Задачи для самостоятельного решения. Торговая организация закупила в отчётном периоде для последующей реализации холодильники «Атлант» на сумму 300 млн

Задача № 1

Торговая организация закупила в отчётном периоде для последующей реализации холодильники «Атлант» на сумму 300 млн. руб. (без НДС). Сумма НДС, предъявленная поставщиком, составляет 60 млн. руб. Всего оплачено поставщику 360 млн. руб. Приобретенный товар полностью реализован в отчётном месяце. Размер торговой надбавки составляет 15 %. Ставка НДС ¾ 20 %. Необходимо определить:

1. НДС, исчисленный и предъявленный покупателю.

2. НДС, включаемый в налоговые вычеты.

3. НДС, подлежащий уплате в бюджет.

4. Выручку от реализации.

5. Валовой доход от реализации.

Задача № 2

Организация производит продовольственные товары (есть в перечне, утвержденном Президентом Республики Беларусь) и реализует их по свободным ценам. В отчетном периоде получена выручка от реализации товаров на территории Республики Беларусь: в сумме 220 млн. руб., от реализации в Украину в сумме 110 млн. руб. Организация в отчетном периоде получила санкции от покупателя данной продукции в Республике Беларусь за нарушение условий хозяйственного договора – 330 млн. руб.

Необходимо исчислить НДС по реализации товаров за отчетный период.

Задача № 3

В марте текущего года организацией для производства продукции приобретены на территории Республики Беларусь:

- материалы на сумму 1,92 млн. руб., в т.ч. НДС – 320 тыс. руб.;

- канцелярские товары на сумму 240 тыс. руб., в т.ч. НДС – 40 тыс. руб.

Оплачено:

- за аренду офиса (текущий платёж) – 720 тыс. руб., в т.ч. НДС – 120 тыс. руб.;

- за услуги связи (текущий платёж) – 180 тыс. руб., в т.ч. НДС – 30 тыс. руб.

В марте текущего года на расчетный счет поступила выручка от реализации произведенной продукции за пределы Республики Беларусь – 24 млн. руб., выручка от реализации произведенной продукции, облагаемой НДС по ставке 20 %, на территории Республики Беларусь – 48 млн. руб. Метод отражения выручки от реализации – «по отгрузке».

Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Задача № 4

Организация, определяющая выручку по оплате, отпустила товар покупателю из Российской Федерации 10 апреля текущего года. Оплата поступила 1 июня текущего года. Документы, подтверждающие право применения нулевой ставки НДС поступили 3 июля текущего года. В каком налоговом периоде следует отразить оборот по реализации товара по нулевой ставке? Укажите, какие документы необходимо представить в налоговый орган для получения права применения нулевой ставки НДС.

Задача № 5

Завод по производству алкогольной продукции произвел и реализовал в апреле текущего года вино плодовое крепленое (содержание этилового спирта – 19 %):

- организациям Республики Беларусь – 3400 л по цене 6500 руб. (без НДС) за 1 л;

- фирме в Российскую Федерацию – 500 л по цене 7100 руб. (без НДС) за 1 л.

Сумма НДС по книге покупок за отчетный месяц – 5,82 млн. руб. Ставка акциза – 6 тыс. руб. за 1 л безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в готовой продукции.

Необходимо исчислить суммы НДС и акцизов, подлежащие уплате в бюджет организацией.

Задача № 6

Из Российской Федерации в Республику Беларусь ввезен товар (обувь женская), контрактная стоимость товара – 18 млн. руб. Ввезенный товар принят на учет 10 апреля текущего года. Ввезенные товары отгружены и оплачены покупателем в Республике Беларусь 18 апреля текущего года – выручка от реализации товара поступила в сумме 30 млн. руб. с НДС. Сумма налоговых вычетов по НДС за апрель (без учета НДС по импортированному товару), составила 1,5 млн. руб.

Необходимо исчислить сумму НДС:

1) подлежащую уплате по товару, ввозимому на территорию Республики Беларусь;

2) начисленную и предъявленную покупателям за реализованный им товар;

3) подлежащую уплате в бюджет по реализации товара.

Укажите сроки уплаты НДС, порядок применения налоговых вычетов по НДС, документы, которые импортер обязан представить в налоговый орган по месту постановки на учет.

Методические указания

При изучении данной темы и выполнении практических заданий необходимо руководствоваться:

· положениями глав 12 и 13 Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь;

· нормами указа Президента Республики Беларусь № 287 от 21.06.2007, которым утвержден перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10 %;

· постановлениями Министерства по налогам и сборам по вопросам заполнения форм налоговых деклараций;

· положениями Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе, ратифицированного Законом Республики Беларусь от 01.07.2010 № 144-З.

Тест

1. Что из перечисленного признается объектом налогообложения НДС?

а) обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав за пределы Республики Беларусь;

б) обороты по реализации товаров своим работникам;

в) обороты по прочему выбытию основных средств, приобретенных до 1 января 2000 года;

г) безвозмездная передача имущества организациям, осуществляющим деятельность по производству продукции животноводства при условии его использования для производства продукции животноводства.

2. Применение принципа страны происхождения при исчислении НДС подразумевает:

а) налогообложение импорта и освобождение экспорта, налог в этом случае поступает в бюджет страны-импортера;

б) налогообложение экспорта и освобождение импорта, налог в этом случае поступает в бюджет страны производителя-экспортера;

в) налогообложение экспорта и импорта, налог в этом случае поступает в бюджеты обеих стран.

3. Налоговая база для исчисления НДС при реализации основных средств по ценам ниже остаточной стоимости определяется:

а) исходя из остаточной стоимости основных средств;

б) исходя из цены реализации основных средств;

в) исходя из цены приобретения основных средств.

4. Организация оказывает фермерскому хозяйству услуги по ремонту сельскохозяйственной техники на безвозмездной основе. Является ли данная операция объектом налогообложения НДС?

а) является;

б) не является;

в) не является при условии согласования с налоговым органом.

5. Обороты по реализации ценных бумаг на территории Республики Беларусь:

а) освобождаются от налогообложения;

б) облагаются на общих основаниях по ставке 20 %;

в) освобождаются от налогообложения, кроме их размещения по ценам, превышающим номинальную стоимость.

6. Налоговая база при расчете НДС по подакцизным товарам, ввозимым на территорию республики из стран – участников таможенного союза, определяется:

а) как сумма их таможенной стоимости, подлежащих уплате таможенной пошлины, таможенных сборов и акцизов;

б) как сумма их контрактной стоимости и подлежащих уплате акцизов;

в) как сумма их контрактной стоимости, подлежащих уплате таможенной пошлины и акцизов.

7. Являются ли плательщиками НДС субъекты хозяйствования с численностью работников не более 15 человек, применяющие упрощенную систему налогообложения?

а) являются;

б) не являются;

в) уплачивают только НДС, взимаемый при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь

8. Предприятие применяет разные ставки НДС: 0 %, 10 %, 20 %. Какая ставка НДС будет применяться в отношении сумм санкций, поступивших за нарушение условий договора?

а) 10 %;

б) 20 %

в) 0 %;

г) в зависимости от ставки, по которой облагаются обороты по данному договору.

9. Какие суммы НДС не подлежат вычету:

а) уплаченные плательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь;

б) включенные в затраты плательщика по производству и реализации товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении;

в) предъявленные продавцами к оплате плательщику при приобретении им на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг);

г) отнесенные на увеличение стоимости товаров (работ, услуг).

10. Плательщик определяет выручку от реализации товаров по мере оплаты отгруженных товаров. В какие сроки необходимо осуществить исчисление НДС в случае отсутствия оплаты за отгруженные товары?

а) не позднее 90 дней со дня отгрузки товаров;

б) не позднее 180 дней со дня отгрузки товаров;

в) не позднее 60 дней со дня отгрузки товаров;

г) не позднее 120 дней со дня отгрузки товаров.

11. Какие виды подакцизной продукции подлежат маркировке акцизными марками?

а) алкогольные напитки и табачные изделия, предназначенные для реализации;

б) все ввозимые на территорию республики подакцизные товары;

в) алкогольные напитки, табачные изделия, предназначенные для реализации в Республике Беларусь.

12. По какой из нижеприведенных формул определяется сумма акцизов (по адвалорным ставкам), включаемая в цену подакцизного товара, произведенного на территории Республики Беларусь?

а) Ак = ;

б) Ак = ;

в) Ак = ,

где Ак - сумма акцизов;

НБ - налоговая база (стоимость товара без учета акцизов);

Са - ставка акцизов в процентах.

13. Плательщик акцизов, отражающий выручку от реализации по мере поступления оплаты, отгрузил подакцизные товары 1 апреля текущего года, оплата поступила 2 июня. Укажите день наступления момента фактической реализации товаров:

а) 2 июня;

б) 31 мая;

в) 30 мая;

г) 1 июня.

14. Налоговая база по ввозимым из третьих стран на территорию Республики Беларусь подакцизным товарам, на которые установлена адвалорная ставка акцизов, определяется:

а) как сумма таможенной стоимости, подлежащей уплате таможенной пошлины и таможенных сборов за таможенное оформлениетоваров;

б) как сумма их таможенной стоимости и подлежащей уплате таможенной пошлины;

в) как сумма их контрактной стоимости, подлежащей уплате таможенной пошлины и таможенных сборов за таможенное оформление товаров.