Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении

Налоги на доходы и прибыль.

1. Налог на прибыль: плательщики, объект налогообложения, льготы, налоговая база, ставки, порядок исчисления и сроки представления налоговых деклараций и уплаты налога на прибыль.

2. Плательщики налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РБ через постоянное представительство, объекты налогообложения. Налоговая база, ставки налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РБ через постоянное представительство. Порядок исчисления налога, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налогов на доходы.

3. Подоходный налог с физических лиц. Плательщики подоходного налога, объекты налогообложения, льготы и налоговые вычеты, налоговая база, ставки. Порядок исчисления и уплаты подоходного налога.

1. Плательщиками налога на прибыль признаются организации.

Объект налогообложения налогом на прибыль

Объектом налогообложения налогом на прибыль признаются валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные белорусскими организациями.

Валовой прибылью признается сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов;

Не являются объектом налогообложения налогом на прибыль:

· . доходы, получаемые эмитентами от размещения акций;

· . прибыль от отчуждения находящегося в государственной собственности имущества;

· . прибыль от реализации предприятия в процедуре конкурсного производства;

· . прибыль государственных учреждений социального обслуживания, финансируемых из бюджета, от реализации изделий, изготовленных в рамках лечебно-трудовой деятельности и на занятиях в кружках по интересам, а также при проведении мероприятий по развитию доступных трудовых навыков инвалидов;

· . прибыль от предоставления в пользование жилых помещений коммерческого использования государственного жилищного фонда.

Не являются объектом налогообложения налогом на прибыль дивиденды, начисленные:

общественным объединениям «Белорусское общество инвалидов», «Белорусское общество глухих» и «Белорусское товарищество инвалидов по зрению»;

Прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав = выручка от их реализации- налоги и сборы, уплачиваемых из выручки - затраты по производству и реализации, учитываемые при налогообложении.

Прибыль (убыток) от реализации ОС, НА = выручка - налоги, уплачиваемые из выручки – остаточная стоимость ОС, НА - затраты по реализации ОС, НА

При безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), выручка от их реализации отражается в размере не менее суммы затрат на их производство либо приобретение (выполнение, оказание) + НДС и затрат на безвозмездную передачу, а при безвозмездной передаче ОС и НА – не менее их остаточной стоимости + НДС и затрат на безвозмездную передачу.

При налогообложении прибыли не учитываются выручка и затраты, связанные с безвозмездной передачей товаров (работ, услуг), имущественных прав в пределах одного собственника.

Внереализационные доходы

Внереализационными доходами признаются доходы, полученные плательщиком при осуществлении своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав.

В состав внереализационных доходов включаются:

· дивиденды от источников за пределами Республики Беларусь;

· доходы в виде процентов за предоставление в пользование денежных средств организации, а также процентов за пользование банком денежными средствами, находящимися на банковском счете;

· суммы неустоек (штрафов, пеней) за нарушение договорных обязательств;

· стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), имущественных прав, иных активов, суммы безвозмездно полученных денежных средств.

· суммы кредиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности;

· стоимость принятого к учету имущества, оказавшегося в излишке по результатам инвентаризации.

· доходы от операций по сдаче в аренду (финансовую аренду (лизинг))

· курсовые разницы, возникающие при переоценке активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте

· суммы дооценки товаров в розничной торговле и общественном питании до цен на вновь поступивший товар;

· другие доходы

В состав внереализационных доходов не включаются:

· вступительные, паевые и членские взносы в размерах, предусмотренных уставами (учредительными договорами);

· стоимость безвозмездно полученных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав, суммы безвозмездно полученных денежных средств при условии использования этих товаров (работ, услуг), имущественных прав, денежных средств по целевому назначению

§ суммы средств, перечисляемые унитарными предприятиями из прибыли, остающейся после налогообложения, на финансирование содержания аппарата управления потребительских обществ и их союзов;

§ суммы дооценки основных средств, доходных вложений в материальные активы, оборудования к установке

§ и др.

Внереализационные расходы

Внереализационными расходами признаются расходы, потери, убытки, произведенные плательщиком для осуществления своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав.

В состав внереализационных расходов включаются:

o суммы неустоек (штрафов, пеней), суммы, подлежащие уплате за нарушение договорных обязательств;

o расходы, связанные с рассмотрением дел в судах (судебные расходы);

o расходы по содержанию производственных мощностей и объектов, находящихся на консервации;

o расходы на проведение мероприятий гражданской обороны;

o расходы по аннулированным производственным заказам;

o невозмещаемые потери от остановки производства, простоев по внутрипроизводственным и внешним причинам, если их виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с них.

o убытки от операций с тарой;

o невозмещаемые суммы недостач, потерь и (или) порчи имущества, произошедших сверх норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном законодательством, если виновные лица не были установлены или суд отказал во взыскании данных сумм с виновных лиц, за исключением случаев, когда судом отказано во взыскании по зависящим от организации причинам;

o невозмещаемые потери и расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами (пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие, виновные лица которого не установлены или суд отказал во взыскании с них

o убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек

o курсовые разницы, возникающие при переоценке активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте

· . суммы производимой в установленном порядке уценки товаров в розничной торговле и общественном питании до цен на вновь поступивший товар, а также суммы снижения цен на товары с истекающими сроком годности и (или) сроком хранения, сроком службы, товары, пользующиеся ограниченным спросом у населения, производимые за счет уменьшения покупной стоимости (в случаях, когда размера торговой надбавки недостаточно);

o другие расходы, потери

Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении

Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении - затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) (стоимость сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию).

амортизационные отчисления по основным средствам и нематериальным активам, используемым в предпринимательской деятельности и находящимся в эксплуатации. Основные средства, находящиеся в простое (в том числе в связи с проведением ремонта) продолжительностью до трех месяцев, запасе, приравниваются к основным средствам, находящимся в эксплуатации.