Налоговые ставки по некоторым видам подакцизных товаров

Виды подакцизных товаров	Налоговая ставка (в рублях за еди­ницу измерения)
2011 г.	2012 г.	2013 г.
Спиртосодержащая продукция (за исключением парфю­мерно-косметической продукции в метал­лической аэрозольной упаковке и продукции бы­товой химии)	190 руб. за 1 литр безводного этило­вого спирта	230 руб.	245 руб.
Вина натуральные (кроме шампанских, игристых, газированных, шипучих), натуральные напитки с содержанием этилового спирта не более 6 % объ­ема готовой продукции	5,00 руб. за 1 л	6 руб.	7 руб.
Пиво с нормативным содержанием объемной доли спирта этилового до 0,5 %	0,00 руб. за 1 л	0 руб.	0 руб.
Сигары	30 руб. за 1 шт.	36 руб.	39 руб.
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и до 112,5 кВт (150 л. с.) включительно	27,00 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.)	29 руб.	31 руб.
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.), мотоциклы с мощно­стью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.)	260 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.)	285 руб.	302 руб.
Автомобильный бензин, не соответствующий классу 3, 4, 5	5 995 руб. за 1 т	7 725 руб.	9 511 руб.
Дизельное топливо, не соответствующее классу 3, 4, 5	2 753 руб. за 1 т	4 098 руб.	5 500 руб.

Налоговая база по реализации подакцизных товаров, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, увеличивается на суммы, полученные за реализованные подакцизные товары.

4. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Налог на доходы физических лиц уплачивается гражданами РФ со всех видов доходов, полученных ими в календарном году как в денежной, так и в натуральной форме. Сюда относится заработная плата и премиальные выплаты, доходы от продажи имущества, гонорары за интеллектуальную деятельность, подарки и выигрыши, плата за питание, обучение (за счет предприятия) и т. п. Основная часть НДФЛ (прежде всего с заработной платы) рассчитывается, удерживается и перечисляется в бюджет работодателем (налоговым агентом). Доходы от продажи имущества декларируются физическим лицом самостоятельно.

НК РФ предусматривает уменьшение размера дохода, с которого взимается налог. Сумма вычета уменьшает так называемую налогооблагаемую базу, т. е. ту сумму дохода, с которой должен быть уплачен налог (например, имущественный налоговый вычет при продаже имущества). Предусмотрены также налоговые вычеты, позволяющие вернуть часть налога, ранее уплаченного в бюджет в связи с осуществлением гражданином определенных видов расходов (например, имущественный вычет в связи с приобретением недвижимого имущества, социальные налоговые вычеты). Налоговые вычеты применяются только к доходам, которые облагаются НДФЛ по ставке 13 %. Вычеты не могут применить физические лица (включая индивидуальных предпринимателей), которые освобождены от уплаты НДФЛ, а также предприниматели, которые применяют специальные налоговые режимы. Виды вычетов: стандартные налоговые вычеты, социальные налоговые вычеты (благотворительность и пожертвования, обучение, лечение и др.), имущественные вычеты (при приобретении или продаже имущества).

Ставки налога на доходы физических лиц составляют (табл. 9.10):

Таблица 9.10

Ставки налога с физических лиц, %

Виды дохода	Ставка налога с 01.01.2014 г.
1. Для всех видов облагаемых доходов, кроме указанных
2. Стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4000 руб.; процентные доходы по вкладам в банках в части превышения определенных сумм.
3. Доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов физическими лицами, в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года.
4. Доходы, полученные неналоговыми резидентами РФ в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций.
5. Доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.

5. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсовплатят организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне РФ, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.

Объектами обложения признаются объекты животного мира в соответствии с перечнем, установленным НК, и изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на добычу объектов животного мира. Ставки сбора за каждый объект животного мира устанавливаются в рублях (за одну тонну) по конкретным объектам водных биологических ресурсов в разрезе морских бассейнов: Дальневосточный (от 200 (сайра и прочие объекты водных биологических ресурсов) до 100 000 (краб); Северный (от 50 до 60 000 (краб камчатский); Балтийский (от 20 (салака (сельдь), шпрот (килька) до 3 000 (треска); Азово-Черноморский (от 20 (шпрот (килька) и прочие объекты водных биологических ресурсов) до 5 500 (осетровые); Каспийский (от 20 (килька каспийская, сельдь и прочие объекты водных биологических ресурсов) до 5 500 (осетровые). Кроме того, ставки сбора в реках, озерах и водохранилищах составляют от 20 (прочие объекты водных биологических ресурсов) до 5 500 (осетровые).

Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов для градо- и поселкообразующих российских рыбохозяйственных организаций, включенных в перечень, утверждаемый Правительством РФ, а также для российских рыбохозяйственных организаций, в том числе рыболовецких артелей (колхозов), устанавливаются в размере 15 %.

Градо- и поселкообразующими российскими рыбохозяйственными организациями признаются организации, которые удовлетворяют ряду критериев: осуществляют рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности, или используют их на основании договоров фрахтования (бербоут-чартера и тайм-чартера); зарегистрированы в качестве юридического лица в соответствии с законодательством РФ; в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации добытых (выловленных) ими водных биологических ресурсов и продукции из них составляет не менее 70 % за календарный год.

Рыбохозяйственными организациями признаются организации, осуществляющие рыболовство и (или) производство рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов (в том числе на судах рыбопромыслового флота, используемых на основании договоров фрахтования) и реализующие эти уловы и продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной из них рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов составляет не менее 70 %.

Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов для индивидуальных предпринимателей, которые удовлетворяют критериям, предусмотренным для рыбохозяйственных организаций, устанавливаются в размере 15 %.

Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов определяется в отношении каждого объекта водных биологических ресурсов как произведение соответствующего количества объектов водных биологических ресурсов и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта водных биологических ресурсов на дату начала срока действия разрешения.

Плательщики уплачивают сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов в виде разового и регулярных взносов, а также в случаях, предусмотренных НК РФ, - единовременного взноса. Сумма разового взноса определяется как доля исчисленной суммы сбора, размер которой равен 10 %. Уплата разового взноса производится при получении разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов. Оставшаяся сумма сбора, определяемая как разность между исчисленной суммой сбора и суммой разового взноса, уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов ежемесячно не позднее 20-го числа.

6. Пошлина - денежный сбор, взимаемый уполномоченными официальными органами при выполнении ими определённых функций, в размерах, предусмотренных законодательством РФ. К пошлинам относятся, в частности, регистрационные (160-4000 руб.), гербовые сборы, судебные пошлины. С провозимых через границу государства товаров взимаются таможенные пошлины.

7. Кроме отмеченных налогов и сборов, к федеральным также относятся: налог на добычу полезных ископаемых(взыскивается государством с юридических лиц или индивидуальных предпринимателей, являющихся недропользователями), водный налог (платят организации и ИП, использующие в реализации своей деятельности водные ресурсы).

Предприятия РХК обязаны отчислять страховые взносы от начисленной заработной платы работников во внебюджетные фонды (пенсионный фонд, фонд социального страхования, федеральный фонд обязательного медицинского страхования).

Ставки страховых взносов во внебюджетные фонды в 2012 году составили (табл. 9.11):

Таблица 9.11

Ставки страховых взносов во внебюджетные фонды в 2012 году, %

База заработной платы на физическое лицо с начала года	Пенсионный фонд РФ	ФСС	ФФОМС
В пределах 512 000 руб.	22,0	2,9	5,1
Свыше 512 000 руб.	10,0	0,0	0,0

Ставки страховых взносов во внебюджетные фонды в 2014 году составили (табл. 9.12):

Таблица 9.12

Ставки страховых взносов во внебюджетные фонды в 2014 году, %

База заработной платы на физическое лицо с начала года	Пенсионный фонд РФ	ФСС	ФФОМС
В пределах 624 000 руб.	22,0	2,9	5,1
Свыше 624 000 руб.	10,0	0,0	0,0

Региональные налоги

1. Транспортный налог.Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ.

Не являются объектом налогообложения: весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 л. с.; промысловые морские и речные суда; пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок; суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов, и др.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах; в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в пунктах 1-3, - как единица транспортного средства. В отношении ряда транспортных средств налоговая база определяется отдельно.

2. Налог на имущество организаций. Объектом налогообложения по налогу на имущество организаций для предприятий РХК признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике предприятия РХК.

Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 %.

Местные налоги

1. Земельный налог. Объектом налогообложения является земля, находящаяся в собственности предприятий РХК. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

- 0,3 % в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства; предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

- 1,5 % в отношении прочих земельных участков.