Расходы на переподготовку кадров
Эти расходы предусматривают оплату стоимости обучения директора в специализированном лицензированном учебном заведении последипломного образования. Поскольку оказание образовательных услуг НДС не облагаются, то сумма расходов на переподготовку кадров следует занести в таблицу 2 без НДС (графа НДС не заполняется). 30 000 наличными
Расходы на услуги связи
В задании приведены расходы на услуги связи за месяц, следовательно, необходимо найти их годовую сумму. Поскольку эти расходы произведены наличными деньгами, то сумма НДС в них не выделяется. Полученное значение заносим в таблицу 2 (графа НДС не заполняется).
2 000 * 12 = 24 000 руб.
Расходы на канцелярские товары
Эти расходы даны за месяц. Поэтому сначала следует рассчитать годовые расходы на канцелярские товары, а затем следует определить сумму НДС в расходах. Полученные значения заносят в таблицу 2.
Расходы на канцелярские товары = 5 000 (нетто) руб. в месяц
Расходы на канцелярские товары = 5 000 * 12= 60 000 (нетто) руб. в год
НДС = 60 000 * 18% = 10 800 руб.
Расходы на канцелярские товары =60 000 + 10 800 = 70 800 (брутто) руб. в год
Расходы на компенсацию за использование личного автомобиля в служебных целях
Норма расходов для автомобилей с рабочим объемом до 2 л. составляет 1200 руб. в месяц на 1 автомобиль. Рассчитав сумму компенсации за год, полученное значение заносим в таблицу 2 (графа НДС не заполняется).
Расходы = 1200 * 12 = 14 400 руб.
Расходы на услуги ЧОП
Здесь следует определить расходы-брутто, расходы-нетто и сумму НДС в расходах. Полученные значения заносят в таблицу 2.
Расходы услуги ЧОП = 310 000 (брутто) руб. в год
НДС = 310 000 *18/118 = 47 288 руб.
Расходы услуги ЧОП = 310 000 – 47 288 = 262 712 (нетто) руб. в год
Проценты за пользование кредитом
При расчете налогооблагаемой прибыли в расходы организации можно включать проценты за пользование заемными средствами в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,8 раза. По состоянию на 01.02.2014 г. эта ставка 8,25 %, то есть в расходы можно включить проценты за пользование кредитом по ставке 14,85 %.
Сумма взятого кредита определяется стоимостью приобретенных автомобиля и компьютера с учетом НДС.
Кредит на покупку компьютера был взят в январе, следовательно, за эту часть кредита проценты надо начислить за целый год. А месяц, в котором был взят кредит на покупку автомобиля, совпадает с месяцем самой покупки и указан в задании. Следовательно, за часть кредита на покупку автомобиля проценты надо начислять с начала месяца покупки автомобиля и до конца года.
Сложив полученные значения по компьютеру и автомобилю, общую сумму процентов заносим в таблицу 2 (графа НДС не заполняется).
Стоимость компьютера (брутто) = 45 000 руб.
Проценты за пользование кредитом = 45 000 * 14,85 % = 6 683руб.
Стоимость автомобиля (брутто) = 345 000 руб.
Проценты за пользование кредитом = (345 000 * 14,85%/12) * 9 = 38 424 руб.
Проценты за пользование кредитом за год = 6 683 + 38 424 = 45 107 руб.
Расчет НДС
НДС, подлежащий перечислению в бюджет, определяется как разность между НДС, подлежащему получению от покупателей (НДС в доходах), и НДС, подлежащему уплате поставщикам (НДС в расходах).
При расчете НДС в расходах необходимо учесть НДС в стоимости купленных грузового автомобиля и компьютера. Таким образом, при расчете НДС в расходах к сумме НДС из таблицы 2 надо прибавить НДС в стоимости автомобиля и НДС в стоимости компьютера.
Стоимость автомобиля (брутто) = 345 000 руб.
НДС = 345 000* 18/118 = 52 627 руб.
Стоимость автомобиля (нетто) = 345 000 – 52 627 = 292 373 руб.
Чтобы рассчитать значение НДС в бюджет, надо из суммы НДС в доходах из таблицы 1 вычесть полученное значение НДС в расходах. Полученные значения заносим в таблицу 4.
НДС в бюджет = НДС в доходах - НДС в расходах = 2 172 631 – 817 291 –
- (6 864 + 52 627) = 1 295 849 руб.
Расчет налога на прибыль
Налогооблагаемая прибыль представляет собой разность между суммарными доходами без НДС и расходами без НДС. Налог на прибыль рассчитывают по ставке 20%. Полученное значение заносим в таблицу 4.
Налогооблагаемая прибыль =12 105 169 – 12 194 784 = - 89 615 руб.
(расход превышает доход)
Налог на прибыль = 0
Уплаченные налоги за год
Таблица 4
| Налоги | Сумма, руб. | Удельный вес, % |
| НДС в доходах, в том числе: | 2 172 631 | 37,94% |
| НДС в расходах | 876 782 | 14,27% |
| НДС в бюджет | 1 295 849 | 22,63% |
| Налог на прибыль | 0% | |
| Страховые платежи в фонды | 1 083 300 | 17,64% |
| Налог на имущество | 420 417 | 7,32% |
| Транспортный налог | 10 725 | 0,18% |
| ИТОГО НАЛОГОВ | 5 859 704 | 100% |
Определение налоговой нагрузки на предприятие
В мировой практике рассчитывается налоговая нагрузка (НН), которая показывает, какую долю доходов предприятие должно уплатить в виде налоговых платежей:
где: Нсум – сумма уплаченных налогов;
СПотПТ – страховые платежи от производственного травматизма;
Д – доходы с учетом НДС.
= 5 859 704 + 39 897/14 277 800 х100% = 41,32%
УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (УСН)
УСН предусматривает замену уплаты НДС, налога на прибыль, налога на имущество и страховых взносов уплатой единого налога. Другие налоги (включая транспортный налог) предприятие уплачивает в обычном порядке.
Объектом налогообложения при упрощенной системе является либо доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов.
Доходы предприятия остаются такими же, как и при обычной системе налогообложения. Поскольку предприятие освобождено от уплаты НДС, то доходы при упрощенной системе принимаются равными общей сумме доходов с учетом НДС из таблицы 1.
Расходы предприятия следует рассчитать заново, т.к. их перечень представлен в Главе 26 НК РФ и является закрытым. Кроме того, предприятия, перешедшие на УСН, имеют право включать в расходы НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям. Поэтому в таблицу 5 следует занести все расходы, учитываемые при применении УСН, с учетом НДС.
Расходы, учитываемые при применении УСН
Таблица 5
| Показатели | Сумма, руб. |
| Материальные расходы | 4 927 000 |
| Расходы на оплату труда | 3 627 000 |
| Расходы на приобретение основных средств | 4 817 500 |
| Страховые платежи | 724 800 |
| Транспортный налог | 10 725 |
| Страховые платежи от производственного травматизма | 39 897 |
| ОСАГО | 25 819 |
| Расходы на рекламу | 50 000 |
| Расходы на переподготовку кадров | 30 000 |
| Расходы на услуги связи | 24 000 |
| Расходы на канцелярские товары | 70 800 |
| Расходы на компенсацию за использование личного автомобиля | 14 400 |
| Расходы на услуги ЧОП | 310 000 |
| Проценты за пользование кредитом | 45 107 |
| ИТОГО РАСХОДОВ | 14 717 048 |