Основные принципы налогового права.

Определение принципа налогового права. Роль принципов налогового права и проблема обоснования их приоритета. Общеправовые принципы, их отражение в налоговом праве (законности; справедливости; юридического равенства; гуманизма; презумпции добросовестности; демократизма; гласности; ответственности за вину; защиты прав и свобод личности). Межотраслевые принципы, их отражение в налоговом праве (предельного ограничения права собственности федеральным законом; регулирования общественных отношений нормативными правовыми актами, принятыми по особой процедуре; запрета на нарушение единого экономического пространства РФ). Отраслевые принципы налогового права (запрета на немедленное вступление в силу акта законодательства о налогах, ухудшающего положение налогоплательщика; запрета обратной силы акта законодательства о налогах, ухудшающего положение налогоплательщика; указания исчерпывающего перечня налогов в федеральном законе).

Рекомендуемые правовые акты и литература.

1. Конституция Российской Федерации (статьи 2, 8, 15, 19, 55, 57, 74, 75).

2. Федеральный конституционный закон от 28 июня 2004 г. № 5-ФКЗ «О референдуме Российской Федерации» // Российская газета. – 2004. – 30 июня (статья 6).

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (статьи 1, 3, 12, 13, 14, 15, 18, 106, 137).

4. Федеральный закон от 27 июля 2006 г. № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» // Российская газета. – 2006. – 29 июля (статья 8).

5. Постановление КС РФ от 13 марта 2008 г. № 5-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан С.И. Аникина, Н.В. Ивановой, А.В. Козлова, В.П. Козлова и Т.Н. Козловой» // Российская газета. – 2008. – 26 марта.

6. Постановление КС РФ от 22 марта 2007 г. № 4-П «По делу о проверке конституционности положения части первой статьи 15 Федерального закона «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2002 год» в связи с жалобой гражданки Т.А. Баныкиной» // Вестник Конституционного Суда Российской Федерации. – 2007 – № 3.

7. Постановление КС РФ от 19 июня 2003 г. № 11-П «По делу о проверке конституционности положений федерального законодательства и законодательства субъектов Российской Федерации, регулирующего налогообложение субъектов малого предпринимательства - индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, в связи с жалобами ряда граждан» // Вестник Конституционного Суда Российской Федерации. – 2003. – № 4.

8. Постановление КС РФ от 27 мая 2003 г. № 9-П «По делу о проверке конституционности положения статьи 199 Уголовного кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан П.Н. Белецкого, Г.А. Никовой, Р.В. Рукавишникова, В.Л. Соколовского и Н.И. Таланова» // Вестник Конституционного Суда Российской Федерации. – 2003. – № 4.

9. Постановление КС РФ от 21 марта 1997 г. № 5-П «По делу о проверке конституционности положений абзаца второго пункта 2 статьи 18 и статьи 20 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» // Вестник Конституционного Суда Российской Федерации. – 1997. – № 4.

10. Постановление КС РФ от 17 декабря 1996 г. № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года «О федеральных органах налоговой полиции» // Вестник Конституционного Суда Российской Федерации. – 1996. – № 5.

11. Постановление КС РФ от 4 апреля 1996 г. № 9-П «По делу о проверке конституционности ряда нормативных актов города Москвы и Московской области, Ставропольского края, Воронежской области и города Воронежа, регламентирующих порядок регистрации граждан, прибывающих на постоянное жительство в названные регионы» // Вестник Конституционного Суда Российской Федерации. – 1996. – № 2.

12. Постановление КС РФ от 27 января 1993 г. № 1-П «По делу о проверке конституционности правоприменительной практики ограничения времени оплаты вынужденного прогула при незаконном увольнении, сложившейся на основе применения законодательства о труде и постановлений Пленумов Верховного Суда СССР, Верховного Суда Российской Федерации, регулирующих данные вопросы» // Вестник Конституционного Суда Российской Федерации. – 1993. – № 2, № 3.

