Статистика оборотных средств строительного предприятия

Оборотные средства – это выраженные в денежной форме производственные оборотные фонды и фонды обращения, необходимые для выполнения производственной программы, образования запасов материальных ценностей, покрытия затрат по незавершенному строительному производству, осуществления расчетов в установленные сроки.

Результаты производственно-хозяйственной деятельности строительных организаций зависят от эффективности использования оборотных средств. Методологию расчета показателей эффективности использования оборотных средств рассмотрим в задаче № 1.

Задача № 1.Имеются следующие данные об объеме выполненных строительно-монтажных работ и средних остатках оборотных средств за два периода.

Показатель	Базисный год	Отчетный год
Объем выполненных и сданных заказчикам строительно-монтажных работ, млн. руб.
Средние остатки оборотных средств, млн. руб.

Определить: 1) показатели эффективности использования оборотных средств; 2) сумму высвободившихся оборотных средств в результате изменения скорости их обращения.

1. Определим показатели эффективности использования оборотных средств: коэффициент закрепления, коэффициент оборачиваемости, продолжительность оборота в днях.

а) Коэффициент закрепления (К_з) рассчитывается как отношение средних остатков оборотных средств к реализованному (выполненному) объему строительно-монтажных работ (Р).

базисный год: 30620:90700=0,33769»0,338

отчетный год: 35400:125200=0,28274 » 0,283

б) Коэффициент оборачиваемости (К_об) определяется как отношение объема строительно-монтажных работ к средним остаткам оборотных средств:

базисный год: 90700:30620=2,962

отчетный год: 125200:35400=3,537

в) Продолжительность одного оборота (П) в днях определяется делением числа календарных дней в периоде (Д) на число оборотов (коэффициент оборачиваемости).

базисный год: 365:2,962=123,2 дн.

отчетный год: 365:3,537=103,2 дн.

Этот показатель может быть определен как отношение среднего остатка оборотных средств к однодневному объему строительно-монтажных работ

базисный год: дн.

отчетный год: дн.

2. Сумму высвободившихся оборотных средств (В) определяют как произведение разности между продолжительностью оборота в отчетном и в базисном периодах на однодневный объем реализованной продукции (объема СМР) в отчетном периоде.

Отсюда: млн. руб.

На основании этого рассчитаем коэффициент высвобождения (К_в) как отношение суммы высвободившихся оборотных средств к среднему их остатку в отчетном периоде:

6860:35400=0,194 или 19,4%

Т.е., в результате ускорения оборачиваемости на 20 дней высвобождено оборотных средств в размере 6860 млн. руб. или 19,4% от их размера в отчетном году.

Финансовые результаты находят отражение в показателях прибыли и рентабельности. В строительстве рассчитывается показатель балансовой прибыли, включающий: прибыль от реализации строительной продукции, прибыль от реализации на сторону продукции подсобных промышленных производств, находящихся на балансе строительной организации, прибыль от прочей реализации и результат от внереализационной деятельности.

Вычитая из балансовой прибыли платежи в бюджет, получают прибыль, остающуюся в распоряжении строительной организации.

Показатели прибыли лежат в основе расчета уровня рентабельности. Различают рентабельность продукции и рентабельность строительной организации. Уровень рентабельности продукции рассчитывается отношением прибыли к фактической себестоимости или к стоимости реализованной продукции. Уровень рентабельности организации определяется отношением прибыли к средней стоимости производственных фондов.

Задача № 2. Имеются данные по строительно-монтажной организации (млн. руб.):

Показатель	Период
базисный	отчетный
Объем сданных заказчику строительно-монтажных работ
Объем продукции подсобных промышленных производств
Затраты на производство сданных заказчику работ
Затраты на производство продукции подсобных промышленных производств
Прибыль от реализации основных фондов	+50	+20
Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году	-
Судебные издержки
Среднегодовая стоимость основных фондов
Среднегодовая стоимость оборотных средств
Налог на добавленную стоимость
Отчисления в фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции
Отчисления на содержание ведомственного жилого фонда и детских дошкольных учреждений
Отчисления в жилищно-инвестиционный фонд

1. Прибыль от реализации продукции:

а) базисный период:

(5700-5060)+(900-830)-380-60-15-10=245 млн. руб.

б) отчетный период:

(7200-6100)+(1250-1180)-410-80-22-13=645 млн. руб.

2. Балансовая прибыль:

а) базисный период:

245+50-10=285 млн. руб.

б) отчетный период:

645+20+30-25=670 млн. руб.

