по налогу на доходы физических лиц (кроме дивидендов):

а) 6%

б) 30%

в) 13%

г) 35%

д) 24%

4. При расчете налогооблагаемой базы по налогу на имущество организаций учитываются остатки по:

а) счету 01 «Основные средства»

б) счету 03 – «Доходны вложения в материальные ценности»

в) счету 04 – «Нематериальные активы»

г) счету 10 – «Материалы»

д) счету 41 – «Товары»

5. Налоговой базой по налогу на имущество физических лиц для строений и сооружений является:

а) валовая вместимость

б) инвентаризационная стоимость

в) среднегодовая стоимость имущества

г) рыночная стоимость имущества

д) пассажиро-место.

6. Добавленная стоимость исчисляется как:

а) выручка НЕТТО минус себестоимость

б) выручка НЕТТО минус заработная плата с отчислениями

в) выручка НЕТТО минус материальные затраты

г) выручка БРУТТО минус косвенные налоги

д) выручка НЕТТО минус амортизация.

7. Налоговая ставка - это

8. Начисленный совокупный доход работника с января по март 2011 года 32000 руб. Стандартные вычеты по налогу на доходы физических лиц за 1 квартал предоставлялись на сотрудника 2 раза. Определить сумму налога на доходы физических лиц за 1 квартал.

9. Остаточная стоимость основных средств на 01.01.2011 – 12000 руб., на 01.02.2011– 10000 руб., на 01.03.2011 – 8000 руб., на 01.04.2011– 6000 руб. Определить среднегодовую стоимость имущества за первый квартал.

10. НДС с затрат на материалы 2340 руб., НДС с выручки от реализации товара, который изготовлен из этого материала – 3600 руб. Определить НДС, подлежащий уплате в бюджет.

. Вариант № 2

(Все данные и расчеты на 2011 год)

1.Адвалорная налоговая ставка существует у:

а) НДС

б) налога на доходы физических лиц

в) налога на прибыль

г) акцизов

д) единого социального налога

2. Налог на доходы физических лиц относится к:

а) федеральным налогам

б) региональным налогам

в) местным налогам

г) косвенным налогам

д) прямым налогам с физических лиц

3. Условия предъявления НДС в бюджет:

а) товар должен быть только оплачен

б) товар должен быть только оприходован

в) товар должен идти на производственные цели

г) товар должен быть оприходован, использоваться на производственные цели, выделен отдельной строкой в счет - фактуре

д) товар должен быть только оплачен и оприходован

4. Суточные по командировочным расходам сверх установленной нормы относятся к:

а) постоянному налоговому активу

б) постоянному налоговому обязательству

в) отложенному налоговому активу

г) отложенному налоговому обязательству

д) условному расходу

5. Не облагается налогом на доходы физических лиц:

а) материальная помощь до 4000 руб.

б) заработная плата

в) пенсии

г) выплаты по больничному листу

д) доходы в виде процентов по банковским вкладам

6. Размер максимальной налоговой ставки по отчислениям в фонды пенсионного, медицинского и социального страхования:

а) 26%

б) 35%

в) 24%

г) 13%

д) 18%

7. Налоговая база – это…

8. В лотерею Сидоров выиграл приз на сумму 4500 руб. Определить сумму налога на доходы физических лиц, которую должен заплатить Сидоров.

9. Выручка НЕТТО от реализации товаров 4000 руб. Рассчитать выручку Брутто. Ставка НДС – 18%.

10. У организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, признающей объектом налогообложения доходы за вычетом расходов, доход, полученный организацией за 2011 год, составил 220000руб., расходы – 202000 руб. Определить, какую сумму единого налога необходимо перечислить в бюджет.

Вариант № 3

(Все данные и расчеты на 2011 год)

1.Условие освобождения от уплаты НДС:

а) выручка от реализации товаров (работ, услуг) организаций за 3 предшествующих последовательных календарных месяца без учета НДС не превысила в совокупности 2 млн. руб.;

б) выручка от реализации товаров (работ, услуг) организаций за 9 предшествующих последовательных календарных месяца без учета НДС не превысила в совокупности 2 млн. руб.;

в) выручка от реализации товаров (работ, услуг) организаций за 3 предшествующих последовательных календарных месяца с учетом НДС не превысила в совокупности 4 млн. руб.;

г) выручка от реализации товаров (работ, услуг) организаций за 3 предшествующих последовательных календарных месяца без учета НДС превысила в совокупности 4 млн. руб.

