Анализ осуществления камеральной налоговой проверки в отношении организаций, попадающих под признак фирм – «однодневок».

Фирма – «однодневка» - это юридическое лицо, которое создается без цели ведения реальной экономической, производственной, хозяйственной деятельности, а только с целью создания видимости такой деятельности. Таким образом, фирму – «однодневку» можно назвать инструментом, который используют некоторые предприниматели в процессе реализации преступного умысла.

Фирма – «однодневка» может так же считаться инструментом реализации схем ухода от налогообложения. Основной задачей фирмы – «однодневки» это уклонение от уплаты налогов. Для достижения данной цели создаются целые цепочки хозяйственных связей с использованием фирм – «однодневок».Как правило ,это действующие организации, уплачивающие налоги, но использующие фирмы – «однодневки» для уменьшения налоговой нагрузки. Фирмы – «однодневки» не ведут деятельность, а осуществляют фиктивные сделки. Таким образом, фирма – «однодневка» это юридическое лицо, создаваемое под конкретную ситуацию или на определенный срок. Вышеназванные юридические лица не имеют своей целью ведение какой-либо реальной деятельности и не предоставляют отчетность в налоговые органы либо представляют нулевую отчетность.

Одним из признаком фирмы – «однодневки» является показатель среднеотраслевой налоговой нагрузки. То есть бизнес организации является прибыльным по факторным данным, а показатели деятельности организации свидетельствуют об обратном, то это вызывает у налоговых органов подозрение. Так же не внушают доверия организации, использующие нестандартные средства расчета: Бартер, вексель, уступки прав требования; организации не сдающие отчетность; организации, применяющие нерыночные цены; имеющие организационно-правовую форму в виде ООО; организации , регулярно предоставляющие декларации к уменьшению или возвращению налогов из бюджета; организации, у которых суммы привлеченных займов и кредитов значительно превышают величину выручки

При анализе осуществления камеральной налоговой проверки в отношении организации, попадающей под признак фирмы – «однодневки», налоговым органом проводятся следующие мероприятия налогового контроля:

УФНС по городу Москве ежедневно в территориальные налоговые инспекции выгружаются текстовые файлы, содержащие данные о постановке на налоговый учет и снятия с налогового учета, перерегистрации, а также ликвидаций организаций. В том числе, в рамках борьбы с фирмами – «однодневками», выгружаются файлы содержащие данные об организациях, попадающие под признаки «однодневок» ( см. Таблица №1)

Таблица №1

Список Юридических Лиц, попадающие под признак фирм-«однодневки» в результате постановке на налоговый учет и снятия с налогового учета, перерегистрации, а также ликвидаций организаций.

Отправитель: УФНС по г. Москве
Получатель: Инспекция Федеральной налоговой службы РФ по г. Москве
Дата: 03.02.2013 г.
№ п/п	Входящий №	ОГРН	ИНН	Полное наименование ЮЛ	Наличие заявления об упрощенной системе НО	Признак фирмы-однодневки
		11177********	7706******	ООО «ЭКС-ТРГ»	нет	ДЗФ
		11177********	7706******	ООО «Бизнеспроект»	нет	З
		11177********	7706******	ООО «Удача»	нет	З
		11177********	7706******	ООО «Юникс»	нет	З
		11177********	7706******	ООО «Импульс»	нет	З

Далее алгоритм работы с подобными организациями выглядит следующим образом:

1. Отделом камеральных проверок проводится анализ представленных деклараций, в случае непредставления налоговой отчетности или предоставление нулевой отчетности, инспекция, руководствуясь ст. 31, 76 НК РФ, направляет Решение в банк о приостановлении операций по счетам налогоплательщика. ( см. Таблицу №2)

Таблица № 2

Результат анализа не представленной налоговой отчетности Юридических Лиц и направленных Решений в банк о приостановлении операций по счетам налогоплательщика за 2011-2012 гг.

Года	Количество зарегистрированных юридических лиц, имеющих признаки «однодневки»	Количество счетов открытых в банках	Количество решений направленных в банк о приостановлении движения по счетам, в случае непредставления налоговой отчетности
Всего	из них открыто счетов фирмами:
представившими «нулевую» отчетность	не представившими отчетность

1. В соответствии с п. 2 и 4 статьи 86, 93 Налогового кодекса Российской Федерации, инспекцией направляется запрос в банк о представлении сведений о движении денежных средств по счетам. (см. Таблицу №3).

Таблица №3