НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ - это прямой региональный налог
ЧТО ЗНАЧИТ РЕГИОНАЛЬНЫЙ НАЛОГ? Это значит, что 1) введение налога на определенной территории (регион) определяется субъектами РФ, 2) регулируется Налоговым кодексом и законодательством субъектов РФ, 3) платежи поступают в региональный бюджет (доли отчислений от региональных налогов могут поступать в местные бюджеты).
Объектом налогообложениядля российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств;
Налоговая базаустанавливается как среднегодовая стоимость имущества, определяемая исходя из его остаточной стоимости.
Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода, 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу:
Налоговый период— календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Законодательный орган субъекта РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.
Ставка налога.Предельный размер налоговой ставки составляет 2,2% налогооблагаемой базы. Установление дифференцированных размеров налоговых ставок по отдельным категориям как имущества, так и налогоплательщиков отнесено к компетенции органов субъектов РФ.
Порядок исчисления налога.Сумма налога исчисляется по итогам календарного года как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. Для уплаты налога в бюджет эта величина уменьшается на сумму фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.
Сумма авансового платежа по налогу исчисляется и уплачивается по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и среднегодовой стоимости, определенной за отчетный период. При этом законодательный орган субъекта РФ может разрешить отдельным категориям налогоплательщиков не исчислять и не уплачивать авансовые платежи в течение налогового периода.
Порядок и сроки уплаты.
Срок представления налоговых расчетов по авансовым платежам — не позднее 30 дней с момента окончания соответствующего отчетного периода. Налоговая декларация по итогам налогового периода, должна быть представлена не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Типовая задача.
Исходные данные.
Стоимость имущества предприятия ООО «Вектор» составляет:
| Показатель | Стоимость на дату (в тыс.руб.) | ||||||
| 01.01.0Х | 01.02.0Х | 01.03.0Х | 01.04.0Х | 01.05.0Х | 01.06.0Х | 01.07.0Х | |
| 1.Основные средства | |||||||
| 2.Износ основных средств |
Рассчитайте сумму авансового платежа по налогу на имущество за отчетный период - 1 полугодие 20ХХ года. Укажите сроки уплаты и представления налоговой отчетности.
Решение.
1. Определим остаточную стоимость имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода
| Показатель | Стоимость на дату (в тыс.руб.) | ||||||
| 01.01.0Х | 01.02.0Х | 01.03.0Х | 01.04.0Х | 01.05.0Х | 01.06.0Х | 01.07.0Х | |
| 1.Основные средства | |||||||
| 2.Износ основных средств | |||||||
| 5. Итого остаточная стоимость налогооблагаемого имущества (стр.1 – стр.2 + стр.3 – стр.4) |
2. Определим среднегодовую стоимость имущества за 1 полугодие:
3. Определим сумму авансовых платежей по налогу на имущество организаций, подлежащую уплате за отчетный период - 1 полугодие
Сумма авансового платежа за отчетный период = 8208 000 × (2,2 / 100) × (1/4) = 45 144 руб.
4. Заполнить налоговый расчет по авансовым платежам по налогу на имущество организаций (самостоятельно)
Ответ. 1) сумма авансового платежа - 45 144 руб.
2) срок предоставления налоговой отчетности - до 30 июля;
3) срок уплаты авансового платежа за отчетный период (1 полугодие) – до 4 августа.
Исходные данные по вариантам представлены в таблице 2.
| Показатель | Стоимость на дату (в тыс.руб.) | |||||||||
| 01.01 | 01.02 | 01.03 | 01.04 | 01.05 | 01.06 | 01.07 | 01.08 | 01.09 | 01.10 | |
| 1.Основные средства | ОС1 | ОС2 | ОС3 | ОС4 | ОС5 | ОС6 | ОС7 | ОС8 | ОС9 | ОС10 |
| 2.Износ основных средств | И1 | И2 | И3 | И4 | И5 | И6 | И7 | И8 | И9 | И10 |
Таблица 2 – Исходные данные для выполнения практического задания по налогу на имущество организаций (в тыс.руб.)
Обратите внимание - решение задач и заполнение отчетности – в руб.!!!
| Вариант | Отчетный период | ОС1 | ОС2 | ОС3 | ОС4 | ОС5 | ОС6 | ОС7 | ОС8 | ОС9 | ОС10 |
| И1 | И2 | И3 | И4 | И5 | И6 | И7 | И8 | И9 | И10 | ||
| I кв. | |||||||||||
| Полу-годие | |||||||||||
| 9 мес. | |||||||||||
| I кв. | |||||||||||
| Полу-годие | |||||||||||
| 9 мес. | |||||||||||
| I кв. | |||||||||||
| Полу-годие | |||||||||||
| 9 мес. | |||||||||||
| I кв. | |||||||||||
| Полу-годие | |||||||||||
| 9 мес. | |||||||||||
| I кв. | |||||||||||
| Полу-годие | |||||||||||
| 9 мес. | |||||||||||
| I кв. | |||||||||||
| Полу-годие | |||||||||||
| 9 мес. | |||||||||||
| I кв. | |||||||||||
| Полу-годие | |||||||||||
| 9 мес. | |||||||||||
| I кв. | |||||||||||
| Полу-годие | |||||||||||
| 9 мес. | |||||||||||
| Вар. | Отч. п-д | ОС1 | ОС2 | ОС3 | ОС4 | ОС5 | ОС6 | ОС7 | ОС8 | ОС9 | ОС10 |
| И1 | И2 | И3 | И4 | И5 | И6 | И7 | И8 | И9 | И10 | ||
| 9 мес. | |||||||||||
| I кв. | |||||||||||
| Полу-годие | |||||||||||
| 9 мес. | |||||||||||
| I кв. | |||||||||||
| Полу-годие | |||||||||||
Бланк «Налоговый расчет по авансовым платежам по налогу на имущество»
- в отдельном файле
Кодыи т.п. – в Порядке по заполнению … - в отдельном файле (в самом конце)
Общие правила заполнения формы (п. 1.1, 2.3-2.8 Порядка заполнения расчета авансовых платежей, утвержденного приказом Минфина России от 20 февраля 2008 г. № 27н.):