д) выручка от реализации товаров (работ, услуг) организаций за 9 предшествующих последовательных календарных месяца с учетом НДС не превысила в совокупности 4 млн. руб.;

2. Акцизом облагаются:

а) алкогольная продукция

б) табачные изделия

в) продукты питания первой необходимости

г) детские товары

д) канцелярские товары

3. Налоговые резиденты – это лица:

4. Вычитаемые временные разницы приводят к:

а) к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в текущем налоговом периоде;

б) к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в следующем за отчетным налоговом периоде;

в) к уменьшению налоговых платежей по налогу на прибыль в текущем налоговом периоде;

г) к уменьшению налоговых платежей по налогу на прибыль в следующем за отчетным налоговом периоде.

д) не влияет на платежи по налогу на прибыль

5. Налоговой базой по налогу на имущество физических лиц является:

а) валовая вместимость

б) инвентаризационная стоимость

в) среднегодовая стоимость имущества

г) рыночная стоимость имущества

д) мощность двигателя

6.Величина налоговых отчислений по отчислениям в фонд пенсионного страхования, идущие на страховую часть трудовых пенсий для лиц старше 1966 года:

а) 14%

б)10%

в) 2%

г) 4%

д) 26%

7. Налоговые нерезиденты – это …

8. Приобретены материалы на сумму 200000 руб. (без учета НДС). Из всего материала изготовлен и реализован товар на сумму 600000 руб. (без учета НДС). Определить НДС, подлежащий уплате в бюджет .

9. Сумма акциза, уплаченная при приобретении партии этилового спирта - 230000 руб. Сумма акциза, уплаченная от реализации водки, изготовленной из всего этого спирта – 350000 руб. Определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

10..Определить среднегодовую стоимость имущества организаций за 1 квартал при условии, что

на 01.01. 2011 года :на счете 01 «Основные средства» - 24800 руб,

на счете 04 «Нематериальные активы» - 14200 руб.,

на 01.02 2011 года: на счете 01 «Основные средства» - 16400 руб,

на счете 04 «Нематериальные активы» - 7000 руб.,

на 01.03.2011 года: на счете 01 «Основные средства» - 18200 руб,

на счете 04 «Нематериальные активы» -4300 руб

на 01.04.2011 года: на счете 01 «Основные средства» - 15400 руб,

на счете 04 «Нематериальные активы» - 1200руб

Вариант № 4

(Все данные и расчеты на 2011 год)

1. Налоговой базой по налогу на имущество физических лиц является:

а) валовая вместимость

б) инвентаризационная стоимость

в) среднегодовая стоимость имущества

г) рыночная стоимость имущества

д) остаточная стоимость

2. Налогооблагаемые временные разницы приводят к:

а) к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в текущем налоговом периоде;

б) к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в следующем за отчетным налоговом периоде;

в) к уменьшению налоговых платежей по налогу на прибыль в текущем налоговом периоде;

г) к уменьшению налоговых платежей по налогу на прибыль в следующем за отчетным налоговом периоде.

д) не влияют на величину налога на прибыль

3. К доходам, не подлежащим налогообложению налогом на доходы физических лиц на 2011 год, относятся:

а) государственные пенсии

б) выплаты по больничному листу

в) алименты

г) заработная плата

д) отпускные

4. Налогооблагаемая база по акцизам – это:

5. При упрощенной системе налогообложения организации не уплачивают:

а) налога на прибыль, налога на имущество организаций, единого социального налога, НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ)

б) налога на прибыль и НДС

в) налога на прибыль и единого социального налога

г) НДС и налога на имущество организаций

д) налог на доходы физических лиц

6. Выездная проверка проводится:

а) по месту нахождения налогового органа

б) по месту нахождения проверяемого органа

в) на основе только налоговых деклараций

г) на основе налоговых деклараций и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога

д) только на основе первичных документов

7. Налоговые льготы – это …

8. Начисленная заработная плата работника за январь 2011 года – 18000 руб. Получены алименты – 2500 руб. Стандартные вычеты предоставляются на сотрудника и ребенка. Определить налог на доходы физических лиц за январь.

