Размеры ставок акцизного сбора по отдельным видам подакцизных

Товаров в Украине

№ п/п	Наименование товаров	Код изде­лия	Ставки акцизно­го сбора
	Сигареты с фильтром из табака	24.02.20	10 грн. за 1000 шт.
	Пиво солодовое	2203.00	0,21 грн. за 1л
	Вина виноградные натураль­ные, включая крепленые	22.04	0,8 грн. за 1л
	Вина игристые, шампанское	22.04.10	1,6 грн. за 1л
	Крепкие спиртные напитки (кроме спирта)		16,0 грн. за 1л 100% спирта
	Бензины моторные: А-76; А-92; А-95	27.10.00	60 евро за 1000 кг
	Ювелирные изделия	7113,7114	55% от суммы оборота

• при применении ставок акцизного сбора в евро его сумму исчисля­ют по формуле

А = С Е К,

где А - сумма акцизного сбора;

С - ставка акцизного сбора в евро;

Е - курс гривни к евро по состоянию на 1-й день соответствующего квартала;

К - количество товара в физических единицах.

При ставках, установленных в процентах, сумма акцизного сбора ис­числяется по формуле

А = С В,

где А - сумма акцизного сбора;

С - ставка акцизного сбора в процентах;

В - стоимость (сумма оборота) реализованного товара.

Сумма акцизного сбора, подлежащая уплате в бюджет, определяется плательщиками самостоятельно умножением объема реализуемых товаров соответствующих видов (налогооблагаемого оборота) на установленные ставки.

Исчисленные суммы акцизного сбора уплачиваются в бюджет в сле­дующие сроки:

а. предприятия - производители алкогольных напитков, включая спирт питьевой и пиво, - на третий рабочий день после осуществления оборота по реализации;

б. предприятия - производители табачных изделий - ежемесячно до 16 числа следующего за отчетным месяца, исходя из фактического объема реализации табачных изделий за прошлый месяц;

в. собственники (заказчики) табачных изделий и виноматериалов, произведенных в пределах Украины с использованием давальческого сы­рья, - не позднее дня получения готовой продукции;

г. все остальные плательщики акцизного сбора (кроме указанных в п. «а»-«в») уплачивают данный платеж в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем представления Расчета акцизного сбора.

Уплата акцизного сбора субъектами предпринимательской деятель­ности, гражданами Украины, иностранными гражданами и лицами без гражданства, которые ввозят (пересылают) предметы (товары) на тамо­женную территорию Украины, осуществляется одновременно с уплатою других таможенных платежей, т.е. одновременно с подачей таможенной декларации.

Датой возникновения налоговых обязательств по продаже подакциз­ных товаров (продукции) считается дата, которая приходится на налого­вый период, на протяжении которого происходит любое из событий, кото­рое настало раньше:

а. или дата зачисления средств от покупателя (заказчика) на банков­ский счет плательщика акцизного сбора как оплата продаваемых товаров (продукции), а в случае продажи товаров (продукции) за наличные средст­ва - дата их оприходования в кассе плательщика акцизного сбора;

б. дата отгрузки (передачи) товаров (продукции).

Уплата акцизного сбора в бюджет за алкогольные напитки и табачные изделия имеет свои особенности. Так, акцизный сбор за алкогольные на­питки и табачные изделия уплачивается путем приобретения (покупки) продавцами этих товаров марок акцизного сбора.

Марки акцизного сбора продаются государственными налоговыми органами Украины.

Приобретенные марки акцизного сбора используются производите­лями алкогольных напитков и табачных изделий для маркирования данных видов продукции.

Маркирование - наклеивание марок акцизного сбора на установлен­ные виды подакцизных товаров. Маркирование осуществляют производи­тели алкогольных напитков и табачных изделий.

Украинские предприятия-производители, которые являются платель­щиками акцизного сбора, ежемесячно не позднее 20 числа месяца, сле-

дующего за отчетным, составляют и подают в государственные налоговые органы по месту своего нахождения (регистрации) расчет суммы акцизно­го сбора по установленной форме за минувший месяц, составленный исхо­дя из фактических объемов и цен реализации. Форма расчета приведена в табл. 4.4.2.2.

Исчисленная по расчету итоговая сумма акцизного сбора уменьшает­ся на суммы, уплаченные в течение месяца авансовыми платежами и раз­ница вносится в бюджет в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем представления расчета.

Ответственность за нарушение правил маркирования установленных видов подакцизных товаров, неправильность исчисления акцизного сбора и несвоевременность его уплаты несут плательщики этого налога. Так, за несвоевременную регистрацию юридических лиц и предпринимателей как плательщиков акцизного сбора они уплачивают штраф в размере 100 не­облагаемых минимумов доходов граждан. В случае выявления по резуль­татам проверки недоначисления суммы акцизного сбора юридические ли­ца и предприниматели уплачивают в бюджет штрафную санкцию в одно­кратном размере доначисленной суммы платежа.

За те же нарушения на протяжении года после предшествующей про­верки взимается с нарушителей штраф в двукратном размере доначислен­ной суммы платежа. За непредставление или несвоевременное представле­ние налоговым органам деклараций, расчетов или других документов, не­обходимых для исчисления налогов и платежей к виновным применяется финансовая санкция в размере 10 необлагаемых минимумов доходов гра­ждан за каждое такое нарушение.

В случаях несвоевременной уплаты акцизного сбора его плательщик уплачивает пеню в размере 120% учетной ставки НБУ, действовавшей на день проверки, за каждый день просрочки - с суммы недоимки.

Прямые налоги

Прямые налоги - это налоги, устанавливаемые непосредственно на доходы и имущество плательщиков и уплачиваемые ими из собственных поступлений денежных средств.

Виды прямых налогов, их плательщики, ставки, порядок исчисления и уплаты в бюджет устанавливаются в законодательном порядке.

В настоящее время в Украине функционируют следующие виды пря­мых налогов: налог на прибыль предприятий; налог на доходы физических лиц; налог (плата) на землю; налог с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов; плата за воду; единый налог; коммунальный налог и др.

Ниже раскрывается сущность отдельных видов прямых налогов, по­рядок их исчисления и уплаты в бюджет.