Задачи для самостоятельного решения. 1.Организация, применяющая систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, по итогам отчетного периода получила доходы от реализации
1.Организация, применяющая систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, по итогам отчетного периода получила доходы от реализации произведенной ею сельскохозяйственной продукции в сумме 950000 руб.; по итогам налогового периода доходы от реализации данной продукции и внереализационные доходы организации составили 1210 000 руб. В течение данного отчетного периода организация понесла расходы в сумме 415000 руб.; по итогам налогового периода ее расходы составили 855 000 руб. Убытки за предыдущие налоговые периоды организация не получала. Определить сумму ЕСХН к уплате за отчетный и налоговый период.
2.Индивидуальный предприниматель, применяющий систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, по итогам отчетного периода получил доходы от реализации произведенной им сельскохозяйственной продукции и внереализационные доходы в сумме 1300 000 руб.; по итогам налогового периода его доходы составили 1900 000 руб. В течение данного отчетного периода предпринимателем понесены расходы в сумме 1450 000 руб.; по итогам налогового периода его расходы составили 1600 000 руб. Убытков за предыдущие налоговые периоды индивидуальный предприниматель не получал. Определить сумму ЕСХН к уплате за отчетный и налоговый период.
3.Оганизация осуществляет на территориях разных муниципальных районов два вида предпринимательской деятельности - оказание услуг по ремонту бытовых холодильников и оказание услуг общественного питания через ресторан с площадью зала обслуживания посетителей 140 кв. м. Штатная численность работников за каждый календарный месяц налогового периода составляет 55 чел., из них 8 чел. - административно-управленческий персонал; 6 чел. - вспомогательный персонал (уборщицы); 41 чел. - работники, занятые основной деятельностью организации, в том числе 30 чел. - оказанием услуг по ремонту бытовых холодильников и 11 чел. - оказанием услуг общественного питания. В налоговом периоде уплачено страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников в сумме 41600 руб. Кроме того, в течение данного периода времени общество выплатило работникам из собственных средств пособия по временной нетрудоспособности в сумме 15100 руб. Определить сумму ЕНВД к уплате.
4.Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения – доходы), по итогам I квартала получила доходы в сумме 950000 руб., а по итогам I полугодия доходы в сумме 1500 000 руб. За I квартал организация уплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 25000 руб. Кроме того, в течение данного периода времени организация выплатила работникам пособия по временной нетрудоспособности в сумме 18000 руб., в том числе за счет собственных средств - в сумме 13000 руб. За I полугодие организация уплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 35000 руб. Пособия по временной нетрудоспособности в течение II квартала организацией не выплачивались. Определить сумму единого налога к уплате за отчетные периоды.
5.Организация применяет упрощенную систему налогообложения. В отчетном году организация получила доходы в сумме 879500 руб. Величина фактически оплаченных расходов - 521300 руб. За 9 месяцев уплачено авансовых платежей 41000 руб. Определить сумму единого налога к уплате по итогам года.
Тема 11 Исчисление и уплата авансовых платежей и сумм налога на имущество организаций, транспортного налога и земельного налога
Примеры решения задач
1.Организация имеет имущество, подлежащее налогообложению, остаточная стоимость которого приведена в таблице 6.
Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период определяется по формуле:
НБ = (С ост.1 + С ост.2 + … + С ост.12 + С ост.13) / (12 + 1), (9)
где С ост. – остаточная стоимость облагаемого имущества.
Таблица 6 Остаточная стоимость имущества, подлежащего налогообложению, руб.
| Период | Недвижимое имущество | Движимое имущество |
| 01 января | 12000 000 | 1600 000 |
| 01 февраля | 11980 000 | 1575 000 |
| 01 марта | 11960 000 | 1550 000 |
| 01 апреля | 11940 000 | 1525 000 |
| 01 мая | 11920 000 | 1500 000 |
| 01 июня | 11900 000 | 1475 000 |
| 01 июля | 11880 000 | 1450 000 |
| 01 августа | 11860 000 | 1425 000 |
| 01 сентября | 11840 000 | 1400 000 |
| 01 октября | 11820 000 | 1375 000 |
| 01 ноября | 11800 000 | 1350 000 |
| 01 декабря | 11780 000 | 1325 000 |
| 31 декабря | 11760 000 | 1300 000 |
Определить сумму налога за налоговый период.