9.Стоимость подакцизного товара без косвенных налогов – 2000 руб. Сумма акциза - 200 руб. Ставка НДС – 18%. Определить покупную стоимость товара с косвенными налогами.

10. Определить суммы отчислений в пенсионный фонд за январь 2011 года отдельно, перечисленные на страховую часть трудовой пенсии работника 1961 года рождения при следующих исходных данных:

Начисленный совокупный доход – 5000 руб.

Вариант № 5

(Все данные и расчеты на 2011 год)

1. Налогооблагаемые временные разницы приводят к:

а) к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в текущем налоговом периоде;

б) к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в следующем за отчетным налоговом периоде;

в) к уменьшению налоговых платежей по налогу на прибыль в текущем налоговом периоде;

г) к уменьшению налоговых платежей по налогу на прибыль в следующем за отчетным налоговом периоде.

д) не влияет на величину налога на прибыль

2. Налогооблагаемая база по налогу на имущество организаций за полугодие рассчитывается следующим образом:

а)) (С1/2+С2+С3/2)/4,

где С1 – остаточная стоимость на 01 января отчетного периода, с2 – остаточная стоимость на 01апреля, с3-остаточная стоимость на 01 июля;

б) (С1+С2+С3+С4+С5+С6+С7)/7, где

С1 – остаточная стоимость на 01 января отчетного периода, с2 – на 01 февраля, с3 – на 01 марта, С4 – на 01 апреля, С5 – на 01 мая, С6 – на 01 июня, с7 – на 01 июля;

в) (С1+С2+С3)/4

Где С1 – остаточная стоимость на 01 января отчетного периода, с2 – остаточная стоимость на 01апреля, с3-остаточная стоимость на 01 июля;

г) (С1+С2+С3+С4+С5+С6+С7)/6, где

С1 – остаточная стоимость на 01 января отчетного периода, с2 – на 01 февраля, с3 – на 01 марта, С4 – на 01 апреля, С5 – на 01 мая, С6 – на 01 июня, с7 – на 01 июля

д) (С1+С2+С3+С4+С5+С6+С7)/9, где

С1 – остаточная стоимость на 01 января отчетного периода, с2 – на 01 февраля, с3 – на 01 марта, С4 – на 01 апреля, С5 – на 01 мая, С6 – на 01 июня, с7 – на 01 июля

3. Выездная проверка проводится:

а) по месту нахождения налогового органа

б) по месту нахождения проверяемого органа

в) на основе только налоговых деклараций

г) на основе налоговых деклараций и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога

д) только на основе первичных документов

4. Налогооблагаемая база (НБ) по налогу на доходы физических лиц исчисляется следующим образом:

а) НБ = Начисленный Совокупный доход – Вычеты-Отчисления в пенсионный фонд

б) НБ = Начисленный Совокупный доход- Отчисления в пенсионный фонд

в) НБ = Начисленный Совокупный доход – налог на прибыль

г) НБ = Начисленный Совокупный доход – Вычеты

д) НБ = Начисленный Совокупный доход – Отчисления в фонд социального страхования

5. Доход от реализации менее 60 млн. рублей (без учета НДС), средняя численность работников менее 100 человек, остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов менее 100 млн. руб. – это критерий перехода на:

а) уплату единого налога на вмененный доход

б) освобождение от уплаты НДС

в) упрощенную систему налогообложения

г) уплату сельскохозяйственного налога

д) на систему налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

6. Налоговой базой по налогу на имущество организаций признается:

а) инвентаризационная стоимость имущества

б) остаточная стоимость имущества

в) среднегодовая стоимость имущества

г) рыночная стоимость имущества

д) балансовая стоимость имущества

7. Объект налогообложения – это

.8. Начисленная заработная плата работника за январь 2011 года – 14000 руб,. Работнику предоставлялись стандартные вычеты на него самого и несовершеннолетнего ребенка. Определить какую сумму работник получит на руки за январь.

