Уплата налога и отчетность
Уплачивают налог по месту нахождения транспорта. В зависимости от вида транспорта это означает:
для морских, речных и воздушных транспортных средств - по месту нахождения (месту жительства) их собственника;
для всех иных транспортных средств - по месту (в порту) приписки или по месту госрегистрации, а при отсутствии таковых - по месту нахождения (жительства) их собственника (п.5 ст.83 НК РФ).
Налоговый период по транспортному налогу равен году. Продолжительность отчетного периода, а также порядок и сроки уплаты транспортного налога устанавливаются законом региона.
Форму декларации по налогу и конкретный срок ее сдачи также устанавливают региональные власти.
Как учесть сумму налога.
Начисляя налог по производственному транспорту, сделайте проводку:
Дебет 26 Кредит 68 субсчет "Расчеты по транспортному налогу"
- начислен транспортный налог.
Если налог начислен по транспорту, не участвующему в производственном процессе, отразите это так:
Дебет 91 Кредит 68 субсчет "Расчеты по транспортному налогу"
- начислен транспортный налог.
Перечисляя налог в бюджет, сделайте проводку:
Дебет 68 субсчет "Расчеты по транспортному налогу" Кредит 51
- перечислен в бюджет транспортный налог.
Сумма налога, уплаченного с транспортных средств, которые используются для производства и реализации продукции или для управленческих нужд предприятия, уменьшает налогооблагаемую прибыль (п.1 ст.264 НК РФ).
Налог на игорный бизнес
Установлен гл. 29 НК РФ. По своей экономической сущности представляет собой разновидность налога на вмененный доход.
Основные понятия. Игорный бизнес – предпринимательская деятельность, связанная с извлечением доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари.
Азартная игра – основанное на риске соглашение о выигрыше.
Игровой стол – специально оборудованное место с одним или несколькими игровыми полями, предназначенное для проведения азартных игр.
Игровое поле – специальное место на игровом столе, оборудованное в соответствии с правилами азартной игры.
Игровой автомат – специальное оборудование, установленное организатором игорного заведения и используемое для проведения азартных игр без участия в них представителей игорного заведения.
Касса тотализатора или букмекерской конторы – специально оборудованное место, где учитывается общая сумма ставок и определяется сумма выигрыша, подлежащая выплате (ст. 364).
Налогоплательщики.
Организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса (ст. 365).
Объекты налогообложения.
Объектами налогообложения признаются:
-игровой стол;
-игровой автомат;
-касса тотализатора;
-касса букмекерской конторы.
Каждый объект налогообложения подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки этого объекта не позднее чем за 2 рабочих дня до даты установки объекта налогообложения. Регистрация производится на основании заявления с обязательной выдачей свидетельства о регистрации объекта налогообложения. Формы указанных заявления и свидетельства утверждаются Минфином России.
Налогоплательщики, не состоящие на учете в налоговых органах того субъекта РФ, где устанавливается объект налогообложения, обязаны встать на учет в указанных налоговых органах не позднее чем за 2 рабочих дня до даты установки объекта налогообложения.
Любое изменение количества объектов налогообложения подлежит регистрации в налоговом органе по месту регистрации объектов налогообложения не позднее чем за 2 рабочих дня до даты установки или выбытия каждого объекта налогообложения.
Объект считается зарегистрированным с момента представления в налоговый орган заявления о регистрации объекта налогообложения.
Объект считается выбывшим с момента представления в налоговый орган заявления о регистрации изменений количества объектов налогообложения.
Налоговые органы обязаны в течение 5 рабочих дней с момента получения заявления о регистрации объекта налогообложения (об изменении количества объектов налогообложения) выдать свидетельство о регистрации или внести изменение в ранее выданное свидетельство.
Нарушение налогоплательщиком требований регистрации объектов налогообложения влечет взыскание с него штрафа в 3-кратном размере ставки налога, установленной для соответствующего объекта налогообложения.
Нарушение указанных требований более одного раза влечет взыскание штрафа в 6-кратном размере ставки налога, установленной для соответствующего объекта налогообложения (ст. 366) .
Налоговая база. По каждому из объектов налогообложения налоговая база определяется как общее количество соответствующих объектов налогообложения (ст.367).
Налоговый период. Налоговым периодом признается календарный месяц (ст. 368).
Налоговые ставки.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в пределах:
-за 1 игровой стол – от 25 000 до 125 000 рублей;
-за 1 игровой автомат – от 1 500 до 7 500 рублей;
-за 1 кассу тотализатора или кассу букмекерской конторы – от 25 000 до 125 000 рублей.
Порядок исчисления налога.
Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения.
Если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога увеличивается кратно количеству игровых полей.
Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту регистрации объекта налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма налоговой декларации утверждается Минфином России.
При установке объекта налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода или при его выбытии до 15-го числа текущего налогового периода применяется 1/ 2 ставки налога, установленной для этого объекта (ст. 370).
Порядок и сроки уплаты. Налог уплачивается по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 371).