Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей: налогоплательщики и основные элементы налогообложения.
Глава 26.1 НК РФ "Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)" (в ред. ФЗ от 25.06.2012 N 94-ФЗ)
| Элемент режима | Характеристика | Основание | |
| Налогоплательщики | Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями, перешедшие на уплату ЕСХН. Понятие сельскохозяйственного товаропроизводителя и сельскохозяйственной продукции. Правила, предусмотренные главой 26.1 НК РФ "ЕСХН", распространяются также и на крестьянские (фермерские) хозяйства. | Ст. 346.1 НК РФ Ст. 346.3 НК РФ | |
| Уплата налогов и сборов | Организации на ЕСХНосвобождаются от уплаты: 1. Налога на прибыль (за исключением налога с доходов, полученных в виде дивидендов, и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств). 2. Налога на имущество организаций 3. НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией; НДС с операций по договорам о совместной деятельности, договорам инвестиционного товарищества, договорам доверительного управления имуществом или концессионным соглашениям на территории РФ). | Индивидуальные предприниматели на ЕСХНосвобождаются от уплаты: 1. НДФЛ в части доходов от предпринимательской деятельности (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам 35% и 9%). 2. Налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого для предпринимательской деятельности) 3. НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией; НДС с операций по договорам о совместной деятельности, договорам инвестиционного товарищества, договорам доверительного управления имуществом или концессионным соглашениям на территории РФ). | Ст. 346.1 НК РФ |
| Организации и индивидуальные предприниматели: • Уплачивают единый налог, взимаемый при применении ЕСХН. • Уплачивают в общем порядке иные налоги в соответствии с законодательством. • исполняют обязанности налоговых агентов | |||
| Учет | Организации обязаны вести учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы ЕСХН, на основании данных бухгалтерского учета. | Индивидуальные предприниматели ведут учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по ЕСХН в книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН. | Ст. 346.5 НК РФ |
| Переход на ЕСХН | Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями в соответствии с настоящей главой, вправе добровольно перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) с учетом определенных правил: Условия перехода на уплату ЕСХН. Порядок перехода на ЕСХН. | Ст.346.2 НК РФ Ст. 346.3 НК РФ | |
| Объект налогообложения | Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Порядок определения доходов и расходов Порядок признания доходов и расходов | Ст.346.4 НК РФ Ст. 346.5 НК РФ | |
| Налоговая база | • Налоговая база - это денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. • Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов. • Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются исходя из цены договора (с учетом рыночных цен в случаях, установленных законом.) • Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. • Убытки принимаются в целях налогообложения по определенным правилам Особенности определения налоговой базы при переходе на ЕСХН с иных режимов налогообложения и при переходе с ЕСХН на другие системы налогообложения  | Ст.346.6 НК РФ | |
| Налоговая ставка | 6% | Ст.346.8 НК РФ | |
| Налоговый (отчетный) период | Налоговый период: календарный год. Отчетный период:полугодие. | Ст.346.7 НК РФ | |
| Исчисление и уплата ЕСХН | Порядок исчисления и уплаты ЕСХН: 1. Сумма ЕСХН к уплате = Налоговая база * Налоговая ставка. 2. По итогам отчетного периода (полугодия) исчисляется сумма авансового платежа по налогу. (Налоговую базу при этом рассчитывают нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.) Срок уплаты Авансовых платежей - не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. 3. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет уплаты ЕСХН по итогам налогового периода. 4. Уплата производится по местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимателя). 5. Срок уплаты налога по итогам налогового периода - не позднее срока для подачи налоговой декларации (см. ниже). | Ст.346.9 НК РФ | |
| Отчетность по ЕСХН | По истечении налогового периода налогоплательщики представляют в налоговые органы налоговые декларации: • организации - по месту своего нахождения; • индивидуальные предприниматели - по месту своего жительства Срок подачи налоговой декларации: • по итогам налогового периода: не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. • в случае прекращения предпринимательской деятельности: не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором эта деятельность прекращена согласно уведомлению, представленному налогоплательщиком в налоговый орган. (в ред. ФЗ от 25.06.2012 N 94-ФЗ) | Ст.346.10 НК РФ | |