13. Определение КС РФ от 4 июня 2007 г. № 320-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению запроса группы депутатов Государственной Думы о проверке конституционности абзацев второго и третьего пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации» // Вестник Конституционного Суда Российской Федерации. – 2007. – № 6.

14. Определение КС РФ от 25 марта 2004 г. № 96-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Котесовой Людмилы Степановны на нарушение ее конституционных прав подпунктом 2 пункта 1 статьи 235, пунктом 7 статьи 244, статьями 227–229 Налогового кодекса Российской Федерации» // СПС «КонсультантПлюс».

15. Определение КС РФ от 4 декабря 2003 г. № 442-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы закрытого акционерного общества «БАО-Т» на нарушение конституционных прав и свобод абзацем первым пункта 3 и пунктом 12 статьи 40 Налогового кодекса Российской Федерации» // СПС «КонсультантПлюс».

16. Определение КС РФ от 8 апреля 2003 г. № 159-О «По запросу Арбитражного суда Владимирской области о проверке конституционности положения статьи 10 Федерального закона «О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» // Вестник Конституционного Суда Российской Федерации. – 2003. – № 5.

17. Постановление Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» // Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации. – 2006. – № 12.

18. Постановление Президиума ВАС РФ от 26 апреля 2005 г. № 14324/04 // Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации. – 2005. – № 8.

19. Бержель Ж.-Л. Общая теория права / Под ред. В.И. Даниленко. Пер. с фр. – М.: Nota bene, 2000.

20. Верт Ф. Опыт рассмотрения Федеральным конституционным судом Германии обращений по налоговым спорам. / В кн.: Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации 2006 года. – М.: Волтерс Клувер, 2007.

21. Винницкий Д.В. Дискуссионные вопросы применения методов телеологического толкования в решениях Конституционного Суда Российской Федерации по налоговым делам / В кн.: Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации 2004 года. – М.: Волтерс Клувер, 2006.

22. Винницкий Д.В. Российское налоговое право: проблемы теории и практики. – СПб.: Юрид. центр Пресс, 2003.

23. Гаджиев ГА., Пепеляев С.Г. Предприниматель – налогоплательщик – государство. Правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации. – М.: ФБК-Пресс, 1998.

24. Демин А.В. Налоговое право России: Учебн. пособ. – М.: РИОР, 2008.

25. Егоров С.Н. Аксиоматические основы теории права. – СПб.: Лексикон, 2001.

26. Запольский С.В. Дискуссионные вопросы теории финансового права: монография / С.В. Запольский. – М.: РАП, Эксмо, 2008.

27. Исаев А.А. Очерк теории и политики налогов. – М.: ЮрИнфоР-Пресс, 2004.

28. Кабрияк Р. Кодификации / Пер. с фр. Л.В. Головко. – М.: Статут, 2007.

29. Казанцев Н.М. Смысл понятия налогового права в решениях Конституционного Суда Российской Федерации / В кн.: Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации 2004 года. – М.: Волтерс Клувер, 2006.

30. Меллингхофф Р. Конституционные аспекты налогового права в Германии. / В кн.: Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации 2005 года. – М.: Волтерс Клувер, 2007.

31. Нагорная Э.Н. Бремя доказывания в налоговых спорах. – М.: Юстинформ, 2006.

32. Теория государства и права: Учебник / Под ред. В.К. Бабаева. М.: Юристь, 2001.

33. Тютин Д.В. Налоговое право: Курс лекций. – М.: РАП, Эксмо, 2009.

34. Цинделиани И.А., Кирилина В.Е., Костикова Е.Г., Мамилова Е.Г., Шарандина Н.Л. Налоговое право России: Учебник. – М.: Эксмо, 2008.

35. Шепенко Р.А. Налоговое право: конституционные нормы. – М.: Статут, 2006.

ТЕМА № 3