9. Организация реализовала сахар на сумму 17000 руб. и деликатесные изделия на сумму 25000 руб. Все данные даны без учета НДС. Определить сумму НДС, необходимую уплатить в бюджет.

10. Фонд заработной платы за месяц – 18000 руб. Определить сумму отчислений в пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования, фонд социального страхования

Вариант № 6

(Все данные и расчеты на 2011 год)

1. Условный расход при расчете налога на прибыль равен:

а) валовая прибыль * 20%

б) прибыль от продаж * 20%

в) прибыль до налогообложения * 20%

г) чистая прибыль* 20%

д) выручка Нетто*20%

2. Налоговой базой по налогу на имущество организаций признается:

а) инвентаризационная стоимость имущества

б) остаточная стоимость имущества

в) среднегодовая стоимость имущества

г) рыночная стоимость имущества

д) балансовая стоимость имущества

3. Выездная проверка проводится:

а) по месту нахождения налогового органа

б) по месту нахождения проверяемого органа

в) на основе только налоговых деклараций

г) на основе налоговых деклараций и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога

д) только на основе первичных документов

4. НДС (согласно налоговой классификации) относится к :

а) косвенным налогам

б) прямым налогам с юридических лиц

в) прямым налогам с физических лиц

г) федеральным налогам

д) региональным налогам

5. К местным налогам относятся:

а) земельный налог

б) налог на доходы физических лиц

в) НДС

г) единый социальный налог

д) акциз

6. При экспорте подакцизного товара акциз:

а) уплачивается та сумма акциза, от уплаты которой налогоплательщик был освобожден

б) не уплачивается;

в) уплачивается при ввозе с последующим возвратом уплаченных сумм при вывозе продуктов переработки

г) уплачивается в полном объеме

д) уплачивается половина от суммы налога

7. Налоговые льготы – это

8. Среднегодовая стоимость имущества за 1 квартал – 15000 руб. Определить авансовый платеж по налогу на имущество организаций за 1 квартал.

9. Выручка от реализации товара за период с 01.01.2011 по 31.03.2011 составила:

за январь – 400000 руб., за февраль – 900000 руб., за март – 1500000 руб. Все данные даны без учета НДС. Ставка НДС – 18%. Определить освободят ли предприятие от уплаты НДС в апреле 2011 года и почему.

10. Начисленный годовой доход налогового резидента за 2011г. – 500000 руб. Стандартные вычеты не предоставлялись. Доход от продажи квартиры (в собственности 2 года) – 1500000 руб. Какой суммарный налог на доходы физических лиц резидент должен был уплатить.

Вариант № 7

(Все данные и расчеты на 2011 год)

1. НДС (согласно налоговой классификации) относится к:

а) косвенным налогам

б) прямым налогам с юридических лиц

в) прямым налогам с физических лиц

г) федеральным налогам

д) региональным налогам

2. Условный доход возникает, когда:

а) в бухгалтерском учете получился убыток

б) в бухгалтерском учете получилась прибыль

в) в налоговом учете получился убыток

г) в налоговом учете получилась прибыль

д) когда прибыль или убыток равны нулю

3. При расчете налоговой базы по налогу на имущество юридических лиц используется:

а) инвентаризационная стоимость

б) балансовая стоимость

в) остаточная стоимость

г) ликвидационная стоимость

д) рыночная стоимость

4. Максимальная налоговая ставка по единому социальному налогу :

а) 28%

б) 26%

в) 38,5%

г) 4%

д) 13%

5. Стандартный вычет в 1000 руб. на ребенка по налогу на доходы физических лиц не предоставляются при совокупном доходе свыше:

а)280000 руб.

б)40000 руб.

в) 25000 руб.

г) 38000 руб.

д) 50000 руб.

6. Налогоплательщик имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если средняя численность его работников за налоговый период

а) более 30 чел.

б) менее 50 чел.

в) менее 100 чел.

г) более 100 чел.

д) более 500 чел.

7. Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц для строений и сооружений зависят от:

а) инвентаризационной стоимости имущества

б) размера МРОТа на 01 января того года, за который исчисляется налог

в) валовой вместимости

г) грузоподъемности

д) пассажиро – места

8. Работник продал квартиру в январе 2011 года, находящуюся в собственности – 2 года, за 3700000 руб. Определить какой налог на доходы физических лиц необходимо заплатить с этой сделки.

9. Сколько будет стоить в магазине пачка сигарет, если табачная фабрика продает ее оптовой фирме за 10 руб. без учета косвенных налогов, сумма акциза – 2 руб. за пачку, наценка – 20% к покупной ценен без НДС. Ставка НДС – 18%.

10. Определить сумму налога на имущество организаций, которую необходимо заплатить за первый квартал при следующих данных: остаточная стоимость основных средств на

01.01.2011 – 18000 руб., 01.02.2011 – 16000 руб., 01.03.2011– 14000 руб., 01.04.2011– 12000 руб.

Вариант № 8

(Все данные и расчеты на 2011 год)

1. По какой формуле исчисляется НДС (ставка 18%), если налог входит в стоимость товара и его необходимо выделить:

а) Стоимость с НДС *18%/118%

б) Стоимость с НДС *18%/100%

в) Стоимость с НДС *18%/110%

г) Стоимость с НДС *18%/120%

д) Стоимость без НДС *18%/100%

2. Стандартный вычет в размере 400 рублей в 2011 году по налогу на доходы физических лиц (при начисленном совокупном доходе менее 40000 руб.) применяется:

а) на каждого ребенка или иждивенца

б) на участников афганской войны

в) на самого работника, с которым заключен трудовой договор или контракт

г) на инвалидов 1-ой группы

д) на пенсионеров

3. Налогоплательщик имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если средняя численность его работников за налоговый период

а) более 30 чел.

б) менее 50 чел.

в) менее 100 чел.

г) более 100 чел.

д) более 500 чел.

4. Ставка налога на имущество юридических лиц:

а) 2%

б) 2,2%

в) 5%

г) 1%

д) 13%

5. Не является объектом налогообложения по транспортному налогу:

а) легковые автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами;

б) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы

в) грузовые автомобили

г) самолеты и вертолеты

д) теплоходы

6. Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц зависят от:

а) стоимости имущества

б) размера МРОТа

в) остаточной стоимости

г) размера инвентаризационной стоимости и ставки налога

д) рыночной стоимости

7. При переходе на упрощенную систему налогообложения стоимость амортизируемого имущества не должна превышать:

8. Совокупный начисленный доход работника за 2011 год - 400000 руб. Стандартные вычеты по налогу на доходы физических лиц на сотрудника и ребенка предоставлялись в течении одного месяца. Налог на доходы физических лиц с заработной платы удерживался в течение года. Кроме того, за обучение ребенка работник заплатил 70000 руб. за год. Определить какой налог на доходы физических лиц должен вернуться работнику.

9. Стоимость 1 литра водки (без косвенных налогов) – 30 руб. Ставка акциза 159 руб. за 1 литр безводного этилового спирта. Ставка НДС – 18%. Определить покупную стоимость 1 литра водки с косвенными налогами.

.

10. Выручка от реализации услуг за 1 квартал (без косвенных налогов) – 590000 руб, себестоимость продаж – 560000 руб. , внереализационные доходы – 40000 руб., внереализационные расходы – 60000 руб. Определить текущий налог на прибыль.

Вариант № 9

(Все данные и расчеты на 2011 год)

1. НДС не уплачивается при:

а) режиме таможенного склада

б) режиме экспорта

в) режиме импорта

г) режиме выпуска для свободной продажи

д) режиме реэкспорта

2. . Налогооблагаемая база при упрощенной системе налогообложения рассчитывается как

а) только (доход минус расход)

б) только доход

в) только расход

г) либо (доход минус расход), либо доход

д) доход + расход

3. При переходе на уплату ЕНВД организации освобождаются от исчисления и уплаты следующих налогов:

а) только налога на прибыль (в отношении прибыли, полученной при осуществлении предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД);

б) только НДС (в отношении операций, относящихся к объектам налогообложения НДС и осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД);

в) только налога на имущество организаций (в отношении имущества, исп