Финансовые основы деятельности страховых компаний
Расчет страховых резервов
Теоретическая часть
Необходимость наличия страховых резервов обусловлена временным разрывом между поступлением страховой премии и ее расходованием на страховые выплаты.
Страховщик формирует следующие страховые резервы:
1. Страховые резервы по видам страхования, иным чем страхование жизни;
2. Страховые резервы по видам страхования, относящимся к страхованию жизни.
К страховым резервам по видам страхования, иным чем страхование жизни относятся: резерв незаработанной премии; резерв заявленных, но неурегулированных убытков; резерв происшедших, но незаявленных убытков; резерв катастроф, резерв колебаний убыточности и др.
Резерв незаработанной премии (РНП) представляет собой страховую премию, поступившую по договорам страхования, действовавшим в отчетном периоде, и относящуюся к периоду действия договора страхования, выходящему за пределы отчетного. Он образуется страховщиком для обеспечения выполнения принятых им обязательств по договорам, не истекшим в отчетном периоде.
Расчет резерва незаработанной премии производится отдельно по каждой учетной группе. Общая его величина определяется путем суммирования резервов незаработанной премии по всем учетным группам договоров.
Для расчета резерва незаработанной премии используется базовая премия по i-му договору страхования (БСПi), которая рассчитывается по формуле:
БСПi= СБПi - KBi - РПМi ,(8.1)
где СБПi — страховая брутто-премия, поступившая в отчетном периоде;
KBi — комиссионное вознаграждение, фактически выплаченное за заключение i-го договора страхования;
РПМi — сумма средств, направленных на формирование резерва предупредительных мероприятий.
Для расчета незаработанной премии (НП) по договору (договорам), принятому в перестрахование из величины страховой брутто-премии вычитается сумма начисленного вознаграждения по договору, принятому в перестрахование.
Для расчета величины незаработанной премии используются методы:
■ «pro rata temporis»;
■ «одной двадцать четвертой» («1/24»);
■ «одной восьмой» (далее — «1/8»).
Незаработанная премия методом «pro rata temporis» определяется по каждому договору как произведение базовой страховой премии по договору на отношение не истекшего на отчетную дату срока действия договора (в днях) ко всему сроку действия договора (в днях):
, (8.2)
где НПi — незаработанная премия по i-му договору;
БСПi — базовая страховая премия по i-му договору;
tn — рок действия договора в днях;
tm — число дней с момента вступления в силу i-го договора до отчетной даты.
Резерв незаработанной премии равен сумме незаработанных премий (ΣНПi), исчисленных по каждому договору страхования.
Для расчета резерва незаработанной премии методом «1/24» договоры, относящиеся к одной учетной группе, группируют по подгруппам. В подгруппу включаются договоры с одинаковыми сроками действия (в месяцах) и с датами начала их действия, приходящимися на одинаковые месяцы.
Для расчета незаработанной премии методом «1/24» принимаются следующие условия:
1) дата начала действия договора приходится на середину месяца;
2) срок действия договора, не равный целому числу месяцев, равен ближайшему большему числу месяцев.
Незаработанная премия по каждой подгруппе рассчитывается следующим образом:
, (8.3)
где КНП - коэффициент для расчета величины незаработанной премии по соответствующей подгруппе.
Коэффициент для каждой подгруппы определяется как отношение не истекшего на отчетную дату срока действия договора подгруппы (в половинах месяцев) ко всему сроку действия договоров подгруппы (в половинах месяцев).
Резерв незаработанной премии методом «1/24» в целом по учетной группе определяется путем суммирования незаработанных премий, рассчитанных по каждой подгруппе.
Для расчета незаработанной премии методом «1/8» договоры, относящиеся к одной учетной группе, группируют по подгруппам. В подгруппу включаются договоры с одинаковыми сроками действия (в кварталах) и с датами начала их действия, приходящимися на одинаковые кварталы.
Для расчета незаработанной премии методом «1/8»принимается:
1) дата начала действия договора приходится на середину квартала;
2) срок действия договора, неравный целому числу кварталов, равен ближайшему большему целому числу кварталов.
Незаработанная премия по каждой подгруппе рассчитывается аналогично незаработанной премии, рассчитанной методом «1/24», с той разницей, что в коэффициенте для каждой подгруппы не истекший на отчетную дату срок действия договоров подгруппы и весь срок действия договоров подгруппы – исчисляется в половинах кварталов.
Расчет резерва заявленных, но неурегулированных убытков (РЗНУ) оценивает неисполненные или исполненные не полностью на отчетную дату обязательства страховщика по осуществлению страховых выплат, включая сумму денежных средств, необходимых страховщику для оплаты экспертных, консультационных или иных услуг, связанных с оценкой размера и снижением ущерба (вреда), нанесенного имущественным интересам страхователя (расходы по урегулированию убытков), возникших в связи со страховыми случаями, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке заявлено страховщику в отчетном или предшествующих ему периодах.
Расчет РЗНУ производится отдельно по каждой учетной группе договоров.
Величина резерва заявленных, но не урегулированных убытков определяется путем суммирования резервов заявленных, но неурегулированных убытков, рассчитанных по всем учетным группам договоров.
