Методика расчета и учета налогов уплачиваемых от реализации товаров. Порядок определения и отражение в учете финансовых результатов от реализации товаров оптом

Объектом налогообложения НДС признаются обороты по реализации товаров. Субъеты хозяйствования осуществляющие оптовую торговлю вправе исчислять НДС исходя из налоговой базы и доли суммы НДС по товаром, имеющим в отчетном периоде, в стоимости этих товаров.

На практике по товаром применяются различные ставки НДС и различные наценки. В случае использования электронных кассовых систем по реализации наценка определяется автоматически. При использовании суммарного учета, по завершению процесса реализации наценки списываются по расчетным ставкам.

Расчет % распределения наценок и НДС по формуле: (кредитовое сальдо по счету 42 + кредитовый оборот по счету 42) / (дебетовое сальдо по сч. 41 + дебетовый оборот по счету 41). Расчет суммы наценки: расчетная % ставка * товарооборот.

Списание НДС, приходящего на реализованные товары, устанавливается обычно по среднему проценту. НДС, начисляемый на реализлванные товары за отчетный месяц, определяется вычитанием из его предварительного с-до НДС, приходящего на остатки товаров на конец месяца. Списание НДС, приходящегося на реализованные товары, производится красным сторно по д-т 90 и к-т 42/3 и одновременно на эту же суму начисляется НДС по реализованным за месяц товаро: д-т 90 и к-т 68.

Для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с основными видами деятельности, а так же для определения конечного по финансового результата торгового предприятия предназначен счет 90. По истечении месяца торговые надбавки списываются на счет 90. В дебит этого счета списываются изжержки обращения, приходящие на реализованные товары. Издержки обращения собираются на счете 44 и по окончанию месяца распределяются на реализованные товары и на остатки товаров. Методика определения финансового результата от реализации зависит от варианта учета товаров (по ценам приобретения или по ценам реализации). В учете следующий порядок отражения:

По ценам приобретения	По ценам реализации
1.Отпущен товар покупатель	90/4	41/1	1.Отражена реализация товаров		90/1
2. Отражена задолженность покупателя		90/1	2. Списана с/с товаров	90/4	41/1
2.Начислен НДС	90/2		3.Списана наценка (сумма красным сторно)	90/4	42/2
3. Начислены другие налоги из выручки	90/3		4. Списан НДС (красным сторно)		42/3
4.Списанны издержки обращения связанные с управлением организацией	90/5		5. Начислены налоги из выручки	90/2
5. Списаны расходы связанные с реализацией	90/6		6. Определен финн. результат
6. Определен фин. Результат: -прибыль; -убыток.	90/11	90/11