Вопрос 2. Льготы по налогу. Порядок исчисления и уплаты налога

От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан:

- Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

- инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

- участники гражданской и Великой Отечественной войн,

- лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года №1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС»;

- члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.

Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:

- пенсионерами, получающими пенсии;

- гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;

- родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;

- с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.

Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Исчисление налогов производится налоговыми органами.

Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

За имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе.

По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.

За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.

В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.

При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником – начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право.

В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.

Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

Перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога.

ТЕМА 14. ДРУГИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ, ВЗИМАЕМЫЕ

С ЮРИДИЧЕСКИХ И ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Вопрос 1. Земельный налог

Земельный налог устанавливается НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

Налогоплательщики – это организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, на праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Организации и физические лица не являются налогоплательщиками по земельным участкам, полученным или в аренду, или находящиеся у них на праве безвозмездного срочного наследования.

Объект налогообложения – это земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого установлен налог.

Согласно НК не признается объектом налогообложения земельные участки, используемые для обеспечения обороны, безопасности, таможенных нужд; занятые особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации; занятые лесным фондом; занятые водным фондом.

Налоговая база – это кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Кадастровая стоимость определяется по каждому земельному участку по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, а по вновь созданным земельным участкам – по состоянию на дату регистрации.

Организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра о каждом земельном участке. Налоговая база для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, определяется налоговым органом.

Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка – объекта налогообложения для следующих категорий налогоплательщиков:

- физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС»;

- Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации;

- инвалидов I, II групп; инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности; инвалидов с детства;

- ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий.

Налоговый период – календарный год.

Отчетные периоды – для организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями – первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса;

- предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Органы власти муниципальных образований вправе дифференцировать налоговые ставки в зависимости от категорий земель или использования земельного участка.

В НК установлены налоговые льготы в виде освобождения от налогообложения:

1) организации народных художественных промыслов – в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;

2) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации – в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;

3) организации – в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

4) общероссийские общественные организации инвалидов; организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов данных общероссийских общественных организаций (при соблюдении критериев численности и доли оплаты труда инвалидов в общем фонде оплаты труда организации, установленных НК);

5) физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов – в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов;

Кроме данных льгот нормативными правовыми актами муниципальных образований могут устанавливаться дополнительные налоговые льготы.

Порядок исчисления налога и авансовых платежей:

Налогоплательщики – организации исчисляют сумму налога самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, начисленного по итогам налогового периода, и суммами уплаченных авансовых платежей.

Авансовый платеж исчисляется в размере ¼ произведения налоговой ставки и кадастровой стоимости земельного участка.

При исчислении налога (авансовых платежей) используется коэффициент (К) в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности на земельный участок.

К = Число полных месяцев нахождения земельного участка в собственности налогоплательщика) / Число календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде

При этом, если право возникло (прекратилось) до 15 числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения права собственности; если после 15 числа соответствующего месяца – принимается месяц прекращения указанных прав.

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. При этом срок уплаты налога организациями и ИП не может быть ранее срока сдачи ими налоговой деклараций, но не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.