3. Рентабельность строительной продукции для всей хозяйственной деятельности:

а) базисный период:

285:(5060+830)=285:5890=0,048 или 4,8%

б) отчетный период:

670:(6100+1180)=670:7280=0,092 или 9,2%

4. Рентабельность строительной организации:

а) базисный период:

285:(3200+2500)=285:5700=0,05 или 5%

б) отчетный период:

670:(3420+3000)=670:6420=0,104 или 10,4%

Динамика прибыли строительных организаций определяется рядом факторов, в числе которых изменение уровня рентабельности и объема реализованной продукции. Рассмотрим на примере методологию расчета меры влияния этих факторов на динамику балансовой прибыли (пример 10.3.).

Задача № 3. Уровень общей рентабельности продукции в отчетном году составил 11,8%, в базисном – 9,4%, а объем реализованной продукции соответственно 207300 млн. руб. и 184700 млн. руб. Определить изменение балансовой прибыли в отчетном году по сравнению с базисным за счет изменения:

1) уровня рентабельности;

2) объема продукции.

1. Влияние изменения уровня рентабельности определяется как произведение разности уровней рентабельности на объем продукции отчетного периода:

млн. руб.

2. Влияние изменения объема реализованной продукции определяется как произведение разности объемов реализованной продукции в отчетном и в базисном периодах на уровень рентабельности в базисном периоде:

млн. руб.

Общая сумма увеличения балансовой прибыли составила 7099,6 млн. руб. (4975,2+2124,4).

Отклонение фактической прибыли от расчетной или плановой зависит от изменения цен, себестоимости, структуры выполняемых работ и их объема. Статистическую оценку меры влияния этих факторов рассмотрим в задаче № 2.

Задача № 4. Производственно-хозяйственная деятельность строительно-монтажной организации в отчетном периоде характеризуется следующими данными (млн. руб.).

Показатель	Расчетный (по плану)	Фактически
Стоимость строительно-монтажных работ, сданных заказчику:
по действующим в отчетном периоде ценам	-
по ценам, принятым в плане (на момент заключе- ния договора)
Плановая (расчетная) себестоимость строительно-монтажных работ
Фактическая себестоимость строительно-монтажных работ	-
Прибыль, полученная от сдачи заказчикам строительно-монтажных работ

Определить отклонение фактической прибыли от плановой в относительном и в абсолютном выражении – всего и в том числе за счет изменения: а) цен; б) себестоимости строительно-монтажных работ; в) структуры выполненных работ; г) объема работ.

1. Отклонение фактической прибыли от величины расчетной (плановой) прибыли:

а) в относительном выражении:

б) в абсолютном выражении:

ΔП = 1560-1400=160 млн. руб.

2. Влияние изменения цен:

а) в относительном выражении:

б) в абсолютном выражении:

ΔП_р = 1560-400=1160 млн. руб. или 13900-12740=1160 млн. руб.

3. Влияние изменения себестоимости строительно-монтажных работ:

а) в относительном выражении:

б) в абсолютном выражении:

ΔП_z = 400-840=-440 млн. руб. или 11900-12340=-440 млн. руб.

4. Влияние изменения структуры выполняемых работ:

а) в относительном выражении:

б) в абсолютном выражении:

ΔП_с = 840-1402,8=-562,8 млн. руб.

5. Влияние изменения объема работ:

а) в относительном выражении:

б) в абсолютном выражении:

ΔП_q =1402,8-1400=2,8 млн. руб.

Взаимосвязь индексов:

1,114=3,9×0,476×0,599×1,002

Влияние всех факторов в абсолютном выражении:

1160+(-440)+(-562,8)+2,8=160 млн. руб.

6. Определим влияние рассмотренных выше факторов на изменение уровня рентабельности, предварительно рассчитав общую величину отклонения рентабельности:

или 1,3%

в том числе за счет изменения факторов:

а) цен:

б) себестоимости:

в) структуры работ:

г) объема работ:

Общая величина отклонения рентабельности за счет всех факторов:

9,4+(-3,56)+(-4,56)+0,02=1,3% или

Вопросы для самопроверки и задачи.

1. Понятие и состав оборотных средств (активов).

2. Назовите и приведите методологию расчета показателей, характеризующих эффективность использования оборотных средств.

3. Какие показатели прибыли рассчитываются в строительстве? Покажите порядок из вычисления.

4. Назовите и приведите методологию расчета показателей рентабельности.

5. Какие факторы оказывают влияние на изменение величины прибыли?

6. Приведите формулы для вычисления влияния факторов на изменение величины прибыли.

