Основные финансовые документы предприятия

В целях принятия оптимальных управленческих решений о дальнейшем функционировании анализируемого объекта необходимо проводить его анализ финансового состояния.

Основным источником информации финансового состояния является бухгалтерская отчетность. Основными формами бухгалтерской отчетности являются балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках.

Балансовый отчёт – это информация о финансовом положении предприятия на определённую дату, он характеризует платежеспособность предприятия.

Баланс состоит из двух частей – актива и пассива.

Актив – это экономические ресурсы предприятия, его имущество, которым оно располагает..

Сюда входят: оборотный капитал (производственные запасы, денежные средства, дебиторская задолженность), основной капитал.

Оборотный капитал (текущие активы) –средства, используемые в течение одного производственно-сбытового цикла.

Дебиторская задолженность – это деньги, которые должны быть возвращены фирме покупателями, купившими товары в кредит. Кредит предоставляется на вполне определённый срок (например, 30, 60, 90 дней). Не все должники возвращают деньги вовремя. Это надо учитывать. Дебиторская задолженность должна быть получена в течение года.

Основной капитал (внеоборотные активы) –активы, используемые предприятием в течение длительного периода.

Основной капитал включает:

– землю;

– здания, сооружения;

– всё оборудование и инвентарь, срок службы которого больше года (машины, инструменты, мебель, транспортные средства и т. Д.)

– нематериальные активы: товарный знак, патенты (ноу-хау), затраты на рекламу, повысившую авторитет фирмы.

Пассив– это источник происхождения активов, он дают представление об источниках финансирования предприятия.

Пассивы включают две составляющие, собственный капитал и заемный капитал.

Собственный капитал – средства, отданные владельцем в распоряжение предприятия. Или остаточная стоимость активов после вычета всех обязательств.

Если владельцы – акционеры, то это акционерный капитал. Сюда же относятся средства, полученные в результате деятельности предприятия (нераспределенная прибыль).

Акционерный капитал может быть представлен:

– обыкновенными акциями;

– привилегированными акциями;

– эмиссионным доходом (дополнительный капитал, избыточный капитал).

Нераспределённая прибыль – это накопленная часть чистой прибыли, оставшаяся у фирмы после выплаты дивидендов.

Заемный капитал (обязательства) – это привлечённый капитал, т. е. текущие обязательства и долгосрочные обязательства.

Текущие обязательства– это та сумма задолженности, которую компания должна погасить в течение года.

Сюда относятся:

– невыплаченная заработная плата;

– банковские проценты и проценты по облигациям;

– кредиторская задолженность;

– плата за коммунальные услуги;

– пенсионные платежи;

– налоги;

– часть долгосрочных задолженностей, которую необходимо выплатить в течение года.

Невыплаченная заработная плата может быть включена в общую накопленную задолженность по издержкам к выплате. Сюда могут входить гонорары юристов, архитекторов.

Кредиторская задолженность – сумма, которую фирма должна уплатить за купленные товары или оказанные услуги, но не оплаченная на конец года. Эта задолженность может быть оформлена в виде векселя-документа, подтверждающего факт взятия денег в долг.

Долгосрочные обязательства– это долги, срок которых больше года. Чаще всего это облигации.

Прочие долгосрочные обязательства могут включать отсроченные налоги. Такая ситуация встречается часто ввиду различия правил начисления амортизационных отчислений.

Основной принцип бухгалтерского учёта:

Это выражение называется балансовым равенством.

Пример балансового отчета приведен в таблице 7.1.

Таблица 7.1

Балансовый отчёт компании «Альфа» на 31.12. года Х (в тыс. долл.)*

Отчёт о прибылях и убытках – показывает сумму прибыли или убытков за год (таблица 7.2), т.е. отражает прибыльность предприятия.

Таблица 7.2