Единый социальный налог: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, льготы, ставки, сроки уплаты.
Налогоплательщики (ст235)
1. Налогоплательщиками налога признаются:
1)лица, производящие выплаты физическим лицам: организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
2)индивидуальные предприниматели, адвокаты.
2. Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию
Объект налогообложения (ст235)
1.Объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физ лиц: по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а так же по авторским договорам.
Не относятся к объекту выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права)/ а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав)
2.Объектом для налогоплательщиков признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением
Для налогоплательщиков - членов крестьянского (фермерского) хозяйства (включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства) из дохода исключаются фактически произведенные указанным хозяйством расходы, связанные с развитием крестьянского хозяйства
3Выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, если:
- у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде;
- у налогоплательщиков ~ индивидуальных предпринимателей или физических лиц такие выплаты не уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в текущем отчетном (налоговом) периоде
Налоговая база (ст237)
1. Налоговая база определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физ лиц.
При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения, вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты,, в частности, полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физ лица - работника, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования (за исключением сумм страховых взносов)
Налоговая база определяется как сумма выплат и вознаграждений, за налоговый периоде пользу физических лиц.
2.Налогоплательщики определяют налоговую базу отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом,
3.Налоговая база определяется как сумма доходов, полученных за, налоговый период как денежной, так и в натуральней ферме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налога на прибыль.
Суммы, не подлежащие налогообложению (ст238)
1. Не подлежат налогообложению:
1) государственные пособия, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам;
2) вое виды компенсационных выплат связанных с:
-возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
-бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения.
3)суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком:
-физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим случайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им реального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим ли пострадавшим от террористических актов на территории РФ;
-членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи
4)суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому налогоплательщиком
5)суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, комиссиями референдума, а также из средств избирательных фондов кандидатов на должность Президента РФ
6)суммы материальной помощи, выплачиваемые физическим лицам за счет бюджетных источников организациями, финансируемыми за счет средств бюджетов, не превышающие 3 000 рублей на одно физическое лицо за Налоговый период
Налоговые льготы (ст. 239)
1. От уплаты налога освобождаются:
1) организации любых организационно-правовых форм - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждое физ лицо, являющегося инвалидом 1,2,3 группы
2) общественные организации инвалидов среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80% , их региональные и местные отделения;
организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля ЗП инвалидов в ФОТ составляет не менее 25%
Налоговый и отчетный периоды (ст240)
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года
Ставки налога (ст241)
1)до 280000-26% - ФБ 20%; ФСС 2,9% ;ФФОМС 1,1%; ТФОМС 2%
от 280001 до 600000 – 72800 + 10% - ФБ 56000 + 7,9%; ФСС 8120 + 1%; ФФОМС 3080 + 0,6%; ТФОМС 5600 + 0.5%
2) для с/х производителей до 280000-20%-ФБ 15,8%; ФСС 1,9%; ФФОМС 1,1%;ТФОМС 1,2%
3) для налогоплательщиков работающих на территории технико-внедренческой особой экономической зоны
до 280000 ФБ 14%; от 280001 до 600000 39200+5.6%; свыше 600000 57120+2%
4)ИП и адвокаты до 280000 – 10%- ФБ 7,3%;ФФОМС 0,8%; ТФОМС 1,9%
5)Адвокаты до 280000 – 8%-ФБ 5,3%;ФФОМС 0,8%; ТФОМС 1,9%
Сроки уплаты
1)налогоплательщики производящие выплаты физ лицам: (ст. 243) уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15 числа следующего месяца. Представляют декларацию не позднее 30 марта года следующего за истекшим налоговым периодом. Копию не позднее 1 июля представляют в территориальный орган ПФРФ.
2) налогоплательщики не производящие выплаты физ лицам: (ст. 244) авансовые платежи уплачиваются на основании налоговых уведомлений: за январь-июнь – не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; за июль-сентябрь – не позднее 15 октября текущего года в размере ¼ годовой суммы авансовых платежей; за октябрь-декабрь – не позднее 15 января следующего года в размере ¼ годовой суммы авансовых платежей.
Билет № 6