В качестве базы расчета РЗНУ принимается размер не урегулированных на отчетную дату обязательств страховщика, подлежащих оплате в связи:
■ со страховыми случаями, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке заявлено страховщику;
■ с досрочным прекращением (изменением условий) договоров в случаях, предусмотренных действующим законодательством.
Для расчета РЗНУ величина неурегулированных на отчетную дату обязательств страховщика увеличивается на сумму расходов по урегулированию убытков в размере 3% от ее величины.
Величина РЗНУ определяется по каждой неурегулированной претензии. Если убыток заявлен, но размер ущерба не установлен, для расчета принимается максимально возможная величина убытка, не превышающая сумму страхования.
Общая величина РЗНУ равна сумме заявленных убытков за отчетный период, зарегистрированных в журнале учета, и убытков за периоды, предшествующие отчетному, и уменьшенной на сумму уже оплаченных в течение отчетного периода убытков плюс расходы по урегулированию убытка в размере 3% от суммы неурегулированных претензий за отчетный период.
РЗНУ = ЗУотч + ЗУпр + 0,03НПотч – ОУотч , (8.4)
где ЗУотч — сумма заявленных убытков за отчетный период, зарегистрированных в журнале учета;
ЗУпр — сумма неурегулированных убытков за периоды, предшествующие отчетному периоду;
0,03 — коэффициент расходов по урегулированию убытков;
НПотч — сумма неурегулированных претензий за отчетный период;
ОУотч — сумма оплаченных в отчетном периоде убытков.
Страховые резервы по страхованию жизни формируются для обеспечения выполнения обязательств страховщика по страховым выплатам (в том числе в виде пенсий, ренты, аннуитетов). Величина резерва по страхованию жизни рассчитывается на основе страховой нетто-премии, поступившей в отчетном периоде по заключенным договорам с учетом нормы доходности.
В соответствии с рекомендациями Росстрахнадзора от 27 декабря 1994г. № 09/2-16р/02 и от 5 апреля 1995г. № 09/2-12р/02 величину страховых резервов по страхованию жизни можно рассчитать по формуле:
, (8.5)
где Р — размер резерва по виду страхования на отчетную дату;
Р0 — размер резерва по виду страхования на начало отчетного периода;
Пф — страховая нетто-премия по виду страхования, полученная за отчетный период;
i — годовая норма доходности (в процентах), используемая при расчете тарифной ставки по виду страхования;
Q — сумма выплат страхового обеспечения и выкупных сумм по виду страхования за отчетный период.
Задания
Задание 1
Величина резерва по страхованию жизни на 1 октября — 1,5 млн. руб. В течение IV квартала страховщик собрал страховых взносов на сумму 800 тыс. руб. и выплатил: страховое обеспечение 900 тыс. руб., выкупных сумм — 50 тыс. руб. Доля нетто-ставки в структуре страхового тарифа — 90%. Годовая норма доходности, использованная при расчете тарифной ставки, — 7%.
Определите величину резерва по страхованию жизни на 1 января.
Задание 2
Страховой организацией 1 августа заключен договор страхования имущества на срок до 1 мая следующего года. Страховая брутто-премия — 120 тыс. руб. Вознаграждение агенту за заключение договора страхования — 7%, отчисления в резерв предупредительных мероприятий — 3%. Определить незаработанную премию на 1 января по данному договору страхования методом «pro rata temporis».
Задание 3
Базовая страховая премия по подгруппам договоров, относящихся к учетной группе 4 (страхование граждан, выезжающих за границу) и заключенных сроком на 1 год в прошедшем году, равна: в январе — 70 тыс. руб., в июне — 120 тыс. руб., в декабре — 50 тыс. руб. Определите резерв незаработанной премии методом «1/24» на 1 января.
Задание 4
Базовая страховая премия по подгруппам договоров, относящихся к учетной группе 8 (страхование грузов), заключенных сроком на 1 год, составила по кварталам прошедшего года (тыс. руб.): в I — 80, во II — 120, в III — 210, в IV — 180. Определите резерв незаработанной премии на 1 января методом «1/8».
Задание 5
Сумма заявленных в связи со страховыми случаями претензий за отчетный год составила 700 тыс. руб. Величина страховых выплат — 750 тыс. руб. Неурегулированные претензии за периоды, предшествующие отчетному, — 150 тыс. руб. Сумма страховых премий, подлежащих на отчетную дату возврату страхователям в связи с досрочным прекращением договоров, — 60 тыс. руб. Определите резерв заявленных, но неурегулированных убытков.
Вопросы
1. Что собой представляют страховые резервы страховых организаций? Какова их главная функция?
2. Подлежат ли изъятию в федеральный и иные бюджеты страховые резервы, образуемые страховщиками?
3. Какие виды страховых резервов формируют страховые организации?
4. Какие страховые резервы являются обязательными?
5. Что собой представляет резерв незаработанной премии?
6. Как рассчитывается базовая страховая премия?
7. Какие методы используются для расчета величины незаработанной премии?
8. Каким образом определяется коэффициент для расчета величины незаработанной премии по методу «1/24»?
Практическое задание 9