Методика анализа эффективности использования оборотных средств, основные показатели

Методика анализа оборотных средств представляет собой совокупность приемов, способов, подходов для изучения состояния и использования оборотных средств в динамике.

Методика анализа эффективного использования оборотных средств основана на:

- использовании системы показателей;

- изучении причин изменения этих показателей;

- выявлении и измерений взаимосвязи между ними.

Методика анализа оборотных средств предполагает:

- определение целей и задач анализа;

- формирование совокупности показателей для достижения целей и задач;

- разработку схемы и последовательности проведения ана­лиза;

- установление периодичности и сроков проведения анализа;

- выбор способов получения информации и ее обработки;

- разработку методов анализа экономической информации;

- формирование перечня организационных этапов проведе­ния анализа и распределения обязанностей между служба­ми организации при проведении комплексного анализа;

- определение порядка оформления результатов анализа и их оценку.

Основной целью анализа оборотных средств является выявление и устранение недостатков управления оборотными средствами и нахождение резервов повышения интенсивности и эффективности их использования.

В своей книге Макаров Н.В и Черемисин В.Г отмечают, что основной источник данных для анализа оборотных средств предприятия – это отчетный бухгалтерский баланс и другие отчетные формы, которые уточняют содержание его статей и позволяют исследовать факторы, повлиявшие на финансовые показатели. [86]. Автор предлагает начать анализ с изучения состава и структуры оборотных средств, используя при этом данные второго раздела баланса. Второй раздел бухгалтерского баланса «Оборотные активы» объединяет разные статьи, включающие оборотные средства (текущие активы).

В составе оборотных активов различают:

1. Запасы;

2. НДС по приобретенным ценностям;

3. Дебиторская краткосрочная и долгосрочная задолженность;

4. Краткосрочные финансовые вложения;

5. Денежные средства ;

6. Прочие оборотные активы.

В различных хозяйствующих субъектах состав и структура оборотных средств неодинаковы, так как за­висят от формы собственности, специфики организации произ­водственного процесса, взаимоотношений с поставщиками и по­купателями, структуры затрат на производство, финансового состояния и многих других факторов.

Состояние, состав и структура производственных запасов, незавершенного производства и готовой продукции являются важным показателями для коммерческой деятельности предприятия.

Стабильная структура оборотных средств, свидетельствует о стабильном процессе производства и реализации продукции.

Определение структуры и выявление тенденций изменения эле­ментов оборотных средств дают возможность увидеть параметры развития предприятия.

На втором этапе анализа сгруппировываем все оборотные активы по категориям риска.

Классификация оборотных средств на труднореализуемые и легкореализуемые не может быть постоянной. Она меняется с изменением конкретных экономических условий. Например, в условиях нестабильности снабжения и продолжающегося обесценения рубля предприятия могут оказаться заинтересованными вложить денежные средства в производственные запасы и другие виды товарно-материальных ценностей, рыночные цены на которые стабильно растут, что дает основание считать такие активы легкореализуемыми.

Существуют серьезные негативные последствия значительного объема труднореализуемых активов на балансе предприятия. Этот капитал замедляет оборачиваемость средств на предприятии и снижает эффективность его деятельности. Чаще всего на наших предприятиях падение значений показателей рентабельности во многом определяется наличием и ростом доли труднореализуемых активов. Труднореализуемые активы, отражаемые в составе отдельных элементов оборотных средств, искажают подлинную картину ликвидности предприятия, вводя в заблуждение его руководство и деловых партнеров.[52]

В процессе анализа оборотных средств предприятия необходимо также изучить источники их формирования. По источникам формирования оборотные средства подразде­ляются на собственные и заемные.

Собствен­ные средства предприятий, с развитием предпринимательской деятельности и акционирования играют определяющую роль, так как обеспечивают финансовую устойчивость и самостоятельность предприятия. Собственные обо­ротные средства приватизированных предприятий находятся в полном их распоряжении. Предприятия имеют право их прода­вать, передавать другим хозяйствующим субъектам, гражданам, сдавать в аренду и т.д.

Заемные средства покрывают дополнительную потребность предприятия в средствах. При этом главным критерием условий кредитования банком служит надежность финансового состоя­ния предприятия и оценка его финансовой устойчивости.

Динамичность оборотных средств характеризуется их оборачиваемостью. Под оборачиваемостью средств понимается продолжительность прохождения средствами отдельных стадий производства и обращения. Оборачиваемость оборотных средств исчисляется продолжительностью одного оборота в днях или количеством оборотов за отчетный период.

В процессе анализа особо следует остановиться на эффективности использования оборотных средств, так как рациональное использование оборотных средств влияет на основные показатели хозяйственной деятельности предприятия: на рост объёма производства, снижение себестоимости продукции, повышение рентабельности предприятия.

Анализ эффективности использования оборотных средств должен помочь выявить дополнительные резервы и способствовать улучшению основных экономических показателей работы предприятия .[63]

Эффективность использования оборотных средств предприятия оценивается с использованием следующих показателей:

1.Длительность одного оборота показывает, за какой срок к предприятию возвращаются его оборотные средства в виде выручки от реализации продукции.

2.Коэффициент оборачиваемости информирует о количестве оборотов, совершаемых за определенный период оборотными средствами организации.

При анализе показателя необходимо уделить внимание сравнению уровня коэффициента оборачиваемости по данным анализируемого предприятия и родственных предприятий, а также компаний-конкурентов. Одним из главных направлений анализа является и изучение динамики показателя. Рост показателя говорит об ускорении оборачиваемости. Чем выше число оборотов, тем меньше средств необходимо иметь организации для операционной деятельности.

3.Коэффициент загрузки оборотных средств организации характеризует величину оборотных средств, приходящихся на один рубль реализованной продукции.

4. Рентабельность оборотных средств рассчитывается как отношение прибыли к среднегодовой стоимости оборотных средств.

В результате ускорения интенсивности использования оборотных активов определенная сумма оборотных средств может быть высвобождена.

Абсолютное высвобождение отражает прямое уменьшение потребности в оборотных средствах.

Относительное высвобождение получается при ускорении оборачиваемости с ростом объема продаж или производства. Главное отличие от абсолютного высвобождения, это то что, при этом средства компании не могут быть изъяты из оборота без сохранения непрерывности производства.

Относительное высвобождение отражает как изменение величины оборотных средств, так и изменение объема реализации товаров. Чтобы определить его, нужно рассчитать потребность в оборотных средствах за отчетный период, исходя из фактического оборота по реализации продукции за этот период и оборачиваемости в днях за предыдущий год. Разность даст сумму высвобождения средств.

Таким образом, основной целью анализа оборотных средств является выявление и устранение недостатков управления оборотными средствами и нахождение резервов повышения интенсивности и эффективности их использования. Методика анализа оборотных средств представляет собой совокупность приемов, способов, подходов для изучения состояния и использования оборотных средств в динамике. Эффективность использования оборотных средств предприятия оценивается с использованием определённых показателей.