7. Как определить влияние факторов изменения прибыли на динамику уровня рентабельности?

8. Назовите показатели устойчивости финансового состояния и приведите методологию их расчета.

Задача № 1.Известны данные об остатках оборотных средств объединения в течение года:

Показатели	Остатки оборотных средств, млн. руб.
на 1.01	на 1.04	на 1.07	на 1.10	на 1.01 след. год
Оборотные средства - всего
в том числе:
собственные
заемные

Объем выполненных строительно-монтажных работ за год составил 38000 млн. руб. Средняя продолжительность одного оборота всех оборотных средств в предыдущем году равнялась 216 дням.

Определить: 1) средний размер всех оборотных средств и в том числе по источникам образования; 2) число оборотов и продолжительность одного оборота (в днях) по всем оборотным средствам в целом и по источникам их образования; 3) сумму высвободившихся оборотных средств в отчетном году по сравнению с предыдущим годом в результате изменения скорости обращения; 4) коэффициент высвобождения.

Задача № 2.Имеются данные о выполненном объеме работ и среднем остатке оборотных средств за два года по объединению.

	Предыдущий год	Отчетный год
Объем выполненных строительно-монтажных работ, млн. руб.
Средние остатки оборотных средств, млн. р.

Определить: 1) коэффициент закрепления, число оборотов и продолжительность одного оборота по каждому году; 2) сумму высвободившихся оборотных средств в отчетном году по сравнению с предыдущим годом в результате изменения скорости обращения; 3) коэффициент высвобождения.

Задача № 3. Остатки оборотных средств в двух строительных управлениях характеризуются следующими данными:

Строительное управление	Остатки оборотных средств на начало месяца, млн. руб.
1.01	1.03	1.06	1.10	1.01 следующего за отчетным годом
СУ-1
СУ-2

Выполненный объем строительно-монтажных работ за отчетный год в СУ-1 составил 75800 млн. руб., в СУ-2 - 83600 млн. руб. Определить:

1) показатели оборачиваемости оборотных средств в отчетном году по каждому строительному управлению; 2) в каком из строительных управлений более эффективно используются оборотные средства.

Задача № 4. Имеются сведения о скорости обращения оборотных средств по строительным управлениям треста за отчетный год:

Строительное управление	Средний остаток оборотных средств, млн. р.	Стоимость строительно-монтажных работ, млн. р.	Число оборотов оборотных средств	Коэффициент закрепления оборотных средств, руб.	Продолжительность оборота в днях
СУ-1			3,6	0,28
СУ-2			4,0	0,25

Определить по тресту в целом средние показатели: 1) число оборотов оборотных средств; 2) коэффициент закрепления оборотных средств; 3) среднюю продолжительность одного оборота.

Задача № 5. Наличие оборотных средств в объединении в первом полугодии отчетного года на начало каждого месяца характеризуется следующими данными, млн. руб.

	план	фактически
1.01
1.02
1.03
1.04
1.05
1.06
1.07

Фактически выполненный объем строительно-монтажных работ за первое полугодие составил 360000 млн. руб. при плане 340000 млн. руб. Определить процент выполнения плана по числу оборотов оборотных средств.

Задача № 6. Имеются следующие данные по объединению за два года, млн. руб.:

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год
Средние остатки оборотных средств
Стоимость выполненных строительно-монтажных работ

Определить: 1) изменение скорости оборота средств (в днях) в отчетном году по сравнению с предыдущим годом; 2) сумму оборотных средств, высвобожденных в результате ускорения оборачиваемости; 3) коэффициент высвобождения.

Задача № 7. Имеются следующие данные по концерну о результатах его деятельности (млн. руб.)

Показатель	Базисный период	Отчетный период
Общий объем подрядных работ выполненных собственными силами и сданных заказчикам
Расходы, покрываемые в порядке компенсаций, не включенные в единичные расценки на строительные работы и в ценники на монтаж оборудования
Затраты на производство общего объема подрядных работ, сданных заказчикам
Налог на добавленную стоимость
Отчисления в фонд поддержки производителей сельхозпродукции

Определить: 1) прибыль от реализации продукции в базисном и в отчетном периодах; 2) изменение прибыли в отчетном периоде по сравнению с базисным в относительном и в абсолютном выражении.

Задача № 8. Результаты деятельности объединения характеризуется следующими показателями (млн. руб.):

Показатели	Базисный период	Отчетный период
Выручка от реализации продукции
Затраты на производство реализованной продукции
Налог на добавленную стоимость реализованной продукции
Другие налоги и отчисления, уплачиваемые из выручки
Прибыль от реализации основных средств и прочих активов (материалов и МБП)
Внереализационные доходы
Внереализационные расходы

Определить за каждый период балансовую прибыль и ее структуру.

