Корреспонденция счетов при незавершенных расчетах по операциям с платежными картами

Примерами таких операций могут быть (Приложение 4):

· Выдача денежных средств через банкоматы, POS-терминалы, оплата покупок в организациях торговли и услуг;

· Перечисление денежных средств на банковский счет клиента – юридического и физического лица, открытый для осуществления операций с использованием банковских карт (на основании отчета процессинговой компании);

· Уплата клиентами – физическими и юридическими лицами сумм комиссий (за услуги банку, торговые уступки) с банковского счета для осуществления операций с использованием банковских карт, в том числе НДС по облагаемым операциям;

· Зачисление денежных средств через банкоматы, POS-терминалы;

· Уплата банком комиссии расчетному банку, другим участникам платежной системы;

· Списание денежных средств с банковских счетов клиентов банка по операциям с использованием платежных карт (на основании отчета процессинговой компании);

· Урегулирование расчетов по операциям с использованием банковских карт;

· Регулирование корреспондентского счета и другие.

Ниже рассматриваются отдельные примеры таких операций.

Пример 12.

Производится выдача денежных средств через банкомат.

Расход по банкомату (на основании отчета, поступившего из процессингового центра) оформляется проводка на сумму 1000 руб.:

1. Дт 30233810… (А) Кт 20208810…(А) Сумма 1000,00 руб.

Списание денежных средств с банковского счета клиента банка по операции с использованием платежной карты (на основании отчета процессинговой компании) полученной в банкомате суммы 1000 руб.:

2. Дт 40817810…(П) Кт 30232810… (П) Сумма 1000,00 руб.

Урегулирование между счетами незавершенных расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт на сумму операции 1000 руб.

3. Дт 30232810… (П) Кт 30233810…(А) Сумма 1000,00 руб.

Где:

Балансовые счета:

20208 Денежные средства в банкоматах (А);

40817 Физические лица (П);

30232 Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных

карт (П);

30233 Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных

карт (А);

70601 Доходы (П).

При выдаче наличных через POS-терминал авторизуется сумма с учетом комиссии за выдачу средств. При получении возмещения авторизованная сумма делится на сумму операции для отнесения на счет устройства и сумму комиссии для отнесения на счет доходов.

Пример 13.

Клиент запрашивает для выдачи сумму 1000 руб., при этом POS-терминал сам рассчитывает сумму комиссии (например, 10 руб.) и проводит авторизацию на сумму с учетом комиссии – 1010 руб. Клиенту выдается 1000 руб., сумма комиссии 10 руб. указывается в чеке.

1. Дт 30233810…(А) Кт 20202810… (А) Сумма 1000 руб.

После получения файла с данными по операции (на следующий день после совершения операции) формируется документ на сумму операции 1000 руб.:

2. Дт 40817810…(П) Кт 30233810…(А) Сумма 1000 руб.

И снимается комиссия в доходы банка

3. Дт 40817810…(П) Кт 70601810…(П) Сумма 10 руб.

Где:

Балансовые счета:

20202 Касса банка (А);

40817 Физические лица (П);

30233 Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт (А);

70601 Доходы (П).

В случае операции по чужой карте, схема аналогична, за исключением того, что вместо клиентского счета 40817 подставляется корреспондентский счет (30109 (П)) для расчетов с расчетными банками или с платежной системой. Кроме того, по чужим картам (т. н. not-on-us) формируется платеж на сумму возмещения (outgoing) 1010 руб.

Пример 14.

Производится оплата по карте покупки в торговой организации. При проведении операции предусмотрено удержание банком торговой уступки в размере 0.7%.

Возможны следующие варианта проводок.

1. В банке – эмитенте. Списание денежных средств с банковского счета клиента банка по операции с использованием платежной карты (на основании отчета процессинговой компании) за приобретенный товар на сумму 1000 руб. на счет незавершенных расчетов:

1. Дт 40817810…(П) Кт 30232810… (П) Сумма 1000,00 руб.

2. В банке- эквайере. Если данная операция проводится в банке с «чужой» картой, то проводка будет следующая:

1. Дт 30233810…(А) Кт 30232810… (П) Сумма 1000,00 руб.

Примечание.В принципе если банк- эквайер и банк – эмитент – одна организация, то данная операция может быть проведена напрямую между счетом клиента и расчетным счетом организации. Но в этом случае оформляется еще одна проводка со счета клиента в размере торговой уступки в доходы банка.

Пример 14 (продолжение)

На сумму приобретенных товаров, оплаченных с использованием банковской карты (на основании отчета процессингового центра) оформляется проводка в сумме 993 руб. (1000 руб.- 0.7% торговой уступки) на счет торговой организации:

2. Дт 30232810… (П) Кт 40702810…(П) Сумма 993,00 руб.

Если торговая организация обслуживается в другом банке – сумма перечисляется по схеме межбанковских расчетов, например через счета ЛОРО

2. Дт 30232810… (П) Кт 30109810…(П) Сумма 993,00 руб.

Зачисление банком суммы торговой уступки в размере 7 руб. на счет доходов:

3. Дт 30232810… (П) Кт 70601810… (П) Сумма 7,00 руб.

Где:

Балансовые счета:

30232 Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных

карт (П);

30233 Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных

карт (А);

40702 Коммерческие организации (П);