Основные элементы бюджетирования
1.Финансово-организационная структура
2.Бюджетные формы
3.Регламент
4.Бюджетные статьи
1. Ядром бюджетного управления является финансовая структура - центры финансовой ответственности (ЦФО)
Они характеризуется:
• масштабом деятельности;
• структурой доходов и расходов;
• системой ключевых показателей эффективности деятельности (КПЭ);
• механизмом определения финансового результата;
• формами бюджетного планирования, контроля и анализа;
• процедурами участия в бюджетном процессе.
Виды центров финансовой ответственности:
· Центр доходов– центр ответственности, руководитель которого в рамках выделенного бюджета отвечает за максимизацию дохода от продаж. Для центра доходов формируется план продаж, а также смета расходов на обеспечение его деятельности.
· Центр затрат –центр ответственности, руководитель которого отвечает за выполнение производственного плана и достижение планового уровня затрат по выпуску продукции, работ, услуг. Для центра затрат формируются производственная программа и смета затрат на ее выполнение. Контроль исполнения сметы затрат осуществляется с учетом реального объема и качества произведенных работ и услуг
· Центр прибыли -Центр ответственности, руководитель которого ответственен за достижение конечного финансового результата – прибыли. Для центра прибыли формируются операционные бюджеты, бюджет прибылей и убытков
· Центр инвестиций -Центр ответственности, в котором полномочия руководителей расширяются до принятия решений по осуществлению инвестиций. Для Центра инвестиций создается полный набор операционных и финансовых бюджетов, а эффективность его деятельности оценивается как на основе выполнения планов по прибыли, так и на основе оценки отдачи (рентабельности) инвестированного капитала.
2. Бюджетные формы - средство достижения целей бюджетирования:
В зарубежной и отечественной литературе принято выделять финансовые, операционные и вспомогательные бюджеты.
Операционные бюджеты служат для планирования и учета бюджетных показателей в натуральном исчислении, используются для расчета необходимого объема товара, работы или услуги. Они являются основой для составления результирующих (финансовых) бюджетов, в них содержится информация для финансового планирования (бюджет продаж, бюджет производства, бюджет затрат и др.)
Финансовые бюджетыслужат для планирования и учета бюджетных показателей в денежном исчислении, используются для расчета дохода, выручки, затрат, и финансового результата. Финансовые бюджеты-планы или прогнозы будущих бухгалтерских отчетов (бюджет движения денежных средств, бюджет доходов и расходов, прогнозный баланс и др.).
Вспомогательные бюджеты. Используются для расчета специальных значений бюджетных показателей или как формы, фиксирующие промежуточные значения бюджетных показателей при расчетах.
Бизнес-процессы бюджетирования (регламент)
Бюджетирование как управленческая технология - это:
q Финансовое планирование (виды и форматы бюджетов, система целевых показателей и нормативов), порядок консолидации бюджетов различных уровней управления и функционального назначения
q Организация бюджетирования, включающая в себя финансовую структуру предприятия (ЦФО, ЦФУ), бюджетный регламент и механизмы бюджетного контроля, распределение функций в аппарате управления в процессе бюджетирования, а также систему внутренних нормативных документов
q Автоматизация системы бюджетирования на основе специального программного обеспечения с использованием разработанной бюджетной модели предприятия
Цель, задачи, принципы системы бюджетного управления на железнодорожном транспорте
Система бюджетных заданий - набор бюджетных показателей, устанавливаемых вышестоящим подразделением нижестоящему подразделению для использования в качестве контрольных показателей при формировании и контроле исполнения бюджетов.