Задача № 9. Прямые затраты на производство строительно-монтажных работ, сдаваемых заказчикам в текущем периоде, составили 3752 млн. руб., накладные расходы – 18,7% от величины прямых затрат, а плановые накопления – 20% от суммы прямых затрат и накладных расходов. Расходы, покрываемые в порядке компенсаций и льгот, не включенные в единичные расценки на строительные работы и в ценники на монтаж оборудования, равны 836 млн. руб. Материальные затраты в стоимости строительно-монтажных работ составили 48,7%. Налог на добавленную стоимость определен по ставке 20%.

Определить: 1) объем выполненных строительно-монтажных работ, сдаваемых заказчикам; 2) добавленную стоимость; 3) выручку от реализации строительной продукции; 4) прибыль от реализации строительной продукции.

Задача № 10. Результаты производственно-хозяйственной деятельности объединения характеризуются следующими данными (млн. руб.):

Показатели	Базисный период	Отчетный период
Объем сданных заказчику строительно-монтажных работ
Объем продукции подсобных промышленных производств, находящихся на балансе объединения
Затраты на производство реализованных заказчику строительно-монтажных работ
Затраты на производство продукции подсобных промышленных производств, находящихся на балансе объединения
Прибыль (+), убытки (-) от реализации основных средств	+1220	-436
Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году	-
Судебные издержки
Среднегодовая стоимость основных средств
Среднегодовая стоимость оборотных средств
Налог на добавленную стоимость
Отчисления в фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции	52,1	97,3
Отчисления на содержание ведомственного жилого фонда	10,8	15,4

Определить в каждом периоде: 1) общую величину прибыли от реализации продукции основного и подсобного производства; 2) балансовую прибыль объединения; 3) уровень рентабельности строительной продукции двумя способами: а) для всей хозяйственной деятельности; б) для основной деятельности; 4) уровень рентабельности строительной организации.

Задача № 11. На основании данных предыдущей задачи определить отдельно по каждому периоду: 1) величину чистой прибыли, остающейся в распоряжении объединения, если известно, что налог на прибыль и другие отчисления за счет прибыли в базисном периоде составили 156,7 млн. руб., в отчетном - 237,4 млн. руб.; 2) уровень рентабельности объединения по чистой прибыли; 3) изменение величины чистой прибыли в абсолютном выражении в отчетном периоде по сравнению с базисным - всего и в том числе: а) за счет динамики уровня рентабельности; б) за счет изменения стоимости производственных фондов.

Задача № 12. Имеются следующие данные о результатах производственной деятельности подрядной строительной организации за отчетный год, млн. руб.: договорная стоимость сданных заказчику строительно-монтажных работ за вычетом налогов - 20000, фактическая себестоимость - 19600, компенсации сверх договорной стоимости - 2380.

Определить: 1) уровень рентабельности продукции данной строительной организации; 2) затраты на 1 рубль строительно-монтажных работ.

Задача № 13. Уровень общей рентабельности объединения в отчетном году составил 15,8%, в базисном – 10,3%, стоимость производственных фондов соответственно- 23820 и 30720 млн. руб. Определить изменение балансовой прибыли в отчетном году по сравнению с базисным за счет изменения: 1) уровня рентабельности; 2) стоимости производственных фондов; 3) за счет двух факторов вместе.

Задача № 14. Уровень общей рентабельности продукции в отчетном году составил 12,7%, в базисном -14,3%, а стоимость реализованной продукции соответственно - 256300 млн. руб. и 198450 млн. руб. Определить изменение балансовой прибыли в отчетном году по сравнению с базисным за счет изменения:

1) уровня рентабельности продукции;

2) стоимости продукции;

3) за счет двух факторов вместе.

