Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения – специальный налоговый режим, который организация или индивидуальный предприниматель может применять по собственному желанию при условии, что параметры компании или ИП отвечают определенным критериям, прописанным в Налоговом кодексе РФ.

Суть упрощенной системы налогообложения – в облегчении налогового бремени небольших организаций посредством замены уплаты нескольких налогов одним единым налогом, а также в упрощении учета доходов и расходов организаций и ИП.

Налоги

Компании и индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, освобождаются от уплаты следующих налогов (которые они бы платили на ОСНО):

· налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц – для ИП);

· налога на имущество;

· налога на добавленную стоимость – за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ.

Вместо этих налогов организации и ИП, перешедшие на УСНО, уплачивают единый налог:

· либо 6% с доходов;

· либо 15 % с разницы между доходами и расходами.

Какой налог платить – выбирает сам налогоплательщик, сопоставляя размер своих будущих доходов и расходов.

В течение года компании и ИП, применяющие УСНО, ежеквартально рассчитывают и уплачивают авансовые платежи по единому налогу. Окончательная сумма налога определяется и уплачивается по итогам года.

Все прочие налоги компании и ИП на УСНО уплачивают в общем порядке. Это означает, что «упрощенцы» должны перечислять в бюджет:

· Налог на доходы физических лиц с выплат физическим лицам (см. статью про зарплатные налоги);

· Взносы во внебюджетные фонды (см. статью про зарплатные налоги);

· Транспортный налог – при наличии в собственности организации или ИП транспортных средств. Ставка налога зависит от мощности двигателя. Уплачивается налог один раз в год;

· Земельный налог, водный налог.

Все суммы налогов, взносов и сборов, уплачиваемых «упрощенцами», кроме самого единого налога, включаются в состав расходов (при применении УСНО «доходы за минусом расходов»).

При применении УСНО «доходы» сумму единого налога можно уменьшить на сумму уплаченных «зарплатных налогов» (взносов во внебюджетные фонды). При этом сумму налога нельзя уменьшать более чем в 2 раза. Например, если за 1-й квартал компания получила доход 100 000 рублей, уплатила «зарплатные налоги» на сумму 5000 рублей, то она должна будет заплатить единый налог в сумме 3000 рублей (100 000 х 6% = 6000 рублей – зарплатные налоги, но не более чем на половину = 3000 рублей).

Обращаем Ваше внимание, что с 2012 г. указанное ограничение не распространяется на индивидуальных предпринимателей, у которых нет наемных работников, которые не производят выплат и иных вознаграждений физическим лицам и при этом уплачивают страховые взносы "за самих себя". Такие налогоплательщики могут уменьшить сумму единого налога на всю сумму уплаченных (в пределах исчисленных) за себя взносов. Например, если за 1-й квартал ИП получил доход 100 000 рублей, уплатил взносы «за себя» на сумму 4302,06 рублей, то он должен будет заплатить единый налог в сумме 1698 рублей (100 000 х 6% = 6000 рублей – 4302 рубля = 1698 рублей).

Учет

Компании, применяющие УСНО, освобождаются от ведения бухгалтерского учета, за исключением учета основных средств и нематериальных активов.

Организации и ИП на УСНО обязаны отражать все свои доходы и, при необходимости, расходы в специальной книге учета доходов и расходов (КУДиР). В данной книге все поступления денежных средств в кассу либо на расчетный счет налогоплательщика (доходы) и все произведенные им затраты отражаются списком в хронологическом порядке в течение года. На каждый новый календарный год заводится новая КУДиР.

Кроме ведения КУДиР, компании и ИП, применяющие УСНО, обязаны соблюдать порядок ведения кассовых операций – оформлять приходные и расходные кассовые ордера, вести кассовую книгу предприятия (см. Положение Банка России о порядке ведения кассовых операций от 12.10.2011 N 373-П). Важно! С 2012 г. данный порядок распространяется и на индивидуальных предпринимателей.

При наличии наемных работников, организации и ИП на УСНО должны также вести кадровый учет: соблюдать правила приема на работу и увольнения работников, правила ведения и хранения трудовых книжек, ведения личных дел работников и т.д.

Следует отметить, что некоторые организации на УСНО все-таки обязаны вести бухгалтерский учет в полном объеме. Во-первых, это касается ООО в случае, если учредители общества примут решение о распределении чистой прибыли. Величина чистой прибыли, которую можно выплатить в качестве дохода учредителям, должна определяться по данным бухгалтерского учета. Во-вторых - компаний, которые осуществляют несколько видов деятельности, один из которых попадает под обложение единым налогом на вмененный доход (ЕНВД). В таком случае организация должна вести бухгалтерский учет в полном объеме по всем видам деятельности без исключения.

Отчетность

Все налогоплательщики должны сдавать отчетность по каждому из уплачиваемых налогов. Соответственно, компании и ИП на упрощенной системе налогообложения должны представлять в контролирующие органы:

· Декларацию по «упрощенке» в налоговую инспекцию – 1 раз в год, до 31 марта (для ИП - до 30 апреля) года, следующего за отчетным. Кроме этого, в налоговой инспекции до этого же числа необходимо заверить книгу учета доходов и расходов за истекший год.

· Отчетность по НДФЛ (справки 2-НДФЛ) в налоговую инспекцию – 1 раз в год, до 1 апреля года, следующего за отчетным. Если ИП не является работодателем, то справки 2-НДФЛ сдавать не нужно.

· Отчетность по «зарплатным налогам» в пенсионный фонд и фонд социального страхования – ежеквартально; в пенсионный фонд – до 15 числа второго месяца после окончания квартала, в фонд социального страхования – до 15 числа месяца, следующего после окончания квартала.

· Декларацию по транспортному налогу в налоговую инспекцию – один раз в год, до 1 февраля года, следующего за отчетным. Если организация или ИП не является плательщиком налога, то декларация не представляется.

· Декларации по земельному и водному налогам (если платят эти налоги).

Кто обязан применять УСНО

УСНО – налоговый режим, переход на который осуществляется организациями или ИП исключительно по их собственному желанию. Обязанности применять «упрощенку» нет.

Кто может применять УСНО

УСНО может применять любая организация или индивидуальный предприниматель, подавший в определенные сроки в налоговый орган заявление о переходе на УСНО, при условии, что виды деятельности и экономические показатели деятельности налогоплательщика удовлетворяют условиям, прописанным в НК РФ.

При принятии решения о переходе на упрощенную систему налогообложения нужно учитывать, что «упрощенцы» не являются плательщиками НДС. Соответственно, если покупателями товаров «упрощенца» являются плательщики НДС, то они при перепродаже товаров вынуждены будут заплатить в бюджет всю сумму налога, полученную от их покупателя, без уменьшения ее на «входной» НДС от поставщика. Например, компания А является плательщиком НДС, компания Б – применяет УСНО. А и Б – поставщики компании В, которая также является плательщиком НДС. Компания А продала компании В товар на сумму 118 рублей, в т.ч. НДС 18 рублей, компания Б также продала компании В товар на сумму 118 рублей, без НДС. Компания В продала весь товар ну сумму 472 рубля, в т.ч. НДС 72 рубля. В бюджет компания В должна перечислить сумму НДС, полученную от покупателя, т.е. 72 рубля. Но согласно Налоговому кодексу РФ, компания В может уменьшить сумму НДС к перечислению на ту сумму НДС, которую она заплатила своему поставщику. Соответственно, компания В должна заплатить в бюджет 72 – 18 = 54 рубля. Если бы компания Б не применяла УСНО, то компания В должна была заплатить в бюджет еще меньшую сумму НДС.