Понятие специального режима: виды специальных налоговых режимов и основания их классификации.
Специальные налоговые режимы представляют собой особый, установленный Налоговым кодексом порядок определения элементов налогов, а также освобождение от уплаты налогов и сборов при определенных условиях (как я поняла, замена нескольких налогов одним общим).
Эти налоговые режимы направлены на создание более благоприятных экономических и финансовых условий деятельности организаций, индивидуальных предпринимателей, относящихся к сфере малого предпринимательства, сельскохозяйственных товаропроизводителей и участников выполнения соглашений о разделе продукции.
ТО ЕСТЬ: Специальные налоговые режимы – система налогообложения , которая предполагает под собой замену уплаты нескольких налогов в общей системе налогообложения одним единым налогом.
НК РФ содержит несколько специальных налоговых режимов (не по порядку, а по распространенности):
1. Упрощенная система налогообложения;
2. Единый налог на вмененный доход;
3. Патентная система налогообложения;
4. Единый с/х налог;
5. Налогообложение при выполнении соглашения о разделе продукции.
Общая характеристика.
Изначально государство преследовало две цели, но в рамках последующего реформирования осталось только одна:
1. Создание льготных условий для субъектов малого и среднего предпринимательства и спец.субъектов. вместо того, чтобы устанавливать льготы в рамках общей системы налогообложения, законодателем было принято решение ввести специальный налоговый режим. Льготность режима не всегда связана со снижением налоговой нагрузки, а также освобождение от некоторых бюрократических обязанностей. В первую очередь – упрощение налогового учета, налогового администрирования со стороны налогоплательщика. Если речь идет о субъекте малого предпринимательства, то расходы могут составлять существенную сумму.
2. Цель помочь налогоплательщику –мотивировать организацию, ФЛ заниматься предпринимательством – в определенном смысле здесь направленность на частное лицо. Условно говоря, государство тоже получает свои дивиденды.
3. Упрощение налогового администрирования. С этой целью введен ЕНВД. Это проявлялось в целом ряде признаков. Государство это делала в собственных интересах прежде всего, налогоплательщику тоже было хорошо – это было упрощение уплаты и снижения налоговой нагрузки. Подобные режимы применялись к субъектам нано-бизнеса, когда расходы государства на налоговое администрирование по сути существенно превышают налоговые доходы. Для этой цели и был введен ЕНВД. В настоящее время можно сказать, что первой основной целью существования специальных налоговых режимов является установление льготных условий для налогообложения. Все остальные цели являются сопутствующими.
70. Система налогообложения для с\х товаропроизводителей (ЕСН): общие условия применения системы налогообложения для с\х производителей, налогоплательщики.
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (ЕСХН) – это специальный налоговый режим, который разработан и введен специально для производителей сельскохозяйственной продукции.
В целях налогообложения к сельскохозяйственной продукции относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов.
Налогоплательщики - сельскохозяйственные товаропроизводители: организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, а также оказывающие услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям в области растениеводства и животноводства.
Рыбохозяйственные организации и ИП, осуществляющие вылов водных биологических ресурсов, также признаются налогоплательщиками ЕСХН (п.2.1 ст.346.2 НК РФ)
Организации (индивидуальные предприниматели), которые не производят сельхозпродукцию, а только осуществляют ее первичную или последующую (промышленную) переработку, не вправе применять ЕСХН.
С 01.01.2017 к сельскохозяйственным товаропроизводителям, имеющим право применять ЕСХН, отнесены организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям в области растениеводства и животноводства.
Речь идет об услугах, которые относятся в соответствии с ОКВЭД к вспомогательной деятельности в области производства сельскохозяйственных культур и послеуборочной обработки сельскохозяйственной продукции (посев сельхозкультур, обрезка фруктовых деревьев, уборка урожая, выпас скота и пр.).
Доля дохода от реализации перечисленных услуг должна составлять не менее 70 %.
Заменяет налоги:
| Организации | ИП |
| (подробности абз. 1 п. 3 ст. 346.1 НК) · налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств) · налога на имущество организаций · налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом) | (подробности абз. 4 п. 3 ст. 346.1 НК РФ) · налога на доходы физических лиц (в отношении доходов от предпринимательской деятельности) · налога на имущество физических лиц (по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности) · налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом) |
ПРОЦЕДУРА ПЕРЕХОДА
Переход на ЕСХН осуществляется добровольно (п.5 ст.346.2).
Для перехода на ЕСХН необходимо подать уведомление в налоговый орган
организации ИП
Организации уведомляют налоговый орган по месту нахождения организации ИП уведомляют налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя
Если организация (индивидуальный предприниматель) уже осуществляет деятельность и применяет общий налоговый режим или упрощенную систему налогообложения, то перейти на ЕСХН она (он) может только с начала следующего календарного года
До 31 декабря срок подачи уведомления для действующих организаций/ИП (для перехода на ЕСХН со следующего календарного года) (п. 2 ст. 346.3 НК)
В течение 30 дней с даты постановки на учёт организация/ИП может подать уведомление о применении ЕСХН (п. 2 ст. 346.3 НК)
Организации (индивидуальные предприниматели) не подавшие в установленные сроки уведомление не вправе применять ЕСХН
УСЛОВИЯ ПЕРЕХОДА
Доход от сельскохозяйственной деятельности > 70 %
Общее условие для всех налогоплательщиков
Сельхозтоваропроизводители, оказывающие сельскохозяйственные услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям в области растениеводства и животноводства, вправе перейти на уплату ЕСХН с 1 января 2017 года, при условии, что доля дохода, полученного от реализации данных услуг за 2016 года, составит не менее 70 %.
Имеются дополнительные условия для рыбохозяйственных организаций и ИП, осуществляющие вылов водных биологических ресурсов, - подробнее п.2.1 ст.346.2 НК РФ
Не вправе применять ЕСХН: организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, организации, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса, а также казенные, бюджетные и автономные учреждения.
ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Объектом налогообложения по ЕСХН являются доходы уменьшенные на величину произведенных расходов (п. 2 ст. 346.4 НК)
РАСЧЕТА НАЛОГА
Сумма налога = Ставка налога* Налоговая база
Налоговая ставка 6%
• Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п.1 ст. 346.6 НК РФ)
• Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года
• Можно уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного в предыдущих годах (п. 5 ст. 346.6 НК)
ОПЛАТА НАЛОГА И ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ОТЧЁТНОСТИ
Отчетный период- Полугодие
Налоговый период -Год
1.Платим налог авансом не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода (полугодия).
2.Платим налог по итогам года не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Способы оплаты
• Через банк-клиент
• Заполнить платежное поручение
Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) (подробнее п.3 ст.346.9 НК)
3.Заполняем и подаем декларацию по ЕСХН не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В случае прекращения предпринимательской деятельности в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя декларация представляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному налогоплательщиком в налоговый орган, такая деятельность им прекращена. (пп. 2 п.1 ст. 346.10 НК РФ).