Задача 10.15. Имеются следующие данные по строительному объединению за два периода (млн. руб.):

Показатель	Условные обозначения	Базисный период	Отчетный период
1. Объем строительной продукции, сданной заказчикам	РП
2. Прибыль, полученная от реализации строительной продукции	ПРП
3. Среднегодовая стоимость оборотных средств
4. Среднегодовая стоимость основных фондов
5. Среднегодовая стоимость производственных фондов (с.3+с.4)

Используя индексный метод, определить меру влияния на динамику уровня рентабельности объединения следующих факторов:

1) уровня рентабельности продукции;

2) коэффициента оборачиваемости оборотных средств;

3) коэффициента соотношения оборотных средств и производственных фондов;

Задача № 15. Имеются данные по объединению за два года (млн. руб.):

Показатели	Базисный год	Отчетный год
Выручка от реализации продукции
Среднегодовая стоимость основных фондов
Среднегодовая стоимость оборотных средств
Прибыль от реализации продукции
Прибыль от внереализационной деятельности
Прибыль от прочей реализации

1) Построить экономико-математическую модель (ЭММ) взаимосвязи общей рентабельности объединения (признак-результат) и показателей-факторов: общей рентабельности продукции, коэффициента оборачиваемости оборотных средств; коэффициента соотношения оборотных средств и основных фондов; доли основных фондов в стоимости производственных фондов;

2) решить построенную ЭММ с помощью последовательно-цепного способа индексирования и определить:

а) изменение в относительном выражении уровня общей рентабельности объединения и факторов ее определяющих в отчетном году по сравнению с базисным;

б) изменение в абсолютном выражении уровня общей рентабельности -всего и в том числе за счет факторов ЭММ;

в) темп прироста (снижения) уровня общей рентабельности за счет факторов модели;

г) экономическую значимость(весомость) факторов модели.

Результаты решения модели оформить аналитической таблицей, сделать выводы.

Задача № 16. По данным условия задачи 10.16. построить и решить экономико-математическую модель взаимосвязи уровня рентабельности основной деятельности объединения (признак-результат) и показателей-факторов: уровня рентабельности продукции, рассчитанного для основной деятельности; фондоотдачи; доли основных фондов в стоимости производственных фондов.

Результаты решения представить в таблице и сделать выводы.

Задача № 17. Имеются данные по объединению за отчетный год, млн. руб.

Показатели	По плану	фактически
Стоимость продукции:
по действующим в отчетном периоде ценам	–
по ценам, принятым в плане
Плановая себестоимость продукции
Фактическая себестоимость продукции	–
Прибыль от реализации продукции

Определить отклонение фактической прибыли от плановой в относительном и в абсолютном выражении - всего и в том числе за счет изменения: а) уровня цен; б) себестоимости продукции; в) структурных сдвигов в объеме продукции; г) объема продукции.

Задача № 18. Имеются данные по концерну за отчетный год, млн. руб.:

Показатели	По плану	Фактически
Стоимость строительно-монтажных работ:
по действующим в отчетном периоде ценам	–
по ценам, принятым при заключении договора
Плановая себестоимость работ
Фактическая себестоимость работ	–
Прибыль от сдачи работ заказчикам

Определить отклонение фактической прибыли от плановой в относительном и в абсолютном выражении - всего и в том числе за счет изменения: а) цен; б) себестоимости строительно-монтажных работ; в)структурных сдвигов в объеме строительно-монтажных работ; г) объема работ.

Задача № 19. В годовом балансе строительной организации (ф №1) имеются следующие данные, млн. руб.

Показатель	На начало года	На конец года
Внеоборотные активы
Оборотные активы
Расходы будущих периодов
Собственный капитал
Краткосрочные обязательства
Доходы будущих периодов

Определить: 1) коэффициент ликвидности на начало и на конец периода; 2) коэффициент обеспеченности собственными средствами; 3) коэффициент утраты (восстановления) платежеспособности.

Задача № 20. В годовом балансе строительной организации (ф №1) имеются следующие данные, млн. руб.

Показатель	На начало года	На конец года
Основные средства
Нематериальные активы
Прочие внеоборотные активы
Оборотные активы
Расходы будущих периодов
Собственный капитал
Краткосрочные обязательства
Доходы будущих периодов

Определить: 1) коэффициент ликвидности на начало и на конец периода; 2) коэффициент обеспеченности собственными средствами; 3) коэффициент утраты (восстановления) платежеспособности.

Задача № 21. Имеются следующие данные, млн. руб.:

Показатель	На начало года	На конец года
Собственный капитал
Долгосрочные обязательства	–
Краткосрочные обязательства
в том числе:
краткосрочные кредиты и займы
расчеты с кредиторами
Оборотные активы
Дебиторская задолженность
Денежные средства

Определить на начало и на конец отчетного года: 1) коэффициенты: а) соотношения заемного и собственного капитала; б) привлечения долгосрочного заемного капитала; в) финансового риска; г) финансовой автономии; д) финансовой зависимости. 2) Величину собственного оборотного капитала; 3) коэффициент маневренности собственного капитала; 4) долю собственного оборотного капитала в оборотных активах; 5) коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности; 6) коэффициент текущей платежной готовности.