Налоговая база = (13600 000 руб. + 13555 000 руб. + 13510 000 руб. + 13465 000 руб. + 13420 000 руб. + 13375 000 руб. + 13330 000 руб. + 13285 000 руб. + 13240 000 руб. + 13195 000 руб. + 13150 000 руб. + 13105 000 руб. + 13060 000 руб.) / 13 = 13330 000 руб.
Сумма налога за налоговый период составляет: 13330 000 руб. x 2,2% / 100% = 293260 руб.
2.Садоводческое некоммерческое товарищество является некоммерческой организацией и использует два земельных участка для садоводческой деятельности. Кадастровая стоимость первого земельного участка (включая земли общего пользования) составляет 5550 000 руб. Этот участок находится в пользовании с 1995 г. на основании решения местных органов власти о предоставлении земельного участка и свидетельства о праве постоянного (бессрочного) пользования. Дополнительный второй земельный участок предоставлен 10 мая, его кадастровая стоимость - 7220 000 руб. СНТ получило свидетельство о государственной регистрации права на земельный участок, оформленное 10 мая. Оба участка находятся на территории одного муниципального образования. В отношении земель, занимаемых в данном муниципальном образовании садоводческими некоммерческими товариществами, налоговые ставки установлены в размере 0,25%. Для всех садоводческих товариществ органы данного муниципального образования утвердили налоговые льготы в виде необлагаемой суммы в размере 1000 000 руб.
Определить суммы авансовых платежей и земельного налога к уплате.
Налоговая база по первому участку равна 4550 000 руб. (5550 000 руб. - 1000 000 руб.).
Сумма исчисленного земельного налога: 11375 руб. (4550 000 руб. x 0,25% / 100%).
Сумма исчисленного авансового платежа за I, II, III кварталы рассчитывается следующим образом: 2844 руб. (4550 000 руб. x 3/12 х 0,25% / 100%).
Налоговая база по второму участку равна 6220 000 руб. (7220 000 руб. - 1000 000 руб.).
СНТ использовало земельный участок для садоводческой деятельности в течение восьми месяцев налогового периода. Сумма исчисленного земельного налога: 10367 руб. (6220 000 руб. x 8/12 х 0,25% / 100%).
Авансовых платежей за I квартал не будет, так как участок был предоставлен в пользование в мае.
Сумма исчисленного авансового платежа за II квартал равна 2592 руб. (6220 000 руб. x 2/12 х 0,25% / 100%).
Сумма исчисленного авансового платежа за III квартал равна 3888 руб. (6220 000 руб. х 3/12 х 0.25% / 100%).
3.В органах ГИБДД на организацию зарегистрированы транспортные средства: грузовой автомобиль (мощность двигателя 260 л.с.); автобус (мощность двигателя 100 л.с.), приобретенный в феврале; легковой автомобиль (мощность двигателя 90 л.с.), приобретенный в июле. В регионе установлены следующие ставки по транспортному налогу: для грузовых автомобилей – 45 руб./л.с.; для автобусов – 10 руб./л.с.; для легковых автомобилей – 7 руб./л.с.
Определить сумму авансовых платежей и транспортного налога по итогам налогового периода.
В I квартале на организацию приходилось 2 транспортных средства, причем автобус числился с февраля.
Сумма исчисленного авансового платежа за I квартал равна 3092 руб. [(260 л.с. х 45 руб./л.с. х 3/12) + (100 л.с. х 10 руб./л.с. х 2/12) = 2925 + 167].
Во II квартале изменений в составе транспортных средств не произошло.
Сумма исчисленного авансового платежа за II квартал равна 3175 руб. [(260 л.с. х 45 руб./л.с. х 3/12) + (100 л.с. х 10 руб./л.с. х 3/12) = 2925 + 250].
В III квартале приобрели легковой автомобиль.
Сумма исчисленного авансового платежа за III квартал равна 3333 руб. [(260 л.с. х 45 руб./л.с. х 3/12) + (100 л.с. х 10 руб./л.с. х 3/12) + (90 л.с. х 7 руб./л.с. х 3/12) = 2925 + 250 + 158].
Общая сумма авансовых платежей составляет 9600 руб. (3092 + 3175 + 3333).
Сумма транспортного налога составит 13330 руб. (260 л.с. х 45 руб./л.с. + 100 л.с. х 10 руб./л.с. + 90 л.с. х 7 руб./л.с.).
По итогам налогового периода (календарного года) сумма налога к уплате составит 3730 руб. (13330 – 9600).