Тема 3. Экономические и правовые основы налогов и сборов
Задание 3.1. (2 балла)
Согласно ст. 17 Налогового кодекса РФ, налог считается законно установленным тогда, когда определены налогоплательщики и обязательные элементы налогообложения. Заполните таблицу.
| Обязательные элементы налогообложения | Факультативные элементы налогообложения |
| объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога. | налоговые льготы; налоговый оклад; ответственность за налоговые правонарушения; порядок удержания и возврата, неправильно удержанных сумм налога. |
Задание 3.2. (2 балла)
Покажите различия между элементами налога и элементами налогообложения. (Примечание: не допускается простое перечисление элементов).
| Элементы налога | Элементы налогообложения |
| налогоплательщик; объект налогообложения; налоговая база; налоговая ставка; налоговые льготы; налоговый период; порядок исчисления налога; срок уплаты налогов и сборов; порядок уплаты налогов и сборов | объект налогообложения налоговые льготы порядок и сроки уплаты налога порядок исчисления налога налоговый период |
Задание 3.3. (5 баллов)
С понятием «налогоплательщик» тесно связаны такие категории, как: носитель налога, налоговые агенты, взаимозависимые лица, законный представитель налогоплательщика, уполномоченный представитель налогоплательщика. Дайте им краткую характеристику. Приведите примеры.
| Характеристика | |
| Носитель налога | - лицо, которое несет тяжесть налогообложения в конечном итоге, т.е. по завершении процессов переложения налога. Напр., субъектами акциза являются юридические лица, производящие и реализующие подакцизный товар |
| Налоговые агенты | в российском налоговом законодательстве лицо, на которое возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджет. |
| Взаимозависимые лица | В соответствии с п. 1 статьи 20 Налогового кодекса (НК) взаимозависимыми лицами для целей налогооблажения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц |
| Законный представитель налогоплательщика | физические лица, осуществляющие управленческие функции в организации, и прежде всего руководители организации. Они могут быть как единоличными (например, председатель небольшого кооператива), так и возглавлять коллегиальный орган управления организации (председатель правления, председатель дирекции). |
| Уполномоченный представитель налогоплательщика | Уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами), иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. |
Задание 3.4. (5 баллов)
Заполните таблицу.
| Права налогоплательщиков (не менее 5) (ст. 21 НК РФ) | Комментарий | |
| 1. | использовать налоговые льготы при наличии оснований | |
| 2. | получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит | |
| 3. | присутствовать при проведении выездной налоговой проверки | |
| 4. | на соблюдение и сохранение налоговой тайны | |
| 5. | обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов |
Задание 3.5. (5 баллов)
Заполните таблицу.
| Обязанности налогоплательщиков (не менее 5) (ст. 23 НК РФ) | Комментарий | |
| 1. | уплачивать законно установленные налоги | |
| 2. | встать на учет в налоговых органах | |
| 3. | вести в установленном порядке учет своих доходов | |
| 4. | представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации | |
| 5. | нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах |
Задание 3.6. (5 баллов)
Известно, что интересы государства и налогоплательщиков полярно противоположны: государство заинтересовано в увеличении своих налоговых поступлений, а налогоплательщики – в уменьшении уплачиваемых ими налогов. Как определить минимальные и максимальные границы эффективного налогообложения?
| Минимальные границы | Максимальные границы |
| Верхний предел налогового изъятия не может быть универсальным для всех гос-в. Он обусловлен особенностями социально-экономич. истории страны. Уровень налоговых изъятий в стране зависит от темпов экономического. роста и соц. нагрузки гос-ва |
Задание 3.7. (6 баллов)
Существует три основных способа уплаты налога: по декларации, у источника дохода, административный. Укажите цель применения каждого способа и приведите примеры.
| Способы уплаты налога | Цель применения | Пример налога |
| По декларации | ||
| У источника дохода | ||
| Административный |
Задание 3.8. (5 баллов)
К налоговым льготам относятся: необлагаемый минимум, понижение налоговых ставок, отсрочка или рассрочка по уплате налога, налоговый кредит и др. Дайте им краткую характеристику, проиллюстрируйте на примерах.
| Виды налоговых льгот (по выбору, не менее 5) | Характеристика | Особенности применения | |
| 1. | |||
| 2. | |||
| 3. | |||
| 4. | |||
| 5. |